Exercice Comptabilité Générale: Passer les écritures comptables relatives à des opérations au journal
Un groupe composé de 5 étudiants d’une même école de gestion ont crée une société anonyme le jour même de la remise de leur diplôme soit le 01 avril 19N le capital de départ a été fixé a 1 500 000 DH seule la moitié a été versée a la banque
Au cours du premier mois d’activité la société ainsi créée a effectué les opérations suivantes
Le 1/4 règlement par chèque bancaire :
- La facture de l’expert comptable qui a constitué la société (TTC) 15 000
- La facture de « maitrise de l’avenir » société spécialisée dans la prospection des marchés (TTC) 30 000
Le 2/4 achat d’un terrain nu 400 000
Le 2/4 droit d’enregistrement et conservation foncière 25 000
Le 2/4 honoraire du notaire 10 000
Règlement de la totalité par cheque
Le 3/4 achat d’un fonds commercial 150 000
3 billets à ordre ont été souscrits au profit du vendeur
Le 4/4 achat a crédit de matériel et outillage 69 600
Les frais de montage d’installation et de transport s’élèvent à 10 200
Le 5/4 acceptation d’une lettre de change relative à l’achat de matériel
Et outillage échéance au 30 juin
Le 6/4 achat d’une armoire métallique 4 500
Le 6/4 de bureaux et fauteuils 38 600
Le 6/4 d’un ordinateur et d’une imprimante 23 400
Le 7/4 retrait de la banque pour alimenter la caisse 15 000
Le 9/4 achat de matières premières règle par chèque bancaire 92 000
Le 13/4 achat à crédit d’emballages 6 000
Le 15/4 achats des actions (valeurs de placement) réglé par chèque bancaire 47 000
Le 17/4 prise de participation dans le capital social du fournisseur 73 000
Règlement par virement bancaire
Souscription d’un billet a ordre au bénéfice du fournisseur d’emballages (opération du 9/4)
Le 21/4 règlement par cheque bancaire :
- Loyer mensuel du magasin 3 700
- 2 mois de loyers d’avance 7 400
Le 23/4 règlement en espèces :
- Frais de téléphone 1 270
- Eau électricité (TVA 7%) 800
Le 30/4 ventes de produits finis :
- Contre cheque bancaire 36 000
- En espèces 8 400
- Contre lettre de change tirée sur le client 24 000
Travail à faire
Sachant que :
- Le taux de la TVA est de 20%
- Les montants fourni dans les énoncés sont en hors Taxes (sauf précisions contraire)
Passer les écritures comptables relatives à ces opérations au journal
Etablir la balance au 30 avril
- le journal
1/4 | ||||||
1119 3462 1111 | Actionnaires capital souscrit-non appelé Actionnaires capital souscrit et appelé | Capital social | 750 000 750 000 | 1 500 000 | ||
Promesse d’apport | ||||||
1/4 | ||||||
5141 3462 | Banque | Actionnaire capital souscrit et appelé non versé | 750 000 | 750 000 | ||
Dépôt de la moitié de l’apport en capital | ||||||
2/4 | ||||||
2111 3455 5141 | Frais de constitution Etat TVA récupérable sur les immobilisations | Banque | 37 500 7 500 | 45 000 | ||
Chèque n°….. | ||||||
2/4 | ||||||
2311 2121 5141 | Terrains nus Frais d’acquisition des immobilisations | Banque | 400 000 35 000 | 435 000 | ||
Chèque n°… | ||||||
3/4 | ||||||
2230 1484 | Fonds commercial | Billets de fonds | 150 000 | 150 000 | ||
Billets à ordre n°… | ||||||
4/4 | ||||||
2332 3455 4481 | Matériel et outillage Etat TVA récupérable sur les immobilisations | Dettes sur acquisition d’immobilisations | 66 500 13 300 | 79 800 | ||
Facture n° … | ||||||
5/4 | ||||||
4481 4487 | Dettes sur acquisition d’immobilisations | Dettes rattachées aux autres créanciers | 79 800 | 79 800 | ||
Lettre de change n° …. | ||||||
6/4 | ||||||
2351 2352 2355 3455 4481 | Mobilier de bureau Matériel de bureau Matériel informatique Etat TVA récupérable sur les immobilisations | Dettes sur acquisition d’immobilisations | 38 600 4 500 23 400 13 300 | 79 800 | ||
Facture n°…. | ||||||
7/4 | ||||||
5161 5141 | Caisse | Banque | 15 000 | 15 00 | ||
Alimentation caisse | ||||||
9/4 | ||||||
6121 6123 3455 4411 5141 | Achats de matières premières Achats d’emballages Etat TVA recuperable sur les charges | Fournisseurs Banque | 92 000 6 000 19 600 | 7 200 110 400 | ||
Facture n°…chèque n°… | ||||||
13/4 | ||||||
2510 5141 | Titres de participations | Banque | 73 000 | 73 000 | ||
Chèque n°… | ||||||
15/4 | ||||||
3501 5141 | Action partie libérée | Banque | 47 000 | 47 000 | ||
Chèque n°… | ||||||
17/4 | ||||||
4411 4415 | Fournisseurs | Fournisseurs effets à payer | 7 200 | 7 200 | ||
Billet à ordre n°… | ||||||
21/4 | ||||||
2486 6131 5141 | Dépôts et cautionnements versés Locations et charges locatives | Banque | 7 400 3 700 | 11 100 | ||
Chèque n°… | ||||||
23/4 | ||||||
6125 6145 3455 5161 | Achats non stockés de matières et de fournitures Frais postaux Etat TVA recuperable sur les charges | Caisse | 800 1 270 310 | 2 380 | ||
Pièce de caisse n°…. | ||||||
30/4 | ||||||
5141 5161 3425 7127 4455 | Banque Caisse Clients-effets à recevoir | Ventes de produits finis Etat TVA facturée | 36 000 8 400 24 000 | 57 000 11 400 | ||
TOTAUX | 3 461 080 | 3 461 080 | ||||
LE GRAND LIVRE
D 1111 C Capital social | D 1119 C Actionnaires capital souscrit-non appelé | |||
SC 1 500 000 | 1 500 000 | 750 000 | SD 750 000 | |
D 1484 C Billets de fonds | D 2111 C Frais de constitution | |||
SC 150 000 | 150 000 | 37 500 | SD 37 500 | |
D 2121 C Frais d’acquisition | D 2230 C Fonds commercial | ||||||
35 000 | SD 35 000 | 150 000 | SD 150 000 | ||||
D 2311 C Terrains nus | D 2332 C Matériel et outillage | ||||||
400 000 | SD 400 000 | 66 500 | SD 66 500 | ||||
D 2351 C Mobilier de bureau | D 2352 C Matériel de bureau | ||||||
38 600 | SD 38 600 | 4 500 | SD 4 500 | ||||
D 2355 C Matériel informatique | D 2486 C Dépôts et cautionnement versés | ||||||
23 400 | SD 23 400 | 7 400 | SD 7 400 | ||||
D 2510 C Titres de participation | D 3425 C Clients-effets à recevoir | ||||||
73 000 | SD 73 000 | 24 000 | SD 24 000 | ||||
D 3455 C Etat TVA récupérable sur les immobilisations | D 3455 C Etat TVA récupérable sur les charges | ||||||
7 500 13 300 13 300
| SD 34 100 | 19 600 310
| SD 19 910 | ||||
D 3462 C Actionnaire capital souscrit et appelé non versés | D 3501 C Titres et valeurs de placement | ||||||
750 000 | SD 750 000 | 47 000 | SD 47 000 | ||||
D 4411 C Fournisseurs | D 4415 C Fournisseurs-effets à payer | ||||||
SC 7 200 | 7 200 | SC 7 200 | 7 200 | ||||
D 4455 C Etat TVA facturée | D 4481 C Dettes sur acquisition d’immobilisations | ||||||
SC 11 400 | 11 400 |
79 800 SC 79 800 |
79 800 79 800 | ||||
D 4487 C Dettes rattachés aux autres créanciers | D 5141 C Banque | ||||
SC 79 800 | 79 800 | 750 000
36 000 | 15 000 30 000 400 000 25 000 10 000 15 000 110 400 73 000 11 100 47 500
SD 49 500 | ||
D 5161 C Caisse | |||
8 400
| 2 380
SD 21 050 | ||
D 6121 C Achats de matières premières | D 6123 C Achats d’emballages | |||
92 000 | SD 92 000 | 6 000 | SD 6 000 | |
D 6125 C Achats non stockés de matières | D 6131 C Locations et charges locatives | |||
800 | SD 800 | 3 700 | SD 3 700 | |
D 6145 C Frais postaux | D 7121 C Ventes de produits finis | |||
1 270 | SD 1 270 | SC 57 000 | 57 000 | |
BALANCE AU 30 AVRIL
N° | COMPTES | TOTAUX | SOLDES | |||
Débit | Crédit | Débiteurs | Créditeurs | |||
1111 1119 1484 2111 2121 2311 2230 2332 2351 2352 2355 2486 2510 3425 3455 3455 3462 350 4411 4415 4455 4481 4487 5141 5161 6121 6123 6125 6131 6145 7121 | Capital social Actionnaires capital souscrit non appelé Billets de fonds Frais de constitution Frais d’acquisition des immobilisations Terrains nus Fond commercial Matériel et outillage Mobilier de bureau Matériel de bureau Matériel informatique Dépôts et cautionnements versés Titres de participation Clients-effets à recevoir Etat TVA récupérable sur les immobilisations Etat TVA récupérable sur les charges Actionnaires capital souscrit et appelé non versés Titres et valeurs de placement Fournisseurs Fournisseurs-effets à payer Etat TVA facturée Dettes sur acquisition d’immobilisations Dettes rattachées aux autres créanciers Banque Caisse Achats de matières premières Achats d’emballages Achats non stockés de matières Locations et charges locatives Frais postaux Ventes de produits finis | 750 000 37 500 35 000 400 000 150 000 66 500 38 600 4 500 23 400 7 400 73 000 24 000 34 100 19 910 750 000 47 000 7 200 79 800 786 000 23 400 92 000 6 000 800 3 700 1 270 | 1 500 000 150 000 750 000 7 200 7 200 11 400 159 600 79 800 736 500 2 380 57 000 | 750 000 37 500 35 000 400 000 150 000 66 500 38 600 4 500 23 400 7 400 73 000 24 000 34 100 19 910 47 000 49 500 21 020 92 000 6 000 800 3 700 1 270 | 1 500 000 150 000 7 200 11 400 79 800 79 800 57 000 | |
TOTAUX | 3 461 080 | 3 461 080 | 1 885 200 | 1 885 200 | ||