Remerciement
Un certain nombre de concepts utilisés dans ce cours proviennent de l’approche développée par Jean Pierre
Claveranne et Jacky Darne dans l’ouvrage : Comptabilité et entreprise (Edition : Economica)
Sommaire
I - Introduction à la comptabilité
1 - Comptabilité familiale
2
2 - Comptabilité d’une entreprise
3
Exercice 1
15’
3
3 - Objectifs d’une comptabilité d’entreprise
4
4 - Le compte de résultat
4
5 - Le bilan
4
Exercice
2
30’
5
A – L’organisation comptable
1 - Les documents de base
6
11 - Les comptes
6
12 - Le plan comptable
6
13 - Le compte de résultat
6
14 - Le bilan
7
15 - La balance
7
Annexe 1 : Plan comptable
8
Exercice
3
45’
9
Exercice 3 (Suite)
45’
11
16
-
Le
journal
13
B – TVA et comptabilité
1
–
Calcul 14
Exercice
4
7’
14
2
–
Enregistrement
14
Exercice
5
30’
15
Exercice 6 synthèse 60
17
C – Documents commerciaux
1 – Mentions obligatoires
20
2 – Documents commerciaux
21
Exercice
7
1h
25
I – Introduction à la comptabilité
II – Les salaires
III – Financement d’une entreprise ou d’une activité
IV – Calcul de coûts
V – Projet de création d’entreprise
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I - Introduction à la comptabilité
Que l’on soit responsable de soi, d’une famille ou d’une entreprise, Il est conseillé de gérer ses dépenses et ses
recettes pour ne pas se retrouver sans argent au milieu du mois. Cet impératif «de bons père de famille» conduit à
tenir une pseudo comptabilité des recettes et dépenses sur un cahier, des souches de chèque ou sur un logiciel
(money de Microsoft par exemple).
Nous allons ci-dessous montrer qu’il y a de nombreux points communs entre une comptabilité familiale et la
comptabilité d’une entreprise et qu’elles répondent au bout du compte aux mêmes exigences.
1 - Comptabilité familiale
Si vous deviez tenir une comptabilité de vos flux financiers quotidiens, très certainement vous utiliseriez un cahier sur
lequel vous noteriez en colonnes vos dépenses et vos recettes.
Cette solution revient à tenir un journal
Date Nature
Dépenses
Recettes
Solde
comptable de banque et le fisc s’en contente
banque
1/5/2004
Solde initial banque
790,00
pour les associations et les petits artisans.
2/5/2004
Achat Carrefour nourriture
65,30
724,70
3/5/2004 Achat
chaussures
120,00
604,70
4/5/2004
Bar Chardon d’Ecosse
15,00
589,70
5/5/2004
Achat nourriture Géant
45,00
544.70
6/5/2004
Bar Le Sud
22,00
522.70
7/5/2004
Cheque Parents
600,00
1 122,70
Le système peut être amélioré en utilisant une page du cahier par nature de dépenses, ce qui permettra de connaître
rapidement les totaux par poste. Exemple : page nourriture, page Bar-restaurant, page Vêtements, etc.
Page nourriture
Page Bar Restaurant
2/5/2004
Achat Carrefour nourriture
65,30
4/5/2004
Bar Chardon d’Ecosse
15,00
5/5/2004
Achat nourriture Géant
45,00
6/5/2004
Bar Le Sud
22,00
Page vêtements
Page chèque parents
3/5/2004 Achat
chaussures
120,00
7/5/2004 Cheque
Parents
600,00
Pour améliorer, le système je peux attribuer un numéro à chaque page (poste) pour en simplifier la gestion.
601 nourritures
625 Bar Restaurant
2/5/2004
Achat Carrefour nourriture
65,30
4/5/2004
Bar Chardon d’Ecosse
15,00
5/5/2004
Achat nourriture Géant
45,00
6/5/2004
Bar Le Sud
22,00
604 vêtements
701 chèques parents
3/5/2004 Achat
chaussures
120,00
7/5/2004 Cheque
Parents
600,00
Les numéros ci-dessus sont choisis pour correspondre aux numéros normalisés utilisés dans les entreprises.
Malheureusement si on s’arrête à ce stade on ne sait pas quel
512 Banque
est le montant du solde en banque. La solution la plus simple
1/5/2004
Solde initial banque
consiste à reporter les sommes dans une page banque.
2/5/2004
Achat Carrefour nourriture
65,30
3/5/2004 Achat
chaussures
120,00
4/5/2004
Bar Chardon d’Ecosse
15,00
5/5/2004
Achat nourriture Géant
45,00
6/5/2004
Bar Le Sud
22,00
7/5/2004 Cheque
Parents
600,00
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2 - Comptabilité d’une entreprise
Tout mouvement est enregistré dans deux comptes. Un compte qui indique le moyen de financement ou la ressource
(MF – la banque dans nos exemples précédents) et un second compte qui indique l’utilisation faite du financement ou
l’emploie (UF – Bar Restaurant, Nourritures etc.). Par convention il est décidé que les UF seront enregistrées dans les
colonnes de gauche et les MF dans les colonnes de droite.
601 nourritures
625 Bar Restaurant
UF
MF
UF MF
(débit)
(crédit)
(débit)
(crédit)
2/5/2004
Achat Carrefour nourriture
65,30
4/5/2004
Bar Chardon d’Ecosse
15,00
5/5/2004
Achat nourriture Géant
45,00
6/5/2004
Bar Le Sud
22,00
604 vêtements
701 chèques parents
UF
MF
UF
MF
(débit)
(crédit)
(débit)
(crédit)
3/5/2004 Achat
chaussures
120,00
7/5/2004 Cheque
Parents
600,00
Dans notre exemple cela nous conduit à inverser les sommes
512 Banque
dans le compte Banque :
UF
MF
(débit)
(crédit)
Cette obligation d’enregistrer chaque mouvement dans 1/5/2004 Solde initial banque
deux comptes en inversant les colonnes afin d’indiquer 2/5/2004 Achat Carrefour nourriture
65,30
3/5/2004 Achat
chaussures
120,00
à la fois l’origine et la destination des flux financiers permet de
4/5/2004
Bar Chardon d’Ecosse
15,00
réaliser un contrôle automatique des enregistrements. (Les UF 5/5/2004 Achat nourriture Géant
45,00
d’une écriture doivent être égales aux MF, voir opération du 1/5
6/5/2004
Bar Le Sud
22,00
grisée ci-dessus). Cette règle donne naissance à la partie
7/5/2004 Cheque
Parents
600,00
double.
Exercice 1 (15’)
La société BOUZON est créée le 1/1/N les opérations suivantes sont effectuées :
1 - Apport par le gérant de 100 000 € en banque ce qui constituera le capital de l’entreprise
2 - achat d'une machine-outil 10 000 € par banque
3 - achat d'un terrain 30 000 € par banque
4 - achats de marchandises 7 000 € par banque
5 - ventes de marchandises 8 000 € par banque,
6 - Achat d’essence 100 € par banque
7 - Achat de marchandises 4000 € par banque
Travail à faire :
1 - Ouvrir les comptes et enregistrer ces opérations
Par simplification, le compte est souvent représenté sous la forme d’un T les sommes sont inscrites de part et
d’autre du trait vertical. La zone de gauche enregistre des utilisations de financement (UF) et la partie de
droite enregistre des Moyen de financement (MF)
UF
Banque
MF
UF
Capital
MF
UF
MF
100
000
100
000
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
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Exercice 2 (30’)
La société JOURDAN est créée le 1/1/N les opérations suivantes sont effectuées :
1 - Apport par le gérant de 80 000 € en banque ce qui constituera le capital de l’entreprise
2 - achat d’un ordinateur 1 000 € par banque
3 - achat de fournitures de bureau (papier, stylo) 100 € par banque
4 - virement de la banque sur la caisse de 150 €
5 - achats de timbres poste 20 € par la caisse
6 - achat de marchandises 2 200 € payé par banque
7 - ventes de marchandises 3 800 € encaissé en banque
8 - achat d’essence 80 € par banque
9 - encaissé un emprunt de 30 000 € en banque
10 - achats d’une voiture 8 000 € par banque
11 - vente de marchandises 5 000 € à crédit à un client
12 - achat de marchandises 10 000 €. 5 000 € payé comptant par banque et 5000 par un crédit fournisseur
Travail à faire :
1 - Ouvrir les comptes et enregistrer ces opérations
UF
Banque
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
MF
UF
MF
UF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
2 - Etablir le bilan et le compte de résultat au 8/1 au soir
Bilan au :
Actif Passif
Compte Montant Compte Montant
Compte de résultat de l’exercice :
Compte Montant Compte Montant
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78 - reprises sur amortissements et provisions
Exercice 3 (45’)
La société CEVRERO est créée le 1/1/N. Les opérations suivantes sont effectuées :
1 - apport en capital de 50 000 € en banque
9 - payement du téléphone 250 € par banque
2 - reçu en banque un emprunt de 50 000 €
10 - achat de marchandises 10 000 € payé par banque
3 - achat d'une machine-outil 15 000 € à crédit
11 - payement d’un fournisseur 5 000 par banque
4 - achat d’une voiture de 35 000 € à crédit
12 - règlement d’un client 8 000 en banque
5 - achats de marchandises 15 000 € par banque
13 - le stock final est de 500 €
6 - achats de marchandises 5 000 € à crédit
14 - la machine outil et la voiture ont perdu 10 % de
7 - ventes de marchandises 10 000 € par banque
leur valeur (passer un amortissement)
8 - ventes de marchandises 8 000 € à crédit
Travail à faire :
1 - Enregistrer ces opérations dans les comptes et attribuer un numéro à chaque compte en utilisant le plan
comptable remis en Annexe
2 – Faire la balance des comptes
3 – Faire le bilan et le compte de résultat à la fin de l’exercice N
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
UF
MF
Balance des comptes au :
N° Libellés
Totaux
Soldes
Débit
Crédit
Débiteur
Créditeur
Totaux
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/19
Compte de résultat de l’exercice :
N° Compte Montant
N°
Compte
Montant
Charges d’exploitation
Produits d’exploitation
Bilan au :
Actif Passif
N° Compte
Montant
N°
Compte
Montant
Immobilisations corporelles
Capitaux
Stocks
Emprunts
Créances
Dettes
Disponibilités
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Balance des comptes au :
N° Libellés
Totaux
Soldes
Débit
Crédit
Débiteur
Créditeur
Totaux
Compte de résultat de l’exercice :
N° Compte Montant
N°
Compte
Montant
Charges d’exploitation
Produits d’exploitation
Bilan au :
Actif Passif
classe Compte Montant
N°
Compte Montant
Immobilisations corporelles
Capitaux
Stocks
Emprunts
Créances
Dettes
Disponibilités
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Initiation à la gestion
Quantitative
d’une entreprise
Auteur : C. Terrier; ;
Utilisation: Reproduction libre pour des formateurs dans un cadre pédagogique et non commercial
Exercice 5 (30’)
La société MAISONNIAL est créée le 1/1/N les opérations suivantes sont effectuées :
1 - apport en capital de 20 000 € en banque
2 - reçu en banque un emprunt de 20 000 €
3 - achat d'une machine-outil 15 000 € HT à crédit
4 - achat d’une voiture de 8 000 € HT à crédit
5 - achats de marchandises 1 000 € HT par banque
6 – Achat de marchandises 2 000 € HT à crédit
7 - ventes de marchandises 3 000 € HT (banque)
8 – Vente de marchandises 2000 € HT (crédit)
9 - payement du téléphone 250 € HT par banque
10 - payement du véhicule acheté dans l’opération 4 par banque
11 - règlement d’un client 1000 en banque
Travail à faire :
1 - Enregistrer ces opérations dans les comptes et attribuer un numéro à chaque compte en utilisant le plan
comptable remis en Annexe
3 – Faire le bilan et le compte de résultat à la fin de l’exercice N
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512 Banque
44566 TVA déd sur ABS
TVA ded sur Immo
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Balance des comptes au :
N° Libellés
Totaux
Soldes
Débit
Crédit
Débiteur
Créditeur
Totaux
Compte de résultat de l’exercice :
N° Compte Montant
N°
Compte
Montant
Charges d’exploitation
Produits d’exploitation
Charges financières
Produits financiers
Charges Exceptionnelles
Produits exceptionnels
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Bilan au :
Actif Passif
classe Compte Montant
N°
Compte Montant
Immobilisations corporelles
Capitaux
Stocks
Emprunts
Créances
Dettes
Disponibilités