Tutoriel sur la comptabilité générale
COMPTABILITE GENERALE ETAPE 1 : NOTION DE PATRIMOINE - LE BILAN
- PRÉSENTATION DE LA SITUATION DE L'ENTREPRISE : LE BILAN
La situation d’une entreprise à un moment déterminé se compose :
- d’une part, de l’ensemble des biens qu’elle possède,
- d’autre part, de l’ensemble des sommes qui lui ont permis de posséder ces biens.
EMPLOIS = RESSOURCES
En comptabilité, la situation d’une entreprise à une date donnée est représentée par un tableau appelé BILAN.
Les ressources s’inscrivent à droite et constituent le passif de l’entreprise. Les emplois s’inscrivent à gauche et constituent l’actif de l’entreprise.
Les différents éléments constitutifs de l’actif et du passif sont appelés postes du bilan.
Un bilan peut être dressé à tout moment.
La durée légale entre deux bilans successifs est d’une année : c’est l’exercice comptable. Il coïncide généralement avec l’année civile et le bilan est établi au 31 décembre.
- EXERCICES
EXERCICE 1
- Legrand dispose d’une somme de 150 000 F et décide le 30 septembre de créer un commerce de fruit et légumes. Ces 150 000 F constituent l’apport qu’il met à la disposition de son entreprise.
Mais cette somme est insuffisante pour débuter dans de bonnes conditions, et il emprunte 30 000 € à M. Albert.
Donc au total, les sommes mises à la disposition du commerce s’élèvent à 180 000 €.
AUTEUR : KARINE PETIT 1
Avec cette somme sont achetés les biens suivants :
- un local pour l’exercice du commerce 100 000 €
- une balance électronique 12 000 €
- un présentoir 29 000 €
- Après ces achats, il reste 39 000 € :
- en dépôt à la B.N.P. 36 000 € - en caisse 3 000 €
Etablissez la situation de l’entreprise Legrand au 30 septembre, en complétant le tableau suivant.
Entreprise LEGRAND
Situation au 30 septembre
EMPLOIS MONTANT RESSOURCES MONTANT BIENS - CAPITAUX PROPRES
* Local 100 000 * Capital 150 000
* Balance électronique 12 000 DETTES
* Présentoir 29 000 * Emprunt 30 000
* Banque 36 000
* Caisse 3 000
TOTAL 180 000 TOTAL 180 000
Contrôlez que vous avez bien total des emplois = total des ressources.
EXERCICE 2
- PLACET, exploitant agricole, veut établir le bilan de son exploitation. Il vous communique la valeur des éléments qu’il possède au 10 octobre.
ELEMENTS DU BILAN ACTIF PASSIF
|
Terrains 3 000 000 |
3 000 000 |
|
Constructions 2 000 000 |
2 000 000 |
|
Dettes envers les fournisseurs 8 000 |
8 000 |
|
Tracteurs 400 000 |
400 000 |
|
Camionnette 50 000 |
50 000 |
|
Stock d’engrais 30 000 |
30 000 |
|
Emprunt au Crédit Agricole 32 000 |
32 000 |
|
Stock de semences 15 000 |
15 000 |
|
Fonds déposés à la B.N.P. 120 000 |
120 000 |
|
Avoirs en caisse 25 000 |
25 000 |
TOTAUX 5 640 000 40 000
MONTANT DU CAPITAL 5 600 000
Triez les éléments d’actif et de passif en inscrivant les sommes dans la colonne correspondante.
Déterminez la valeur du capital.
Établissez le bilan de l’exploitation de M. Placet au 10 octobre.
Entreprise PLACET
Bilan au 10 octobre-----------
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
|
ACTIFS IMMOBILISES |
CAPITAUX PROPRES |
5 600 000 |
|
* Terrains |
3 000 000 * Capital |
|
|
* Constructions |
2 000 000 |
|
|
* Tracteurs |
400 000 DETTES |
|
|
* Camionnettes |
50 000 * Emprunt |
32 000 |
|
ACTIFS CIRCULANTS |
* Fournisseurs |
8 000 |
|
* Stocks d’engrais |
30 000 |
|
|
* Stock de semences |
15 000 |
|
|
* Banque |
120 000 |
|
|
* Caisse |
25 000 |
|
|
TOTAL |
5 640 000 TOTAL |
5 640 000 |
Contrôlez que le total Actif = total Passif.
EXERCICE 3
Mme Blervacque, trésorière de l’association MOLIERE, vous communique au 15 novembre les éléments d’actif et de passif de cette association.
ÉLÉMENTS DU BILAN ACTIF PASSIF
|
Local appartenant à l’association 80 000 |
80 000 |
|
Cotisations des adhérents (à déterminer) |
75 800 (*) |
|
Emprunt à 5 ans 60 000 |
60 000 |
|
Matériel de reprographie 30 000 |
30 000 |
|
Matériel vidéo 15 000 |
15 000 |
|
2CV Citroën 8 500 |
8 500 |
|
Du aux fournisseurs 5 400 |
5 400 |
|
Costumes de théâtre 6 000 |
6 000 |
|
Avoirs aux CCP 1 200 |
1 200 |
|
Avoirs en caisse 500 |
500 |
TOTAUX 141 200 141 200
MONTANT DU CAPITAL - 75 800
Cotisations = capital (141 200 – 65400)
Etablissez le bilan de l’association MOLIERE au 15 novembre.
Association MOLIERE----------
Bilan au 15/11---------------
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
|
ACTIFS IMMOBILISES |
CAPITAUX PROPRES |
|
|
Local |
80 000 Capital |
75 800 |
|
Matériel de reprographie |
30 000 |
|
|
Matériel vidéo |
15 000 DETTES |
|
|
Voiture |
8 500 Emprunt |
60 000 |
|
Costumes |
6 000 Fournisseurs |
5 400 |
|
ACTIFS CIRCULANTS |
||
|
Banque |
1 200  |
|
|
Caisse |
500 |
|
|
TOTAL |
141 200 TOTAL |
141 200 |
EXERCICE 4
1/ Le 15 avril 2001, création de la société SANISEINE.
* 12 associés apportent :
- un matériel de transport : 300 000 €
- un matériel de bureau : 100 000 €
- de l’argent déposé en banque : 500 000 €
* un prêteur apporte 600 000 € déposé en banque (prêt sur 5 ans).
Présentez le bilan de l’entreprise SANISEINE au 15 avril.
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
|
Matériel de transport |
300 000 Capital |
900 000 |
|
Matériel de bureau |
100 000 Emprunt |
600 000 |
|
Banque (*) |
1 100 000 |
|
|
TOTAL ACTIF |
1 500 000 TOTAL PASSIF |
1 500 000 |
(*) Banque : 500 000 + 600 000
2/ Variation des postes du bilan :
Le 16 avril, Saniseine achète pour 320 000 € de marchandises (réglé par chèque bancaire). Elle retire également 30 000 € de la banque pour alimenter la caisse.
Présentez le bilan au 16 avril.
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
|
Matériel de transport 300 000 Capital |
900 000 |
|
Matériel de bureau 100 000 Emprunt Stocks de marchandises 320 000 Banque 750 000 Caisse 30 000 |
600 000 |
|
TOTAL ACTIF 1 500 000 TOTAL PASSIF Le 17 avril, Saniseine vend pour 30 000 € de marchandises achetées 23 000 € (règlement par chèque). Présentez le bilan au 17 avril. ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT |
1 500 000 |
|
Matériel de transport 300 000 Capital |
900 000 |
|
Matériel de bureau 100 000 Résultat |
7 000 |
|
Stocks de marchandises 297 000 Emprunt Banque 780 000 Caisse 30 000 |
600 000 |
|
TOTAL ACTIF 1 507 000 TOTAL PASSIF EXERCICE 5 M. Durois achète à M. Philippe un commerce de chaussures qu’il paiera plus tard, pour le prix total de 90 000 €. Ce commerce comprend 20 000 € de stock de marchandises et 10 000 € de matériel et mobilier, le reste représente la valeur de la clientèle. a) Dressez le bilan actuel de M. Durois sachant qu’il possède 60 000 € en banque. ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT |
1 507 000 |
|
Fonds de commerce 60 000 Capital |
60 000 |
|
Matériel de bureau 10 000 Dettes Stocks 20 000 Banque 60 000 |
90 000 |
|
TOTAL ACTIF 150 000 TOTAL PASSIF |
150 000 |
- b) Il règle 50 000 € par chèque à M. Philippe et retire 2 000 € de la banque pour la caisse. Présentez le deuxième bilan.
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
|
Fonds de commerce 60 000 Capital |
60 000 |
|
Matériel de bureau 10 000 Dettes Stocks 20 000 Banque 8 000 Caisse 2 000 |
40 000 |
|
TOTAL ACTIF 100 000 TOTAL PASSIF EXERCICE 6 M. Saline, propriétaire d’un fonds de chemiserie, au capital de 100 000 €, doit à un prêteur, M. Ribois, 50 000 €. Il possède 25 000 € de marchandises, un fonds commercial de 90 000 € et 20 000 € en banque, l’agencement et l’installation du magasin. a) Déterminez la valeur du poste « agencement et installation » et présentez le bilan de M. Saline. ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT |
100 000 |
|
Fonds de commerce 90 000 Capital |
100 000 |
|
Agencements 150 000 Dettes Stocks 25 000 Banque 20 000 |
50 000 |
|
TOTAL ACTIF 150 000 TOTAL PASSIF b) Établissez le nouveau bilan, après règlement par chèque de 18 000 € à M. Ribois. ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT |
150 000 |
|
Fonds de commerce 90 000 Capital |
100 000 |
|
Agencements 150 000 Dettes Stocks 25 000 Banque 2 000 |
32 000 |
|
TOTAL ACTIF 132 000 TOTAL PASSIF |
132 000 |
EXERCICE 7
Les postes du bilan de l’entreprise BLASTER au 31 décembre présentent les positions suivantes :
- Capital : 300 000 €
- Emprunt : 227 000 €
- Frais d’établissement : 8 000 €
- Fonds commercial : 50 000 €
- Terrains : 60 000 €
- Constructions : 195 000 €
- Installations techniques : 75 000 €
- Matériel de transport 26 000 €
- Mobilier de bureau : 25 000 €
- Fournisseurs : 78 000 €
- Clients : 80 000 €
- Banque : 46 000 €
- Chèques postaux : 16 000 €
- Caisse : 24 000 €
Bilan de l’entreprise BLASTER au 31/12/2004
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
|
ACTIFS IMMOBILISES |
CAPITAUX PROPRES |
|
|
Frais d’établissement |
8 000 Capital |
300 000 |
|
Fonds commercial |
50 000 DETTES |
|
|
Terrains |
60 000 Emprunts |
|
|
Constructions |
195 000 Fournisseurs |
227 000 |
|
Installations techniques |
75 000 |
78 000 |
|
Matériel de transport |
26 000 |
|
|
Matériel de bureau |
25 000 |
|
|
ACTIF CIRCULANTS |
||
|
Clients |
80 000 |
|
|
Banque |
46 000 |
|
|
CCP |
16 000 |
|
|
Caisse |
24 000  |
|
|
TOTAL ACTIF |
605 000 TOTAL PASSIF |
605 000 |
EXERCICE 8
Monsieur Alonzo Bistro, italien d’origine, décide de racheter une pizzeria à Valenciennes le 24 septembre. Il dispose d’un apport personnel de 55 000 € et fait un emprunt de 15 000 € auprès du Crédit Lyonnais. Il s’arrange avec le vendeur pour payer plus tard le restant dû de la pizzeria dans 6 mois. Ce restaurant comprend un fonds de commerce de 50 000 €, une cuisine et une salle à manger pour une valeur de 45 000 €, des produits alimentaires non périssables pour 1 000 €. Il lui reste en banque 7 500 €, 4 000 € en CCP. Dans sa caisse, il a 500 €.
Présentez le bilan de l’entreprise BISTRO, sachant que vous devez déterminer le montant restant dû au vendeur.
AUTEUR : KARINE PETIT
Bilan de l’entreprise BISTRO au 24/09/2001
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
ACTIFS IMMOBILISES - CAPITAUX PROPRES
Fonds commercial 50 000 Capital 55 000
Equipements 45 000 DETTES
ACTIFS CIRCULANTS Emprunt 15 000
Stocks de marchandises 1 000 Dettes envers le vendeur 38 000
Banque 7 500
CCP 4 000
Caisse 500
TOTAL ACTIF 108 000 TOTAL PASSIF 108 000
AUTEUR : KARINE PETIT
COMPTABILITE GENERALE ETAPE 2 : LE COMPTE
- LE PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL ET LES CLASSES
La loi impose des règles concernant la présentation et le contenu des documents comptables. Ces règles font l'objet d'une norme définie par le Plan Comptable Général.
L'établissement du bilan est soumis à cette norme. A chaque poste de l'actif et du passif doit correspondre un compte défini par le Plan Comptable Général. Celui-ci donne la liste et le contenu des comptes nécessaires pour la tenue de la comptabilité. Les entreprises choisissent dans cette liste les comptes dont elles ont besoin.
N° ET NOM DE LA CLASSE DÉFINITION EXEMPLES DE COMPTES
1 COMPTES DE CAPITAUX Apports personnels et emprunts - 101 Capital
|
- 168 Autres emprunts et dettes |
|
|
2 COMPTES D'IMMOBILISATIONS Biens durables dont dispose l'entreprise |
- 211 Terrains - 213 Constructions - 2184 Mobilier |
|
3 COMPTES DE STOCKS Marchandises en stocks dont dispose l'entreprise |
- 311 Matières premières - 355 Produits finis |
|
4 COMPTES DE TIERS Personnes ou sociétés qui doivent de l'argent à l'entreprise ou à qui |
- 401 Fournisseurs |
|
l'entreprise doit de l'argent |
- 411 Clients |
|
5 COMPTES FINANCIERS Valeurs monétaires dont dispose l'entreprise |
- 512 Banque |
- 514 Chèques postaux
- 531 Caisse
- LA CODIFICATION D'UN COMPTE
- La liste des comptes du Plan Comptable Général est basée sur le système de classification décimale idéologique.
Exemple de codification pour la classe 2.
- LES DIFFÉRENTES PRÉSENTATIONS DU COMPTE
Un compte est un tableau constitué de deux parties.
Par convention, la partie gauche du compte est appelée Débit et la partie droite est appelée Crédit.
Il existe plusieurs tracés de comptes .
Exemple de tracés.
AUTEUR : KARINE PETIT
COMPTE A COLONNES MARIÉES
DATE LIBELLES DÉBIT CRÉDIT D/C SOLDE
|
COMPTE A COLONNES SÉPARÉES |
||
|
DÉBIT |
CRÉDIT |
|
DATE LIBELLES MONTANTS DATE LIBELLES MONTANTS
Compte schématique
- LES COMPTES DE BILAN
- Chaque opération réalisée par une entreprise fait varier son bilan. Mais le grand nombre d'opérations effe ctuées ne permet pas d'établir à chaque fois un nouveau bilan. C'est pourquoi toute opération est d'abord enregistrée dans les comptes.
Le compte enregistre des augmentations ou des diminutions qui sont notées soit à son débit, soit à s on crédit.
Par con vention :
Les comptes d'ACTIF sont DEBITES des augmentations et CREDITES des diminutions.
Les comptes de PASSIF sont CREDITES des augmentations et DEBITES des diminutions.
- On arrête un compte, à une date donnée, pour en déterminer sa situation nette. Cette situa tion s'obtient par le calcul du solde qui représente la différence entre le total du débit et le total du crédit.
Si : Total des débits > Total des crédits = SOLDE DE BITEUR (SD)
Ce solde s'inscrit au crédit du compte pour l'équilibrer.
Si : Total des crédits > Total des débits = SOLDE CREDITEUR (SC)
Ce solde s'inscrit au débit du compte pour l'équilibrer.
Ainsi, un compte arrêté est équilibré par le solde. On a toujours l'égalité :
SOMME DES DE BITS = SOMME DES CREDITS
- C'est le solde du compte qui est reporté au bilan.
Les comptes dont le solde est DEBITEUR figurent à l'ACTIF du bilan. Les comptes dont le solde est CREDITEUR figurent au P u bilan. ASSIF d
BILAN
|
ACTIF |
PASSIF |
|
|
ACTIF IMMOBILISE |
CAPITAUX PROPRES |
|
|
Immobilisations incorporelles |
Capitaux |
|
|
Frais d'établissement |
R éserves |
|
|
Droit au bail |
Résultat |
|
|
Fonds commercial |
||
|
DETTES |
||
|
Immobilisations corporelles |
Emprunts auprès d'établissem |
ents de crédit |
|
Terrains |
Fournisseurs |
|
|
Constructions |
Fournisseurs-effets à payer |
|
Installations techniques, matériel et outillages industriels nnel-rémunérations dues Perso
|
Matériel de transport |
Sé curité sociale |
|
Matériel de bureau et matériel informatique at |
Et |
|
Mobilier |
|
|
Immobilisations financières |
|
|
Titres immobilisés |
|
|
Dépôts et cautionnements versés |
|
|
ACTIF CIRCULANT |
|
|
Stocks et en-cours |
|
|
Matières premières |
|
|
Emballages |
|
|
Produits intermédiaires |
|
|
Produits finis |
|
|
Marchandises |
|
|
Créances |
|
|
Clients |
|
|
Clients-effets à recevoir |
|
|
Disponibilités |
|
|
Valeurs mobilières de placement |
|
|
Banque |
|
|
C.C.P. |
|
|
Caisse |
EXERCICE 1 : LES COMPTES DE BILAN
Retrouver pour chacun de ces comptes de bilan leur numéro dans la liste du Plan Comptable.
Indique chaque compte augmente au r si débit et diminue au crédit o u inversement.
|
N° NOM DU COMPTE COMPTE |
DEBIT + OU - |
CR IT ED + OU - |
|
101 CAPITAL |
- + |
|
|
106 RESERVES |
- + |
|
|
120 RESULTAT NET DE L'EXERCICE 164 EMPRUNT AUPRES DES ETABLISSEMENTS DE CREDIT - + |
- + |
|
|
201 FRAIS D'ETABLISSEMENT |
+ - |
|
|
207 FONDS COMMERCIAL |
+ - |
|
|
211 TERRAINS |
+ - |
|
|
213 CONSTRUCTIONS |
+ - |
|
|
QUES MATERIELS ET 215 INSTALLATIONS TECHNIOUTILLAGES INDUSTRIELS |
+ -  |
|
|
2154 MATERIEL INDUSTRIEL |
+ - |
|
|
2182 MATERIEL DE TRANSPORT 2183 MATERIEL DE BUREAU ET MATERIEL INFORMATIQUE + - |
+ - |
|
|
2184 MOBILIER |
+ - |
|
|
275 DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS VERSES |
+ - |
|
|
310 MATIERES PREMIERES |
+ - |
|
|
3225 FOURNITURES DE BUREAU |
+ - |
|
|
370 STOCKS DE MARCHANDISES |
+ - |
|
|
401 FOURNISSEURS |
- + |
|
|
403 FOURNISSEURS-EFFETS A PAYER |
- + |
|
|
404 FOURNISSEURS D'IMMOBILISATIONS |
- + |
|
|
411 CLIENTS |
+ - |
|
|
413 CLIENTS-EFFETS A RECEVOIR |
+ - |
|
|
416 CLIENTS DOUTEUX |
+ - |
|
|
421 PERSONNEL-REMUNERATIONS DUES |
- + |
|
|
431 SECURITE SOCIALE |
- + |
|
|
44551- ETAT-TVA A DECAISSER |
- + |
|
|
500 VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT |
+ - |
|
|
512 BANQUE |
+ - |
|
|
514 CHEQUES POSTAUX |
+ - |
|
|
531 CAISSE |
+ - |
EXERCICE 2
L’entreprise TURC, 5 rue des Tulipes à MONTPELLIER est spécialisée dans la fabrication de chocolat.
Elle dispose d’un compte à la Société Générale avec u n dépôt de 6 110 € au 1er janvier 2002.
Les opérations du mois de janvier sont les suivantes :
- 3 janvier 2002 : Vente de marchandises au client SAVEY - Facture V 252 - Montant : 2 300 € - Chèque remis à l'encaissement à la Société Générale.
- 7 janvier 2002 : Achat de fournitures de bureau - Montant : 458 € - Règlement immédiat par chèque n° 55 455.
- 13 janvier 2002 : Reçu chèque du client MORTI en règlement de la facture V 230 - Montant : 4 050 € - Remis à l'encaissement à la banque.
- 20 janvier 2002 : La Société Générale m'avise qu'elle a porté sur mon compte en ma faveur 790 € d'intérêts.
- 30 janvier 2002 : Achat de matières premières au fournisseur BLANCHET - Règlement par chèque n° 55 456 - Facture A 98 - M ontant : 4 200 €.
TRAVAIL DEMANDE :
Pré tsen ation du compte « Société Généra le » :
- à colonnes séparées (annexe 1)
- à colonnes mariées avec soldes (annexe 2)
ANNEXE 1
DEBIT - - CREDIT
Dates Libellés So mmes Dates Libellés mmes So
01/01/02 Solde 6 110,00 07/01/02 Fournitures bureau ch. 55455 458,00
03/01/02 Vente client SAVEY F. V252 2 30/01/02 t ch. 55456 300,00 Mat. 1ère Blanche 4 200,00
|
13/01/02 MORTI V230 Règlt client |
4 050,00 31/01/02 |
|
|
20/01/02 Intérêts |
790,00 Solde débiteur |
8 592,00 |
|
Total débit |
13 250,00 Total crédit ANNEXE 2 |
13 250,00 |
|
Sommes |
Sold e |
|
|
D Crédit D Crédit ébit |
ébit |
|
|
01/01/02 Solde |
6 110,00 |
|
|
03/01/02 Vente client SAVEY F. V252 |
2 300,00 8 410,00 |
|
|
07/01/02 Fournitures bureau ch. 55455 |
458,00 7 952,00 |
|
|
13/01/02 Règlt client MORTI V230 |
4 050,00 2 002,00 |
1 |
|
20/01/02 Intérêts |
790,00 12 792,00 |
|
|
30/01/02 Mat. 1è re Blanchet ch. 55456 |
4 200,00 8 592,00 |
EXERCICE 3
L’entreprise Breton a réalisé, en espèces, les opérations suivantes :
- 5 septembre :
o Ventes au comptant 6 400 € o Achat de divers produits d'entretien (pièce de caisse n° 601) 92 € - 10 septembre : Achat de timbres poste (pièce de caisse n° 602) 250 €
- 12 septembre :
o Ventes au comptant 5 985 €
o Versé à la banque (pièce de caisse n° 603) 8 000 €
- 17 septembre :
o Acheté des marchandises (pièce de caisse n° 604) 3 500 € o Ventes au comptant 4 500 €
- 21 septembre : Payé des frais de transport (pièce de caisse n° 605) 980 €
Sachant qu’il y avait dans la caisse 2 710 €, le 5 septembre au matin : Présenter le compte de Caisse.
CAISSE
DEBIT CREDIT
Dates Libellés Sommes Dates Libellés Sommes
05/09 Solde 2 710,00 05/09 Achat divers PC 601 92,00
05/09 Ventes au comptant 6 400,00 10/09 Achat timbre PC 602 250,00
12/09 Ventes au comptant 5 985,00 12/09 Versé à la banque PC 603 8 000,00
17/09 Ventes au comptant 4 500,00 17/09 Achats de marchandises PC 604 3 500,00
21/09 Frais de transport PC 605 980,00
- Solde débiteur 6 773,00
Total débit 19 595,00 Total crédit 19 595,00
AUTEUR : KARINE PETIT
EXERCICE 4
L’entreprise Borel a effectué les opérations suivantes avec le Crédit du Nord :
- 12 septembre Chèque n° 930 pour achat de marchandises 12 640 €
- 16 septembre Acquisition d'une machine à écrire réglée par chèque n° 931 6 420 €
- 19 septembre Remis à la banque les chèques correspondant à des ventes au comptant 8 675 €
- 22 septembre Payé une quittance d'électricité par chèque n° 932 1 422€
- 23 septembre Versé à la banque (pièce de caisse n° 728) 13 000 €
- 25 septembre Payé par chèque n° 933, les honoraires de l'expert-comptable 1 420 €
- 26 septembre Remis à la banque les chèques correspondants à des ventes au comptant 9 023 €
- 30 septembre Payé des salaires (chèques n° 934 à 938) 3 900 €
Le 12 septembre au matin, l’entreprise Borel disposait au Crédit du Nord, d'un avoir de 10 000 €. Présenter le compte "Banque" et calculer le solde.
BANQUE
DEBIT CREDIT
Dates Libellés Sommes Dates Libellés Sommes
12/09 Solde débiteur 10 000,00 12/09 Achats marchandises ch. 930 12 640,00
19/09 Ventes au comptant 8 675,00 16/09 Machine à écrire ch. 931 6 240,00
23/09 PC 728 13 000,00 22/09 Quittance électricité ch. 932 1 422,00
26/09 Ventes au comptant 9 023,00 25/09 Honoraire expert comptable 933 1 420,00
30/09 Salaires ch. 938
- Solde débiteur 14 876,00
Total 30 698,00 Total 30 698,00
COMPTABILITE GENERALE
ETAPE 3 : LES COMPTES DE CHARGES ET DE PRODUITS
RÈGLES COMPTABLES
- Une fois ses investissements réalisés et le cadre de son activité créé, l’entreprise débute son exploitation. Elle engage des dépenses et reçoit en contrepartie des recettes. Les dépenses constituent les charges et les recettes constituent les produits.
Les PRODUITS regroupent l’ensemble des ventes de marchandises et des services.
Les CHARGES regroupent l’ensemble des achats et des frais nécessaires à l’exploitation de l’entreprise.
- L’entreprise enregistre les variations des charges et des produits dans des comptes pour suivre leur évolution tout au long de l’exercice comptable.
Ces comptes sont appelés comptes de gestion ; ils sont soldés en fin d’exercice à l’inverse des comptes de bilan.
Les classes 6 et 7 du Plan Comptable Général regroupent les comptes de charges et de produits.
Par convention :
- Les comptes de charges sont débités du montant des charges.
- Les comptes de produits sont crédités du montant des produits.
LE COMPTE DE RÉSULTAT
C’est un tableau regroupant à gauche toutes les charges et à droite tous les produits, permettant de déterminer si une entreprise a réalisé un bénéfice ou une perte.
AUTEUR : KARINE PETIT
EXERCICES
EXERCICE 1 : LES COMPTES DE GESTION
Au 31 décembre, l’entreprise OTT a terminé l’installation de son commerce. Son bilan se présente ainsi :
|
Entreprise OTT BILAN au 31 décembre |
||
|
Montant |
Montant |
|
|
211 Terrains |
15 000 101 Capital  |
160 000 |
|
213 Constructions |
100 000 168 Autres emprunts et dettes |
27 000 |
|
2154 Matériel industriel |
12 000 404 Fournisseurs d’immobilisations 7 900 |
|
|
2182 Matériel de transport |
25 000 |
|
|
2183 Matériel de bureau et info. |
6 000 |
|
|
2184 Mobilier |
29 000 |
|
|
512 Banque (B.N.P.) |
2 700 |
|
|
514 C.C.P. |
3 000 |
|
|
531 Caisse |
2 200 |
|
|
TOTAL |
194 900 TOTAL |
194 900 |
Début janvier, l’entreprise OTT exploite son commerce.
Du 1er janvier au 31 mars, les opérations effectuées par l’entreprise OTT sont regroupées ci-dessous :
- Achats de fruits et légumes à crédit à divers fournisseurs : 107 500 €.
- Achats de fruits et légumes au comptant payés contre espèces : 2 000 €.
- Impôts indirects dus à l’Etat : 1 700 €.
- Frais de publicité payés par chèque : 2 500 €.
- Prime d’assurance du trimestre payée par chèque : 3 500 €.
- Frais de téléphone payés par C.C.P. : 600 €.
- Charges sociales dues à la Sécurité Sociale : 2 600 €.
- Frais de port sur achats de fruits et légumes, payés par chèques : 1 800 €.
- Ventes de fruits et légumes à crédit à divers restaurants : 111 000 €.
- Ventes de fruits et légumes au comptant par chèques bancaires : 49 000 €.
Fonctionnement des comptes de charges
Les opérations d’exploitation de l’entreprise OTT sont regroupées dans le tableau.
Ventiler les charges et les produits en mettant une croix dans la bonne colonne.
|
Nature de l’opération |
Charges Produits |
|
|
1. 1. Achats de fruits et légumes à crédit à divers fournisseurs |
X |
|
|
2. 2. Achats de fruits et légumes au comptant payés en espèces |
X |
|
|
3. 3. Impôts indirects dus à l’Etat |
X |
|
|
4. 4. Frais de publicité payés par chèque |
X |
|
|
5. 5. Prime d’assurance payée par chèque |
X |
|
|
6. 6. Frais de téléphone payés par C.C.P. |
X |
|
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7. 7. Charges sociales dues à la Sécurité Sociale 8. 8. Frais de port sur achats de fruits et légumes payés par chèque X |
X |
|
|
9. 9. Ventes de fruits et légumes à crédit à divers restaurants |
X |
|
|
10. 10. Ventes de fruits et légumes au comptant par chèques |
X |
.. .... ...
EXERCICE 3
L’entreprise GOUNAUD vous communique la liste des charges et des produits enregistrés au cours du mois.
Travail à faire :
Indiquez leur nature en mettant une croix dans la bonne colonne
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Opérations |
Charges |
Produits |
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Frais de personnel |
X |
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Publicité parue dans « France-Soir » |
X |
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|
Ventes de matières premières |
X |
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Intérêts reçus sur prêt |
X |
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Assurance des locaux |
X |
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|
Intérêts de l’emprunt à la B.N.P. |
X |
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|
Cotisations Sécurité Sociale |
X |
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Ventes de marchandises |
X |
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Subvention du département |
X |
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Entretien du micro-ordinateur |
X |
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Achats de marchandises |
X |
EXERCICE 4
Au cours du trimestre, l’entreprise CRESPEL a effectué des opérations de gestion et d’investissements
Travail à faire :
Indiquer pour chaque opération s’il s’agit d’une immobilisation ou d’une charge, puis le n° et le nom du compte à utiliser.
Opérations Immobilisations Charges N° et nom du compte à utiliser
Achat d’un terrain X 211 Terrains
|
Achat de timbres-poste |
X 626 Frais postaux |
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Achat de stylos - Achat d’une caisse enregistreuse X 2183 Matériel de bureau |
X 606 Fournitures diverses |
|
Achat d’un marteau |
X 606 Fournitures diverses |
|
Réfection totale de la chaufferie |
X 615 Entretien et réparations |
|
Achat de matières premières |
X 601 Achats de matières premières |
Achat d’un fonds de commerce X 207 Fonds commercial
Achat d’une armoire X 2184 Mobilier Achat d’une imprimante X 2183 Matériel de bureau
Achat de matières consommables - - X 602 Achats de matières consommables EXERCICE 5
L’entreprise MAILLOT vous communique la liste des opérations de gestion effectuées durant la dernière semaine.
Travail à faire :
Recherchez le n° et le nom du compte à utiliser et précisez par une croix la nature de ce compte.
Opérations Charges Produits N° et nom des comptes à utiliser
Ramonage des cheminées X 615 Entretien et réparations
Location d’un coffre à la banque X 627 Services bancaires
Ventes de produits finis X 701 Produits finis
Réparation d’un lavabo
X 615 Entretien et réparations
Loyers encaissés X 708 Produits des activités annexes
Honoraires de l’expert-comptable X 622 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires
Frais de téléphone X 626 Frais postaux et de télécommunications
Intérêts des prêts X 763 Revenus des prêts
Intérêts des emprunts X 661 Charges d’intérêts
Ventes de services X 706 Prestations de services
Frais de publicité X 623 Publicité, publications, relations publiques
Pourboire au concierge X 623 Publicité, publications, relations publiques
Loyer de la boutique X 613 Locations
Subvention régionale X 740 Subventions d’exploitation
Salaires du personnel X 641 Rémunérations du personnel
Frais de transport du personnel X 624 Frais de transport
Cotisations aux ASSEDIC X 645 Charges de sécurité sociale
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Taxe d’apprentissage |
X 6312 Taxe d’apprentissage |
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Frais de transport |
X 624 Frais de transport |
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Frais de réception |
X 625 Déplacements, missions, réceptions |
COMPTABILITE GENERALE
ETAPE 4 : LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE
ANALYSE
De quelle somme s’agit-il ? 500 €
D’où provient cette somme (la ressource) ? du compte clients.
Qu’a-t-on fait de cette somme (l’emploi) ? dépôt sur le compte Banque.
TRADUCTION COMPTABLE
- - Le compte 411 Clients (compte d’actif qui augmente au débit et diminue au crédit) diminue de 500 €. Il sera donc crédité.
