Tutoriel sur la comptabilité générale

COMPTABILITE GENERALE ETAPE 1 : NOTION DE PATRIMOINE - LE BILAN

1. PRÉSENTATION DE LA SITUATION DE L'ENTREPRISE : LE BILAN

La situation d’une entreprise à un moment déterminé se compose :

• d’une part, de l’ensemble des biens qu’elle possède,
• d’autre part, de l’ensemble des sommes qui lui ont permis de posséder ces biens.

EMPLOIS = RESSOURCES

En comptabilité, la situation d’une entreprise à une date donnée est représentée par un tableau appelé BILAN.

Les  ressources s’inscrivent à droite et constituent le passif de l’entreprise. Les emplois s’inscrivent à gauche et constituent l’actif de l’entreprise.

Les différents éléments constitutifs de l’actif et du passif sont appelés postes du bilan.

Un bilan peut être dressé à tout moment.

La durée légale entre deux bilans successifs est d’une année : c’est l’exercice comptable. Il coïncide généralement avec l’année civile et le bilan est établi au 31 décembre.

2. EXERCICES

EXERCICE 1

1. Legrand dispose d’une somme de 150 000 F et décide le 30 septembre de créer un commerce de fruit et légumes. Ces 150 000 F constituent l’apport qu’il met à la disposition de son entreprise.

Mais cette somme est insuffisante pour débuter dans de bonnes conditions, et il emprunte 30 000 € à M. Albert.

Donc au total, les sommes mises à la disposition du commerce s’élèvent à 180 000 €.

AUTEUR : KARINE PETIT 1

Avec cette somme sont achetés les biens suivants :

-  un local pour l’exercice du commerce 100 000 €

-  une balance électronique 12 000 €

-  un présentoir 29 000 €

-  Après ces achats, il reste 39 000 € :

-  en dépôt à la B.N.P. 36 000 € -  en caisse 3 000 €

Etablissez la situation de l’entreprise Legrand au 30 septembre, en complétant le tableau suivant.

Entreprise LEGRAND

Situation au 30 septembre

EMPLOIS  MONTANT  RESSOURCES  MONTANT BIENS -   CAPITAUX PROPRES    

*  Local 100 000 * Capital   150 000

*  Balance électronique   12 000 DETTES  

*  Présentoir   29 000 * Emprunt   30 000

*  Banque   36 000

*  Caisse   3 000

TOTAL 180 000 TOTAL 180 000

Contrôlez que vous avez bien total des emplois = total des ressources.

EXERCICE 2

1. PLACET, exploitant agricole, veut établir le bilan de son exploitation. Il vous communique la valeur des éléments qu’il possède au 10 octobre.

 ELEMENTS DU BILAN ACTIF  PASSIF

Terrains 3 000 000	3 000 000
Constructions 2 000 000	2 000 000
Dettes envers les fournisseurs 8 000	8 000
Tracteurs 400 000	400 000
Camionnette 50 000	50 000
Stock d’engrais 30 000	30 000
Emprunt au Crédit Agricole 32 000	32 000
Stock de semences 15 000	15 000
Fonds déposés à la B.N.P. 120 000	120 000
Avoirs en caisse 25 000	25 000

TOTAUX 5 640 000  40 000

MONTANT DU CAPITAL    5 600 000

Triez les éléments d’actif et de passif en inscrivant les sommes dans la colonne correspondante.

Déterminez la valeur du capital.

Établissez le bilan de l’exploitation de M. Placet au 10 octobre.

Entreprise PLACET

Bilan au 10 octobre-----------

ACTIF  MONTANT  PASSIF  MONTANT

ACTIFS IMMOBILISES	CAPITAUX PROPRES	5 600 000
* Terrains	3 000 000 * Capital
* Constructions	2 000 000
* Tracteurs	400 000 DETTES
* Camionnettes	50 000 * Emprunt	32 000
ACTIFS CIRCULANTS	* Fournisseurs	8 000
* Stocks d’engrais	30 000
* Stock de semences	15 000
* Banque	120 000
* Caisse	25 000
TOTAL	5 640 000 TOTAL	5 640 000

Contrôlez que le total Actif = total Passif.

EXERCICE 3

Mme Blervacque, trésorière de l’association MOLIERE, vous communique au 15 novembre les éléments d’actif et de passif de cette association.

  ÉLÉMENTS DU BILAN ACTIF  PASSIF

Local appartenant à l’association 80 000	80 000
Cotisations des adhérents (à déterminer)	75 800 (*)
Emprunt à 5 ans 60 000	60 000
Matériel de reprographie 30 000	30 000
Matériel vidéo 15 000	15 000
2CV Citroën 8 500	8 500
Du aux fournisseurs 5 400	5 400
Costumes de théâtre 6 000	6 000
Avoirs aux CCP 1 200	1 200
Avoirs en caisse 500	500

TOTAUX 141 200  141 200

MONTANT DU CAPITAL  -   75 800

Cotisations = capital (141 200 – 65400)

Etablissez le bilan de l’association MOLIERE au 15 novembre.

Association MOLIERE----------

Bilan au 15/11---------------

ACTIF  MONTANT  PASSIF  MONTANT

ACTIFS IMMOBILISES	CAPITAUX PROPRES
Local	80 000 Capital	75 800
Matériel de reprographie	30 000
Matériel vidéo	15 000 DETTES
Voiture	8 500 Emprunt	60 000
Costumes	6 000 Fournisseurs	5 400
ACTIFS CIRCULANTS
Banque	1 200
Caisse	500
TOTAL	141 200 TOTAL	141 200

EXERCICE 4

1/ Le 15 avril 2001, création de la société SANISEINE.

*  12 associés apportent :

• un matériel de transport : 300 000 €
• un matériel de bureau : 100 000 €
• de l’argent déposé en banque : 500 000 €

*  un prêteur apporte 600 000 € déposé en banque (prêt sur 5 ans).

Présentez le bilan de l’entreprise SANISEINE au 15 avril.

ACTIF  MONTANT  PASSIF  MONTANT

Matériel de transport	300 000 Capital	900 000
Matériel de bureau	100 000 Emprunt	600 000
Banque (*)	1 100 000
TOTAL ACTIF	1 500 000 TOTAL PASSIF	1 500 000

(*) Banque : 500 000 + 600 000

2/ Variation des postes du bilan :

Le 16 avril, Saniseine achète pour 320 000 € de marchandises (réglé par chèque bancaire). Elle retire également 30 000 € de la banque pour alimenter la caisse.

Présentez le bilan au 16 avril.

ACTIF  MONTANT  PASSIF  MONTANT

Matériel de transport 300 000 Capital	900 000
Matériel de bureau   100 000 Emprunt Stocks de marchandises   320 000 Banque 750 000 Caisse   30 000	600 000
TOTAL ACTIF  1 500 000 TOTAL PASSIF Le 17 avril, Saniseine vend pour 30 000 € de marchandises achetées 23 000 € (règlement par chèque). Présentez le bilan au 17 avril. ACTIF  MONTANT  PASSIF  MONTANT	1 500 000
Matériel de transport 300 000 Capital	900 000
Matériel de bureau   100 000 Résultat	7 000
Stocks de marchandises   297 000 Emprunt Banque 780 000 Caisse   30 000	600 000
TOTAL ACTIF  1 507 000 TOTAL PASSIF EXERCICE 5 M. Durois achète à M. Philippe un commerce de chaussures qu’il paiera plus tard, pour le prix total de 90 000 €. Ce commerce comprend 20 000 € de stock de marchandises et 10 000 € de matériel et mobilier, le reste représente la valeur de la clientèle. a) Dressez le bilan actuel de M. Durois sachant qu’il possède 60 000 € en banque. ACTIF  MONTANT  PASSIF  MONTANT	1 507 000
Fonds de commerce 60 000 Capital	60 000
Matériel de bureau   10 000 Dettes Stocks   20 000 Banque   60 000	90 000
TOTAL ACTIF  150 000 TOTAL PASSIF	150 000

1. b) Il règle 50 000 € par chèque à M. Philippe et retire 2 000 € de la banque pour la caisse. Présentez le deuxième bilan.

ACTIF  MONTANT  PASSIF  MONTANT

Fonds de commerce 60 000 Capital	60 000
Matériel de bureau   10 000 Dettes Stocks   20 000 Banque   8 000 Caisse   2 000	40 000
TOTAL ACTIF  100 000 TOTAL PASSIF EXERCICE 6 M. Saline, propriétaire d’un fonds de chemiserie, au capital de 100 000 €, doit à un prêteur, M. Ribois, 50 000 €. Il possède 25 000 € de marchandises, un fonds commercial de 90 000 € et 20 000 € en banque, l’agencement et l’installation du magasin. a) Déterminez la valeur du poste « agencement et installation » et présentez le bilan de M. Saline. ACTIF  MONTANT  PASSIF  MONTANT	100 000
Fonds de commerce 90 000 Capital	100 000
Agencements   150 000 Dettes Stocks   25 000 Banque   20 000	50 000
TOTAL ACTIF  150 000 TOTAL PASSIF b) Établissez le nouveau bilan, après règlement par chèque de 18 000 € à M. Ribois. ACTIF  MONTANT  PASSIF  MONTANT	150 000
Fonds de commerce 90 000 Capital	100 000
Agencements   150 000 Dettes Stocks   25 000 Banque   2 000	32 000
TOTAL ACTIF  132 000 TOTAL PASSIF	132 000

EXERCICE 7

Les postes du bilan de l’entreprise BLASTER au 31 décembre présentent les positions suivantes :

- Capital : 300 000 €

- Emprunt : 227 000 €

- Frais d’établissement : 8 000 €

- Fonds commercial : 50 000 €

- Terrains : 60 000 €

- Constructions : 195 000 €

- Installations techniques : 75 000 €

- Matériel de transport 26 000 €

- Mobilier de bureau : 25 000 €

- Fournisseurs : 78 000 €

- Clients : 80 000 €

- Banque : 46 000 €

- Chèques postaux : 16 000 €

- Caisse : 24 000 €

 Bilan de l’entreprise BLASTER au 31/12/2004

ACTIF  MONTANT  PASSIF  MONTANT

ACTIFS IMMOBILISES	CAPITAUX PROPRES
Frais d’établissement	8 000 Capital	300 000
Fonds commercial	50 000 DETTES
Terrains	60 000 Emprunts
Constructions	195 000 Fournisseurs	227 000
Installations techniques	75 000	78 000
Matériel de transport	26 000
Matériel de bureau	25 000
ACTIF CIRCULANTS
Clients	80 000
Banque	46 000
CCP	16 000
Caisse	24 000
TOTAL ACTIF	605 000 TOTAL PASSIF	605 000

EXERCICE 8

Monsieur Alonzo Bistro, italien d’origine, décide de racheter une pizzeria à Valenciennes le 24 septembre. Il dispose d’un apport personnel de 55 000 € et fait un emprunt de 15 000 € auprès du Crédit Lyonnais. Il s’arrange avec le vendeur pour payer plus tard le restant dû de la pizzeria dans 6 mois. Ce restaurant comprend un fonds de commerce de 50 000 €, une cuisine et une salle à manger pour une valeur de 45 000 €, des produits alimentaires non périssables pour 1 000 €. Il lui reste en banque 7 500 €, 4 000 € en CCP. Dans sa caisse, il a 500 €.

Présentez le bilan de l’entreprise BISTRO, sachant que vous devez déterminer le montant restant dû au vendeur.

AUTEUR : KARINE PETIT

Bilan de l’entreprise BISTRO au 24/09/2001

ACTIF  MONTANT  PASSIF  MONTANT

ACTIFS IMMOBILISES   -   CAPITAUX PROPRES    

Fonds commercial   50 000 Capital   55 000

Equipements   45 000 DETTES  

ACTIFS CIRCULANTS Emprunt   15 000

Stocks de marchandises   1 000 Dettes envers le vendeur   38 000

Banque   7 500

CCP   4 000

Caisse   500

TOTAL ACTIF  108 000 TOTAL PASSIF 108 000

 AUTEUR : KARINE PETIT

COMPTABILITE GENERALE ETAPE 2 : LE COMPTE

1. LE PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL ET LES CLASSES

La loi impose des règles concernant la présentation et le contenu des documents comptables. Ces règles font l'objet d'une norme définie par le Plan Comptable Général.

L'établissement du bilan est soumis à cette norme. A chaque poste de l'actif et du passif doit correspondre un compte défini par le Plan Comptable Général. Celui-ci donne la liste et le contenu des comptes nécessaires pour la tenue de la comptabilité. Les entreprises choisissent dans cette liste les comptes dont elles ont besoin.

N° ET NOM DE LA CLASSE  DÉFINITION  EXEMPLES DE COMPTES

1 COMPTES DE CAPITAUX  Apports personnels et emprunts  - 101 Capital

	- 168 Autres emprunts et dettes
2 COMPTES D'IMMOBILISATIONS  Biens durables dont dispose l'entreprise	-  211 Terrains -  213 Constructions -  2184 Mobilier
3 COMPTES DE STOCKS  Marchandises en stocks dont dispose l'entreprise	-  311 Matières premières -  355 Produits finis
4 COMPTES DE TIERS  Personnes ou sociétés qui doivent de l'argent à l'entreprise ou à qui	- 401 Fournisseurs
l'entreprise doit de l'argent	- 411 Clients
5 COMPTES FINANCIERS  Valeurs monétaires dont dispose l'entreprise	- 512 Banque

-  514 Chèques postaux

-  531 Caisse

2. LA CODIFICATION D'UN COMPTE
3. La liste des comptes du Plan Comptable Général est basée sur le système de classification décimale idéologique.

Exemple de codification pour la classe 2.

3. LES DIFFÉRENTES PRÉSENTATIONS DU COMPTE

Un compte est un tableau constitué de deux parties.

Par convention, la partie gauche du compte est appelée Débit et la partie droite est appelée Crédit.

Il existe plusieurs tracés de comptes .

Exemple de tracés.

 AUTEUR : KARINE PETIT

COMPTE A COLONNES MARIÉES

DATE  LIBELLES  DÉBIT  CRÉDIT  D/C  SOLDE

COMPTE A COLONNES SÉPARÉES
DÉBIT		CRÉDIT

DATE  LIBELLES  MONTANTS  DATE  LIBELLES  MONTANTS

Compte schématique

4. LES COMPTES DE BILAN
5. Chaque opération réalisée par une entreprise fait varier son bilan. Mais le grand nombre d'opérations effe  ctuées ne permet pas d'établir à chaque fois un nouveau bilan. C'est pourquoi toute opération est d'abord enregistrée dans les comptes.

Le compte enregistre des augmentations ou des diminutions qui sont notées soit à son débit, soit à s  on crédit.

Par con vention :

Les comptes d'ACTIF sont DEBITES des augmentations et CREDITES des diminutions.

Les comptes de PASSIF sont CREDITES des augmentations et DEBITES des diminutions.

2. On arrête un compte, à une date donnée, pour en déterminer sa situation nette. Cette situa tion s'obtient par le calcul du solde qui représente la différence entre le total du débit et le total du crédit.

Si : Total des débits > Total des crédits = SOLDE DE  BITEUR (SD)

Ce solde s'inscrit au crédit du compte pour l'équilibrer.

Si : Total des crédits > Total des débits = SOLDE CREDITEUR (SC)

Ce solde s'inscrit au débit du compte pour l'équilibrer.

Ainsi, un compte arrêté est équilibré par le solde. On a toujours l'égalité :

SOMME DES DE BITS = SOMME DES CREDITS

3. C'est le solde du compte qui est reporté au bilan.

Les comptes dont le solde est DEBITEUR figurent à l'ACTIF du bilan. Les comptes dont le solde est CREDITEUR figurent au P u bilan. ASSIF d

BILAN

ACTIF	PASSIF
ACTIF IMMOBILISE	CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles	Capitaux
Frais d'établissement	R éserves
Droit au bail	Résultat
Fonds commercial
DETTES
Immobilisations corporelles	Emprunts auprès d'établissem	ents de crédit
Terrains	Fournisseurs
Constructions	Fournisseurs-effets à payer

Installations techniques, matériel et outillages industriels  nnel-rémunérations dues Perso

Matériel de transport	Sé curité sociale
Matériel de bureau et matériel informatique  at	Et
Mobilier
Immobilisations financières
Titres immobilisés
Dépôts et cautionnements versés
ACTIF CIRCULANT
Stocks et en-cours
Matières premières
Emballages
Produits intermédiaires
Produits finis
Marchandises
Créances
Clients
Clients-effets à recevoir
Disponibilités
Valeurs mobilières de placement
Banque
C.C.P.
Caisse

EXERCICE 1 : LES COMPTES DE BILAN

Retrouver pour chacun de ces comptes de bilan leur numéro dans la liste du Plan Comptable.

Indique chaque compte augmente au r si débit et diminue au crédit o u inversement.

N°    NOM DU COMPTE COMPTE	DEBIT + OU -	CR IT  ED + OU -
101 CAPITAL	-  +
106 RESERVES	-  +
120  RESULTAT NET DE L'EXERCICE 164  EMPRUNT AUPRES DES ETABLISSEMENTS DE CREDIT  -  +	-  +
201 FRAIS D'ETABLISSEMENT	+  -
207 FONDS COMMERCIAL	+  -
211 TERRAINS	+  -
213 CONSTRUCTIONS	+  -
QUES MATERIELS ET 215  INSTALLATIONS TECHNIOUTILLAGES INDUSTRIELS	+  -
2154 MATERIEL INDUSTRIEL	+  -
2182  MATERIEL DE TRANSPORT 2183  MATERIEL DE BUREAU ET MATERIEL INFORMATIQUE  +  -	+  -
2184 MOBILIER	+  -
275  DEPOTS ET CAUTIONNEMENTS VERSES	+  -
310 MATIERES PREMIERES	+  -
3225  FOURNITURES DE BUREAU	+  -
370 STOCKS DE MARCHANDISES	+  -
401 FOURNISSEURS	-  +
403  FOURNISSEURS-EFFETS A PAYER	-  +
404 FOURNISSEURS D'IMMOBILISATIONS	-  +
411 CLIENTS	+  -
413  CLIENTS-EFFETS A RECEVOIR	+  -
416 CLIENTS DOUTEUX	+  -
421 PERSONNEL-REMUNERATIONS DUES	-  +
431 SECURITE SOCIALE	-  +
44551-   ETAT-TVA A DECAISSER	-  +
500  VALEURS MOBILIERES DE PLACEMENT	+  -
512 BANQUE	+  -
514 CHEQUES POSTAUX	+  -
531 CAISSE	+  -

EXERCICE 2

L’entreprise TURC, 5 rue des Tulipes à MONTPELLIER est spécialisée dans la fabrication de chocolat.

Elle dispose d’un compte à la Société Générale avec u  n dépôt de 6 110 € au 1er janvier 2002.

Les opérations du mois de janvier sont les suivantes :

- 3 janvier 2002 : Vente de marchandises au client SAVEY - Facture V 252 - Montant : 2 300 € - Chèque remis à l'encaissement à la Société Générale.

- 7 janvier 2002 : Achat de fournitures de bureau - Montant : 458 € - Règlement immédiat par chèque n° 55 455.

- 13 janvier 2002 : Reçu chèque du client MORTI en règlement de la facture V 230 - Montant : 4 050 € - Remis à l'encaissement à la banque.

- 20 janvier 2002 : La Société Générale m'avise qu'elle a porté sur mon compte en ma faveur 790 € d'intérêts.

- 30 janvier 2002 : Achat de matières premières au fournisseur BLANCHET - Règlement par chèque n° 55 456 - Facture A 98 - M ontant : 4 200 €.

TRAVAIL DEMANDE :

Pré tsen ation du compte « Société Généra  le » :

• à colonnes séparées (annexe 1)
• à colonnes mariées avec soldes (annexe 2)

 ANNEXE 1

DEBIT -   -   CREDIT 

Dates  Libellés  So  mmes  Dates  Libellés  mmes So

01/01/02  Solde 6 110,00 07/01/02 Fournitures bureau ch. 55455  458,00

03/01/02  Vente client SAVEY F. V252  2 30/01/02 t ch. 55456  300,00 Mat. 1ère  Blanche  4 200,00

13/01/02  MORTI V230 Règlt client	4 050,00  31/01/02
20/01/02  Intérêts	790,00  Solde débiteur	8 592,00
Total débit	13 250,00  Total crédit ANNEXE 2	13 250,00
Sommes	Sold e
D Crédit  D Crédit ébit	ébit
01/01/02  Solde	6 110,00
03/01/02  Vente client SAVEY F. V252	2 300,00  8 410,00
07/01/02  Fournitures bureau ch. 55455	458,00  7 952,00
13/01/02  Règlt client MORTI V230	4 050,00  2 002,00	1
20/01/02  Intérêts	790,00  12 792,00
30/01/02  Mat. 1è re Blanchet ch. 55456	4 200,00  8 592,00

EXERCICE 3

L’entreprise Breton a réalisé, en espèces, les opérations suivantes :

• 5 septembre :

o  Ventes au comptant 6 400 € o  Achat de divers produits d'entretien (pièce de caisse n° 601) 92 € - 10 septembre : Achat de timbres poste (pièce de caisse n° 602) 250 €

• 12 septembre :

o  Ventes au comptant 5 985 €

o  Versé à la banque (pièce de caisse n° 603) 8 000 €

• 17 septembre :

o  Acheté des marchandises (pièce de caisse n° 604) 3 500 € o  Ventes au comptant 4 500 €

• 21 septembre : Payé des frais de transport (pièce de caisse n° 605) 980 €

Sachant qu’il y avait dans la caisse 2 710 €, le 5 septembre au matin : Présenter le compte de Caisse.

CAISSE

  DEBIT CREDIT

Dates  Libellés  Sommes  Dates  Libellés  Sommes

  05/09  Solde 2 710,00 05/09  Achat divers PC 601 92,00

05/09  Ventes au comptant  6 400,00 10/09  Achat timbre PC 602  250,00

12/09  Ventes au comptant  5 985,00 12/09  Versé à la banque PC 603  8 000,00

17/09  Ventes au comptant  4 500,00 17/09  Achats de marchandises PC 604  3 500,00

      21/09  Frais de transport PC 605  980,00

    -   Solde débiteur    6 773,00

  Total débit 19 595,00  Total crédit 19 595,00

 AUTEUR : KARINE PETIT

EXERCICE 4

L’entreprise Borel a effectué les opérations suivantes avec le Crédit du Nord :

• 12 septembre Chèque n° 930 pour achat de marchandises 12 640 €
• 16 septembre Acquisition d'une machine à écrire réglée par chèque n° 931 6 420 €
• 19 septembre Remis à la banque les chèques correspondant à des ventes au comptant 8 675 €
• 22 septembre Payé une quittance d'électricité par chèque n° 932 1 422€
• 23 septembre Versé à la banque (pièce de caisse n° 728) 13 000 €
• 25 septembre Payé par chèque n° 933, les honoraires de l'expert-comptable 1 420 €
• 26 septembre Remis à la banque les chèques correspondants à des ventes au comptant 9 023 €
• 30 septembre Payé des salaires (chèques n° 934 à 938) 3 900 €

Le 12 septembre au matin, l’entreprise Borel disposait au Crédit du Nord, d'un avoir de 10 000 €. Présenter le compte "Banque" et calculer le solde.

 BANQUE

DEBIT CREDIT

Dates  Libellés  Sommes  Dates  Libellés  Sommes

  12/09  Solde débiteur 10 000,00 12/09  Achats marchandises ch. 930  12 640,00

19/09  Ventes au comptant  8 675,00 16/09  Machine à écrire ch. 931  6 240,00

  23/09  PC 728 13 000,00 22/09  Quittance électricité ch. 932  1 422,00

26/09  Ventes au comptant  9 023,00 25/09  Honoraire expert comptable 933  1 420,00

      30/09  Salaires ch. 938 

    -   Solde débiteur    14 876,00

  Total 30 698,00  Total 30 698,00

COMPTABILITE GENERALE

ETAPE 3 : LES COMPTES DE CHARGES ET DE PRODUITS

RÈGLES COMPTABLES

1. Une fois ses investissements réalisés et le cadre de son activité créé, l’entreprise débute son exploitation. Elle engage des dépenses et reçoit en contrepartie des recettes. Les dépenses constituent les charges et les recettes constituent les produits.

Les PRODUITS regroupent l’ensemble des ventes de marchandises et des services.

Les CHARGES regroupent l’ensemble des achats et des frais nécessaires à l’exploitation de l’entreprise.

2. L’entreprise enregistre les variations des charges et des produits dans des comptes pour suivre leur évolution tout au long de l’exercice comptable.

Ces comptes sont appelés comptes de gestion ; ils sont soldés en fin d’exercice à l’inverse des comptes de bilan.

Les classes 6 et 7 du Plan Comptable Général regroupent les comptes de charges et de produits.

Par convention :

• Les comptes de charges sont débités du montant des charges.
• Les comptes de produits sont crédités du montant des produits.

LE COMPTE DE RÉSULTAT

C’est un tableau regroupant à gauche toutes les charges et à droite tous les produits, permettant de déterminer si une entreprise a réalisé un bénéfice ou une perte.

AUTEUR : KARINE PETIT

EXERCICES

EXERCICE 1 : LES COMPTES DE GESTION

Au 31 décembre, l’entreprise OTT a terminé l’installation de son commerce. Son bilan se présente ainsi :

	Entreprise OTT BILAN au 31 décembre
Montant	Montant
211 Terrains	15 000 101 Capital	160 000
213 Constructions	100 000 168 Autres emprunts et dettes	27 000
2154 Matériel industriel	12 000 404 Fournisseurs d’immobilisations  7 900
2182 Matériel de transport	25 000
2183 Matériel de bureau et info.	6 000
2184 Mobilier	29 000
512 Banque (B.N.P.)	2 700
514 C.C.P.	3 000
531 Caisse	2 200
TOTAL	194 900 TOTAL	194 900

Début janvier, l’entreprise OTT exploite son commerce.

Du 1er janvier au 31 mars, les opérations effectuées par l’entreprise OTT sont regroupées ci-dessous :

• Achats de fruits et légumes à crédit à divers fournisseurs : 107 500 €.
• Achats de fruits et légumes au comptant payés contre espèces : 2 000 €.
• Impôts indirects dus à l’Etat : 1 700 €.
• Frais de publicité payés par chèque : 2 500 €.
• Prime d’assurance du trimestre payée par chèque : 3 500 €.
• Frais de téléphone payés par C.C.P. : 600 €.
• Charges sociales dues à la Sécurité Sociale : 2 600 €.
• Frais de port sur achats de fruits et légumes, payés par chèques : 1 800 €.
• Ventes de fruits et légumes à crédit à divers restaurants : 111 000 €.
• Ventes de fruits et légumes au comptant par chèques bancaires : 49 000 €.

Fonctionnement des comptes de charges

Les opérations d’exploitation de l’entreprise OTT sont regroupées dans le tableau.

Ventiler les charges et les produits en mettant une croix dans la bonne colonne.

Nature de l’opération	Charges  Produits
1. 1. Achats de fruits et légumes à crédit à divers fournisseurs	X
2. 2. Achats de fruits et légumes au comptant payés en espèces	X
3. 3. Impôts indirects dus à l’Etat	X
4. 4. Frais de publicité payés par chèque	X
5. 5. Prime d’assurance payée par chèque	X
6. 6. Frais de téléphone payés par C.C.P.	X
7.  7. Charges sociales dues à la Sécurité Sociale  8.  8. Frais de port sur achats de fruits et légumes payés par chèque  X	X
9. 9. Ventes de fruits et légumes à crédit à divers restaurants		X
10. 10. Ventes de fruits et légumes au comptant par chèques		X

.. .... ...

EXERCICE 3

L’entreprise GOUNAUD vous communique la liste des charges et des produits enregistrés au cours du mois.

Travail à faire :

Indiquez leur nature en mettant une croix dans la bonne colonne

Opérations		Charges	Produits
Frais de personnel		X
Publicité parue dans « France-Soir »		X
Ventes de matières premières		X
Intérêts reçus sur prêt		X
Assurance des locaux		X
Intérêts de l’emprunt à la B.N.P.		X
Cotisations Sécurité Sociale		X
Ventes de marchandises		X
Subvention du département		X
Entretien du micro-ordinateur		X
Achats de marchandises		X

EXERCICE 4

Au cours du trimestre, l’entreprise CRESPEL a effectué des opérations de gestion et d’investissements

Travail à faire :

Indiquer pour chaque opération s’il s’agit d’une immobilisation ou d’une charge, puis le n° et le nom du compte à utiliser.

Opérations  Immobilisations Charges  N° et nom du compte à utiliser

Achat d’un terrain X  211 Terrains

Achat de timbres-poste	X  626 Frais postaux
Achat de stylos   -   Achat d’une caisse enregistreuse  X  2183 Matériel de bureau	X  606 Fournitures diverses
Achat d’un marteau	X  606 Fournitures diverses
Réfection totale de la chaufferie	X  615 Entretien et réparations
Achat de matières premières	X  601 Achats de matières premières

Achat d’un fonds de commerce  X  207 Fonds commercial

Achat d’une armoire X  2184 Mobilier Achat d’une imprimante X  2183 Matériel de bureau

Achat de matières consommables  -   -   X  602 Achats de matières consommables EXERCICE 5

L’entreprise MAILLOT vous communique la liste des opérations de gestion effectuées durant la dernière semaine.

Travail à faire :

Recherchez le n° et le nom du compte à utiliser et précisez par une croix la nature de ce compte.

Opérations  Charges  Produits  N° et nom des comptes à utiliser

Ramonage des cheminées  X  615 Entretien et réparations

Location d’un coffre à la banque  X  627 Services bancaires

Ventes de produits finis  X  701 Produits finis

Réparation d’un lavabo

 X  615 Entretien et réparations

Loyers encaissés     X  708 Produits des activités annexes

Honoraires de l’expert-comptable  X  622 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires

Frais de téléphone X  626 Frais postaux et de télécommunications

Intérêts des prêts     X  763 Revenus des prêts

Intérêts des emprunts X  661 Charges d’intérêts

Ventes de services  X  706 Prestations de services

Frais de publicité X  623 Publicité, publications, relations publiques

Pourboire au concierge X  623 Publicité, publications, relations publiques

Loyer de la boutique X  613 Locations

Subvention régionale  X  740 Subventions d’exploitation

Salaires du personnel X  641 Rémunérations du personnel

Frais de transport du personnel  X  624 Frais de transport

Cotisations aux ASSEDIC  X  645 Charges de sécurité sociale

Taxe d’apprentissage	X  6312 Taxe d’apprentissage
Frais de transport	X  624 Frais de transport
Frais de réception	X  625 Déplacements, missions, réceptions

COMPTABILITE GENERALE

ETAPE 4 : LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE

ANALYSE

De quelle somme s’agit-il ? 500 €

D’où provient cette somme (la ressource) ? du compte clients.

Qu’a-t-on fait de cette somme (l’emploi) ? dépôt sur le compte Banque.

TRADUCTION COMPTABLE

• - Le compte 411 Clients (compte d’actif qui augmente au débit et diminue au crédit) diminue de 500 €. Il sera donc crédité.