Cours : la comptabilité générale

Remerciement 
Un certain nombre de concepts utilisés dans ce cours proviennent de l’approche développée par Jean Pierre 
Claveranne et Jacky Darne dans l’ouvrage : Comptabilité et entreprise (Edition : Economica)
Sommaire 
I - Introduction à la comptabilité 
1 - Comptabilité familiale   
  2 
2 - Comptabilité d’une entreprise   
  3 
 Exercice 1 
15’ 
  3 
3 - Objectifs d’une comptabilité d’entreprise 
  4 
4 - Le compte de résultat   
  4 
5 - Le bilan  
  4 
Exercice 
2 
 30’ 
5 
A – L’organisation comptable 

1 - Les documents de base 
  6 
11 - Les comptes  
  6 
12 - Le plan comptable 
  6 
13 - Le compte de résultat 
  6 
14 - Le bilan 
  7 
15 - La balance   
  7  
Annexe 1 : Plan comptable 
  8 
Exercice 
3 
 45’ 
9 
Exercice 3 (Suite) 
45’ 
11 
16 
- 
Le 
journal 
    13 
B – TVA et comptabilité 

1 
– 
Calcul     14 
Exercice 
4 
 7’ 
  14 
2 
– 
Enregistrement 
   14 
Exercice 
5 
 30’ 
  15 
Exercice 6 synthèse  60 
17 
C – Documents commerciaux   
1 – Mentions obligatoires   
20 
2 – Documents commerciaux 
21 
Exercice 
7 
 1h 
  25 
I – Introduction à la comptabilité 
II – Les salaires 
III – Financement d’une entreprise ou d’une activité 
IV – Calcul de coûts 
V – Projet de création d’entreprise 

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I - Introduction à la comptabilité 

Que l’on soit responsable de soi, d’une famille ou d’une entreprise, Il est conseillé de gérer ses dépenses et ses 
recettes pour ne pas se retrouver sans argent au milieu du mois.  Cet impératif «de bons père de famille» conduit à 
tenir une pseudo comptabilité des recettes et dépenses sur un cahier, des souches de chèque ou sur un logiciel 
(money de Microsoft par exemple). 
Nous allons ci-dessous montrer qu’il y a de nombreux points communs entre une comptabilité familiale et la 
comptabilité d’une entreprise et qu’elles répondent au bout du compte aux mêmes exigences. 
1 - Comptabilité familiale 
Si vous deviez tenir une comptabilité de vos flux financiers quotidiens, très certainement vous utiliseriez un cahier sur 
lequel vous noteriez en colonnes vos dépenses et vos recettes. 
Cette solution revient à tenir un journal 
Date Nature 
Dépenses 
Recettes 
Solde 
comptable de banque et le fisc s’en contente 
banque 
1/5/2004 
Solde initial banque 
790,00 
pour les associations et les petits artisans. 
2/5/2004 
Achat Carrefour nourriture 
65,30 
724,70 
3/5/2004 Achat 
chaussures 
120,00 
  604,70 
4/5/2004 
Bar Chardon d’Ecosse 
15,00 
589,70 
5/5/2004 
Achat nourriture Géant 
45,00 
544.70 
6/5/2004 
Bar Le Sud 
22,00 
522.70 
7/5/2004 
Cheque Parents 
600,00 
1 122,70 
Le système peut être amélioré en utilisant une page du cahier par nature de dépenses, ce qui permettra de connaître 
rapidement les totaux par poste. Exemple : page nourriture, page Bar-restaurant, page Vêtements, etc. 

Page nourriture 
Page Bar Restaurant 
2/5/2004 
Achat Carrefour nourriture 
65,30 
4/5/2004 
Bar Chardon d’Ecosse 
15,00 
5/5/2004 
Achat nourriture Géant 
45,00 
6/5/2004 
Bar Le Sud 
22,00 
Page vêtements 
Page chèque parents 
3/5/2004 Achat 
chaussures 
120,00  
7/5/2004 Cheque 
Parents 
  600,00 
Pour améliorer, le système je peux attribuer un numéro à chaque page (poste) pour en simplifier la gestion. 
601 nourritures 
625 Bar Restaurant 
2/5/2004 
Achat Carrefour nourriture 
65,30 
4/5/2004 
Bar Chardon d’Ecosse 
15,00 
5/5/2004 
Achat nourriture Géant 
45,00 
6/5/2004 
Bar Le Sud 
22,00 
604 vêtements 
701 chèques parents 
3/5/2004 Achat 
chaussures 
120,00  
7/5/2004 Cheque 
Parents 
  600,00 
Les numéros ci-dessus sont choisis pour correspondre aux numéros normalisés utilisés dans les entreprises. 

Malheureusement si on s’arrête à ce stade on ne sait pas quel 
512 Banque 
est le montant du solde en banque. La solution la plus simple 
1/5/2004 
Solde initial banque 
consiste à reporter les sommes dans une page banque. 
2/5/2004 
Achat Carrefour nourriture 
65,30 
3/5/2004 Achat 
chaussures 
120,00 
4/5/2004 
Bar Chardon d’Ecosse 
15,00 
5/5/2004 
Achat nourriture Géant 
45,00 
6/5/2004 
Bar Le Sud 
22,00 
7/5/2004 Cheque 
Parents 
600,00 

C.Terrier 27/01/2006 
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2 - Comptabilité d’une entreprise 

Tout mouvement est enregistré dans deux comptes. Un compte qui indique le moyen de financement ou la ressource 
(MF – la banque dans nos exemples précédents) et un second compte qui indique l’utilisation faite du financement ou 
l’emploie (UF – Bar Restaurant, Nourritures etc.). Par convention il est décidé que les UF seront enregistrées dans les 
colonnes de gauche et les MF dans les colonnes de droite. 
601 nourritures 
625  Bar Restaurant 
UF 
MF 
UF MF 
(débit) 
(crédit) 
(débit) 
(crédit) 
2/5/2004 
Achat Carrefour nourriture 
65,30 
4/5/2004 
Bar Chardon d’Ecosse 
15,00 
5/5/2004 
Achat nourriture Géant 
45,00 
6/5/2004 
Bar Le Sud 
22,00 
604  vêtements 
701 chèques parents 
UF 
MF 
UF 
MF 
(débit) 
(crédit) 
(débit) 
(crédit) 
3/5/2004 Achat 
chaussures 
120,00  
7/5/2004 Cheque 
Parents 
 600,00 
Dans notre exemple cela nous conduit à inverser les sommes 
512  Banque 
dans le compte Banque : 
UF 
MF 
(débit) 
(crédit) 
Cette obligation d’enregistrer chaque mouvement dans  1/5/2004  Solde initial banque 
deux comptes en inversant les colonnes afin d’indiquer  2/5/2004  Achat Carrefour nourriture 
65,30 
3/5/2004 Achat 
chaussures 
120,00 
à la fois l’origine et la destination des flux financiers permet de 
4/5/2004 
Bar Chardon d’Ecosse 
15,00 
réaliser un contrôle automatique des enregistrements. (Les UF  5/5/2004  Achat nourriture Géant 
45,00 
d’une écriture doivent être égales aux MF, voir opération du 1/5 
6/5/2004 
Bar Le Sud 
22,00 
grisée ci-dessus). Cette règle donne naissance à la partie 
7/5/2004 Cheque 
Parents 
600,00 
double. 

Exercice 1 (15’)
La société BOUZON est créée le 1/1/N les opérations suivantes sont effectuées : 
1 - Apport par le gérant de 100 000 € en banque ce qui constituera le capital de l’entreprise 
2 - achat d'une machine-outil 10 000 € par banque 
3 - achat d'un terrain 30 000 € par banque 
4 - achats de marchandises 7 000 € par banque 
5 - ventes de marchandises 8 000 € par banque,  
6 - Achat d’essence 100 € par banque 
7 -  Achat de marchandises 4000 € par banque 
Travail à faire :
1 - Ouvrir les comptes et enregistrer ces opérations 
Par simplification, le compte est souvent représenté sous la forme d’un T  les sommes sont inscrites de part et 
d’autre du trait vertical. La zone de gauche enregistre des utilisations de financement (UF) et la partie de 
droite enregistre des Moyen de financement (MF) 
UF 
Banque 
 MF 
 UF 
Capital 
 MF 
UF 
  MF 
100 
000 
      100 
000 
UF 
MF 
UF 
MF 
UF 
MF  
UF 
MF 
UF 
MF 

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3 - Objectifs d’une comptabilité d’entreprise 

La comptabilité personnelle ou d’entreprise consiste à enregistrer les mouvements financiers afin de pouvoir à tout 
moment savoir d’où vient l’argent et ce que l’on en fait. Plus prosaïquement encore, l’entrepreneur se pose deux 
autres questions : 
•  Mon activité est elle rentable ? 
•  Comment évolue mon patrimoine ? 
Puisque toutes les dépenses et recettes sont enregistrées dans des comptes, il est possible en les sommant et en les 
regroupant de répondre à ces deux questions. C’est l’objet du compte de résultat et du bilan.  
4 - Le compte de résultat 

Toutes les opérations sont enregistrées dans des comptes. La plupart des opérations d’une entreprise consistent à 
acheter des fournitures ou des biens destinés à être revendus (Marchandises), transformés (Matières) ou consommés 
(électricité, essence etc.) rapidement par l’entreprise dans un délai maximum de 12 mois. En comptabilité ces 
dépenses sont appelées des charges et ces recettes des produits. Les comptes qui les enregistrent sont regroupés 
dans un document appelé Compte de résultat.  

Les comptes de charges et de produits enregistrent l’activité d’exploitation d’une entreprise. 

Compte de résultat de l’exercice : 
N° 
Charges (UF moins 12 mois) 
Montant 
N° 
Produits (MF Moins 12 mois) 
Montant 
Achats marchandises 
120 000  
Ventes marchandises 
250 000
Achats fourniture bureau 
12 000  
Ventes diverses 
28 000
Achat essence 
5 000  
Achat assurances 
4 000  
Achat loyer 
6 000  
Salaire 28 
000  
Impôt 13 
000  
Total 
188 000
Total 
278 000
Bénéfice 
90 000 
Total  
278 000 
La comparaison des totaux de la colonne charges et de la colonne produits indique le résultat réalisé par l’entreprise 
grâce à son activité professionnelle sur la période (90 000). 
5 - Le bilan
D’autres comptes enregistrent ce que l’entreprise possède (Patrimoine) et les biens qui restent durablement dans 
l’entreprise : Biens immobilier (+), Meubles (+), Bien immatériel (Actions, Prêt) (+), Moyen de transport (+), Matériel 
professionnel (+), Créances des clients (+), Emprunt (-), Dettes aux fournisseurs (-), Etc. 
Ces comptes sont regroupés dans un document appelé Bilan. 
le bilan enregistre les richesses et les dettes d’une entreprise 

Bilan au : 
Actif (UF durable) 
Passif (MF Durable) 
N° Compte 
Montant 
N° Compte  Montant 
Bâtiment 
300 000  
Capital 
388 000
Terrain 
100 000  
Emprunt 
100 000
Machines 
120 000  
Dette fournisseurs 
20 000
 Voitures 
45 
000    
Stock marchandises 
15 000  
Créances clients 
10 000  
 Banque 
8 
000  
Bénéfice 
90 000
Total 
598 000
Total 
598 000
L’actif, à gauche indique les utilisations durables, Le passif à droite indique les moyens de financement durables 
dont l’entreprise a bénéficiée. Si les MF sont < aux UF cela signifie que l’entreprise a réalisé un bénéfice, Si les MF 
sont > aux UF cela signifie que l’entreprise a réalisé une perte. Ce résultat provient de l’activité (Compte de résultat) 
et il doit être le même dans les deux documents (90 000). 

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Exercice 2 (30’)
La société JOURDAN est créée le 1/1/N les opérations suivantes sont effectuées : 
1 - Apport par le gérant de 80 000 € en banque ce qui constituera le capital de l’entreprise 
2 - achat d’un ordinateur 1 000 € par banque 
3 - achat de fournitures de bureau (papier, stylo) 100 € par banque 
4 - virement de la banque sur la caisse de 150 € 
5 - achats de timbres poste 20 € par la caisse 
6 - achat de marchandises 2 200 € payé par banque 
7 - ventes de marchandises 3 800 € encaissé en banque 
8 - achat d’essence 80 € par banque 
9 - encaissé un emprunt de 30 000 € en banque 
10 - achats d’une voiture 8 000 € par banque 
11 - vente de marchandises 5 000 € à crédit à un client 
12 - achat de marchandises 10 000 €. 5 000 € payé comptant par banque et 5000  par un crédit fournisseur 
Travail à faire :
1 - Ouvrir les comptes et enregistrer ces opérations 
UF 
Banque 
 MF 
 UF 
  MF 
UF 
  MF 
UF 
MF 
UF 
MF 
MF  
UF 
MF 
UF 
UF 
MF  
UF 
MF 
UF 
MF 
UF 
MF  
UF 
MF 
UF 
MF 
2 - Etablir le bilan et le compte de résultat au 8/1 au soir 
Bilan au : 
Actif Passif 
Compte Montant Compte Montant 
Compte de résultat de l’exercice : 
Compte Montant Compte Montant 

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A - Organisation Comptable
1 - Les documents de Base
11 - Les Comptes
Chaque recette, chaque dépense, chaque élément du patrimoine de l’entreprise est enregistré dans un document qui 
récapitule son historique. Ce document est appelé un compte.  
N° : 707000 
Compte : Ventes de marchandises 
DATES LIBELLES 
DEBIT 
CREDIT 
01/01/04 
Facture n° 123  
12 000,00 
01/01/04 
Facture n° 124 
7 300,00 
03/01/04 
Avoir n° A 33 (retour)  
2 400,00 
04/01/04 
facture n° 125 
2 450,00 
12 – Le plan comptable 
Les comptes possèdent un numéro normalisé    qui est le même pour toutes les entreprises. Cette liste de comptes 
avec numéro est appelée plan comptable. 
Il vous est remis en Annexe page suivante. 
N° : 218200 
Compte : Matériel de transport 
DATES LIBELLES DEBIT 
CREDIT 
1/1/04 
Achat Clio commerciale 
11 000,00 
5/3/04 
Achat véhicule TRAFFIC  
15 900,00 
9/6/04 
Vente Clio commerciale 
5 000,00 

13 - Le compte de résultat 

Il récapitule toutes les activités qui ont entraînés un enrichissement (Produits, classe 7) ou un appauvrissement 
(charges, classe 6) de l'entreprise  au cours de l'exercice comptable. 
Ces activités sont classées par nature : 
- Les activités  d'exploitation liées à l'exploitation courante et normale de l'entreprise. 
(Achats et ventes de produits, matières, marchandises, salaires, assurances, loyers, impôts et taxes diverses etc.) 
- les activités financières concernent les activités qui permettent à l’entreprise de se financer.
(Intérêts perçus ou versés, escomptes accordés ou obtenus, les pertes ou gains de change etc.) 
- les activités exceptionnelles n'ont pas pour objectif la réalisation des finalités de l'entreprise. Ce sont des activités 
annexes ou accessoires, qui doivent (normalement) le demeurer. (Pertes ou gains sur cessions d'immobilisation, 
dons, amendes, pénalités payés ou perçus etc.) 
Sa présentation normalisée est la suivante 
Compte de résultat de l’exercice : 
N° Compte Montant 
N° 
Compte 
Montant 
Charges d’exploitation 
Produits d’exploitation  
60 
Achats mat, mses, fournitures 
70 
Ventes produits, mses 
61 Loyer, 
assurances 
62 honoraires 
63 
Impôts et taxes 
64 Salaires 
681 
Dotation aux amortissements 
Charges financières 
Produits financiers
66 Agios, 
intérêts 
76  intérêts 
686 Provisions 
financières 
Charges Exceptionnelles 
Produits exceptionnels  
67 amendes 
77  Subventions 

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14 – le Bilan 

Il présente le patrimoine de l'entreprise à la fin de l'exercice comptable. 
LE PASSIF récapitule les moyens de financements dont l'entreprise a bénéficiés. (Ressources) 
• Apports des actionnaires, associés ou du propriétaire,en 
capital, 
   (classe 
1) 
• Les emprunts ou dettes assimilés remboursables à long terme,    
(classe 1) 
• Les dettes à court terme (fournisseurs, état, salariés, organismes sociaux etc.)   
(classe 4) 
L'ACTIF récapitule les utilisations qui ont été faites des moyens de financement. (Emplois) 
• Investissements durables en immobilisations  
(classe 2)
  immobilisations  incorporelles : brevets, licences, fonds de commerce.  
  immobilisations corporelles : terrains, constructions, matériels, mobiliers, matériels de bureau, de transport etc. 
  immobilisations  financières : participations dans les filiales, ou actions possédées sur d'autres sociétés. 
• Utilisations à plus court terme des moyens de financement. (Actif Circulant) 
  Les stocks de matières, marchandises, en-cours de production, produits finis.  
(classe 3) 
  Les créances : clients, avances aux salariés, acomptes aux fournisseurs etc. .  
(classe 4) 
  Les disponibilités non utilisées qui sont en banque, en caisse ou aux CCP. .  
(classe 5) 
Bilan au : 
Actif Passif 
classe Compte Montant
N° 
Compte Montant 
immobilisations  incorporelles 
Capitaux 
20 
Fond de commerce 
10 
capital 
immobilisations corporelles 
Emprunts 
21 
Terrains, construction, matériel 
16 
immobilisations  financières 
Dettes  
27 Participation
 401 
Fournisseurs 
stocks 
 42 
salariés 
30 Matières, 
mses 
créances 
41 Clients 
disponibilités 
5 
Banque caisse 
512 
Banque (découvert) 
15 – La balance  
Ce document récapitule l'intégralité des comptes de l'entreprise. Elle permet de vérifier le respect de la partie double 
lors des enregistrements. Pour chaque compte apparaît : Le total débit, le total crédit et le solde (différence entre le 
total débit et le total crédit) 
La balance exacte =>  total « débits = total crédits » et « total soldes débiteurs = total soldes créditeurs » 

Balance des comptes au : 
N° Libellés 
Totaux 
Soldes 
Débit 
Crédit 
Débiteur 
Créditeur 
1010  Capital 
120 000
120 000
164 
Emprunts 
10 000
140 000
130 000
35  
Stock de produits 
15 000
15 000 
512 
Banque 
85 000
83 000
2 000 
530 
Caisse 
4 500
4 000
500 
607 
Achat marchandises 
88 000
8 000
80 000 
707 
Ventes de marchandises 
2 000
122 000
120 000
Totaux
5 200 000
5 200 000
2 850 000 
2 850 000
Attention : La balance permet de vérifier la partie double, mais ne permet pas de voir les erreurs d'imputation. 
Exemple : Le compte 607000 achats de marchandises a été débité à la place du compte 601000 Achats de matières. 

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ANNEXE 1 : PLAN COMPTABLE (simplifié) 
Classe 1 comptes de capitaux  
6068 - Autres matières et 
(Fonds propres, emprunts et dettes assimilées)    
fournitures
101 capitaux  
120 résultats de l'exercice  
607 - Achats de marchandises 
160 emprunts et dettes assimilées  
609 - Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats  
Classe 2 comptes d'immobilisations  
200. immobilisations incorporelles  
603 - variations stocks (approvisionnements, marchandises)  
210. immobilisations corporelles  
6031 - Variation stocks de matières prem. (et fournitures)  
2110 terrains 
6032 - Variation des stocks des autres approvisionnements  
2130 constructions 
6037 - Variation des stocks de marchandises  
2155 matériel et outillage 
2182 matériels de transport 
61 - Services extérieurs 
2183 matériels informatiques 
611 - Sous-traitance générale  
270. immobilisations financières  
612 - Redevances de crédit-bail 
280. amortissements des immobilisations  
613 - Locations 
290. provisions pour dépréciation des immobilisations  
614 - Charges locatives et de copropriété  
615 - Entretien et réparations 
Classe 3 comptes de stocks et en-cours 
616 - Primes d'assurances 
310. matières premières et fournitures  
617 - Etudes et recherches 
320. autres approvisionnements  
618 - Divers 
330. en-cours de production de biens  
6181 - Documentation générale
340. en-cours de production de services  
6183 - Documentation technique
350. stocks de produits  
6185 - Frais de colloques, séminaires, conférences
370. stocks de marchandises  
619 - Rabais, remises et ristournes obtenus sur services 
390. provisions pour dépréciation des stocks et en-cours  
extérieurs  
Classe 4 comptes de tiers  
62 - Autres services extérieurs  
401. fournisseurs 
621 - Personnel extérieur à l'entreprise  
404. fournisseurs immobilisation 
622 - Rémunérations d'intermédiaires et honoraires  
411. clients 
623 - Publicité, publications, relations publiques  
420. personnel et comptes rattaches  
624 - Transports de biens et transports collectifs du personnel  
430. sécurité sociale et autres organismes sociaux  
625 - Déplacements, missions et réceptions  
440. état et autres collectivités publiques 
626 - Frais postaux et de télécommunications  
44562 – TVA déductible sur immobilisations 
627 - Services bancaires et assimilés  
44566 – TVA déductible sur ABS 
628 - Divers 
44555 – TVA due  
629 - Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres services 
44572 – TVA collectée 
extérieurs  
460. débiteurs divers et créditeurs divers  
490. provisions pour dépréciation des comptes de tiers  
63 - Impôts, taxes et versements assimiles  
Classe 5 : comptes financiers  
64 - Charges de personnel 
512. banques, établissements financiers et assimiles  
641 - Rémunérations du personnel  
530. caisse  
6411 - Salaires, appointements
590. provisions pour dépréciation des comptes financiers  
6412 - Congés payés
6413 - Primes et gratifications
Classe 6 : comptes de charges  
6414 - Indemnités et avantages divers
60 - Achats 
6415 - Supplément familial
601 - Achats stockés - Matières premières (et fournitures)  
644 - Rémunération du travail de l'exploitant  
645 - Charges de sécurité sociale et de prévoyance  
602 - Achats stockés - Autres approvisionnements  
646 - Cotisations sociales personnelles de l'exploitant  
6021 - Matières consommables 
6022 - Fournitures consommables 
65 - Autres charges de gestion courante  
60221 - Combustibles
60222 - Produits d'entretien
66 - Charges financières 
60223 - Fournitures d'atelier et d'usine
60224 - Fournitures de magasin
67 - Charges exceptionnelles 
60225 - Fourniture de bureau
6026 - Emballages  
68 - Dotations aux amortissements et aux provisions  
60261 - Emballages perdus
60265 Emballages récupérables non identifiables 
Classe 7 : comptes de produits  
60267 - Emballages à usage mixte 
70 - vente de produits, prestations, marchandises  
701 - ventes de produits finis 
604 - Achats d'études et prestations de services  
707 - ventes de marchandises 
71 - production stockée (ou déstockage) 
605 - Achats de matériel, équipements et travaux  
72 - Production immobilisée 
74 - Subventions d'exploitation 
606 - Achats non stockés de matière et fournitures  
75 - Autres produits de gestion courante  
6061 - Fournitures non stockables (eau, énergie, )
76 - produits financiers 
6063 - Fournitures d'entretien et de petit équipement 
77 - produits exceptionnels 
6064 - Fournitures administratives 

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/19 
78 - reprises sur amortissements et provisions  

Exercice 3 (45’)  
La société CEVRERO est créée le 1/1/N. Les opérations suivantes sont effectuées : 
1 -  apport en capital de 50 000 € en banque 
9 - payement du téléphone 250 € par banque 
2 - reçu en banque un emprunt de 50 000 € 
10 - achat de marchandises 10 000 € payé par banque 
3 - achat d'une machine-outil 15 000 € à crédit 
11 - payement d’un fournisseur 5 000 par banque 
4 - achat d’une voiture de 35 000 € à crédit 
12 - règlement d’un client 8 000 en banque 
5 - achats de marchandises 15 000 € par banque 
13 - le stock final est de 500 € 
6 - achats de marchandises 5 000 € à crédit 
14 - la machine outil et la voiture ont perdu 10 % de 
7 - ventes de marchandises 10 000 € par banque 
leur valeur (passer un amortissement)
8 - ventes de marchandises 8 000 € à crédit 
Travail à faire :
1 - Enregistrer ces opérations dans les comptes et attribuer un numéro à chaque compte en utilisant le plan 
comptable remis en Annexe 
2 – Faire la balance des comptes 
3 – Faire le bilan et le compte de résultat à la fin de l’exercice N 
UF 
MF  
UF 
MF 
UF 
MF 
UF 
MF 
UF 
MF 
UF 
MF  
UF 
MF 
UF 
MF 
UF 
MF  
UF 
MF 
UF 
MF 
UF 
MF  
UF 
MF 
UF 
MF 
Balance des comptes au : 
N° Libellés 
Totaux 
Soldes 
   Débit 
Crédit 
Débiteur 
Créditeur 
Totaux

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/19 
Compte de résultat de l’exercice : 
N° Compte Montant 
N° 
Compte 
Montant 
Charges d’exploitation 
Produits d’exploitation  
Bilan au : 
Actif Passif 
N° Compte 
Montant
N° 
Compte 
Montant 
Immobilisations corporelles 
Capitaux 
Stocks
Emprunts 
Créances 
Dettes  
Disponibilités 

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/19 
Exercice 3 - Suite (45’) 
Distinction charges et immobilisations : Les biens acquis pour être utilisé durablement (Plus d’un exercice 
comptable) constituent des immobilisations, enregistré dans des comptes de classe 2. Lorsqu’un bien durable a une 
valeur HT < à 500 €, ils peut être considérés comme consommés dans l'exercice et comptabilisés en charges. 

Exercice N+1
1 - vente à un client 4 000 à crédit 
2 - payement note d’essence 90 € par chèque 
3 - règlement d'un client par chèque 2 000 € 
4 - payement du fournisseur d’immobilisation de la machine outil 15 000 € par banque 
5 - règlement des salaires 10 000 € par banque 
6 - achats d’un ordinateur 1200 € à crédit 
7 - achat d’une calculatrice scientifique pour le bureau d’étude 120 € payée par banque 
8 - achat de ramettes de papier et de crayon 190 € payée par banque 
9 - ventes de marchandises 8 000 € par banque, 5 000 € à crédit 
10 - payement électricité 300 € par banque 
11 - payement par banque d’une note d’assurance 600 € 
12 - payement par banque d’une note de publicité 1 000 € 
13 - payement du fournisseur de l’ordinateur 1 200 par banque 
14 - le matériel s'est déprécié de 10 % de sa valeur d’origine (enregistrer un amortissement) 
15 - le stock final de marchandises est de 1 000 €. (Annuler le stock précédent et créer le nouveau stock) 
Travail à faire :
1 - Reporter les soldes des comptes de bilan dans les comptes ci dessous (Retirer la perte de 16 750 € du capital) 
2 - Enregistrer ces opérations dans les comptes et attribuer un numéro à chaque compte en utilisant le plan 
comptable remis en Annexe 
3 – Faire la balance des comptes 
4 – Faire le bilan et le compte de résultat 

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Balance des comptes au : 
N° Libellés 
Totaux 
Soldes 
   Débit 
Crédit 
Débiteur 
Créditeur 
Totaux
Compte de résultat de l’exercice : 
N° Compte Montant 
N° 
Compte 
Montant 
Charges d’exploitation 
Produits d’exploitation  
Bilan au : 
Actif Passif 
classe Compte Montant
N° 
Compte Montant 
Immobilisations corporelles 
Capitaux 
Stocks 
Emprunts 
Créances 
Dettes
Disponibilités

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/19 
16 - Le journal 

L’article 8 du code de commerce rend obligatoire la création d'un document qui récapitule chronologiquement les 
opérations économiques d'une entreprise. Ce document est le journal. Dans sa forme classique il se présente ainsi : 
Date N° 
Cpte 
Libellé 
Débit  Crédit 
1-1-05 
607000 
Achats de marchandises 
10 000,00 
1-1-05 
445660 
TVA déductible sur ABS 
2 060,00 
1-1-05 
411001 
Client DUPONT
12 060,00
2-1-05 
401001 
Fournisseur Albert 
5 000,00 
2-1-04 512000 
Banque
  5 
000,00
Perfectionnement : L'utilisation d'un journal unique dans une entreprise est impossible à réaliser lorsque cette 
société dépasse une certaine dimension. Dans ce cas il est créé plusieurs journaux spécialisés selon la nature des 
opérations à enregistrer et selon les services existants. Les journaux les plus couramment utilisés sont les suivants : 
- journal Banque : Il enregistre les mouvements bancaires. 
- journal Achats : Il enregistre les achats avec TVA. Il est tenu par le service achat ou approvisionnement. 
- journal Ventes : Il enregistre les ventes. Il est tenu par le service commercial ou facturation. 
- journal Paye : Il enregistre les salaires. Il est tenu par le service du personnel. 
- journal OD : (Opérations Diverses) Il enregistre les opérations qui ne peuvent être enregistrées dans les journaux 
précédents.  Exemple : écritures de détermination de la TVA à décaisser, écritures de fin d'année 
(d'inventaire ou de clôture) 
Conséquence :  La loi rend obligatoire la création d'UN document unique récapitulant chronologiquement les 
opérations de l'entreprise. Il en résulte une écriture périodique qui consiste à CENTRALISER les journaux sur un 
seul journal, en recopiant une synthèse des écritures de chaque JOURNAL DIVISIONNAIRE ou AUXILIAIRE. 

Attention : La création de plusieurs journaux rend possible l'erreur de double enregistrement. (une même écriture 
est saisie dans deux journaux) 
Exemple 
:     Journal des achats 
Date N° 
Cpte Libellé 
Débit Crédit 
1-1-05 
607000 
Achats de marchandises 
10 000,00 
1-1-05 
445660 
TVA déductible sur ABS 
2 060,00 
1-1-05 
411001 
Client DUPONT 
12 060,00 
Journal de banque 
Date N° 
Cpte Libellé 
Débit Crédit 
1-1-05 
607000 
Achats de marchandises 
10 000,00 
1-1-05 
445660 
TVA déductible sur ABS 
2 060,00 
2-1-05 512000 
Banque 
5 
000,00 
Journal de centralisation
Date N° 
Cpte Libellé 
Débit Crédit 
1-1-05 
607000 
Achats de marchandises 
10 000,00 
1-1-05 
445660 
TVA déductible sur ABS 
2 060,00 
1-1-05 
411001 
Client DUPONT 
12 060,00 
1-1-05 
607000 
Achats de marchandises 
10 000,00 
1-1-05 
445660 
TVA déductible sur ABS 
2 060,00 
1-1-05 
411001 
Client DUPONT 
12 060,00 
Il en découle les règles suivantes : 
- Une même écriture ne peut jamais être enregistrées dans deux journaux à la fois. 
- Les écritures faisant intervenir un compte de charges (classe 6) sont enregistrées dans le journal des achats. 
- Les écritures faisant intervenir des comptes de produits (classe 7) sont enregistrées dans le journal des ventes. 
- Les achats ou ventes au comptant sont enregistrées en utilisant les comptes 401 (fournisseurs) ou 411 (clients).  

C.Terrier 27/01/2006 
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B - TVA et comptabilité 

La TVA (Taxes sur la Valeur Ajouté) est un impôt indirect qui est payé sur les dépenses qui nous sont facturées et 
encaissé sur les recettes que l’on facture. Elle n’est pas calculé sur les opérations internes (Virement banque -> 
Caisse ; salaire etc.).  
Deux taux sont principalement appliqués : 19,6 % taux normal, applicable à la grande majorité des produits ; 5,5 %
sur les produits alimentaires. D’autres taux sont spécifiques à certains secteurs d’activité : Presse etc. 
Chaque fin de mois la société fait la différence entre la TVA collectée et la TVA payée.  
• Si la TVA déductible est > à la TVA collectée, Il y a un crédit de TVA qui est due par l’état à la société. 
• Si la TVA déductible est < à la TVA collectée, L’excèdent de TVA collectée est versée à l’état. 

1 – Calcul 
La TVA est ajouté au montant Hors Taxe (HT) pour obtenir le Prix Toutes Taxes Comprises (TTC) 
Exemple : Achat d’une voiture    
Montant HT 
50 000 € HT 
TVA = 50 000 € x 19,6 %  
  9 800 € TVA 
     TTC 
= 
9 
800 
€ 
  59 
800 
€ 
TTC 
Pour obtenir le montant HT à partir d’un montant TTC, il faut diviser le montant par 1,196 ou 1,055
Exemple : Achat d’une voiture    
Montant TTC 
59 800 € HT 
     HT 
= 
59 
800/1,196 
 50 
000 
€ 
TTC 
Exercice 4 (7’) 

– Calculer les montants TC à partir du HT 
TVA 19,6 % 
TVA 5,5 % 
TVA 19,6 % 
TVA 5,5 % 
TVA 19,6 % 
TVA 5,5 % 
HT 
4 830,00 €
130,00 €
128 400,00 €
8,10 €
45,30 € 
12 400,00 €
TVA 
TTC 
– Calculer les montants HT à partir du TTC 
TVA 19,6 % 
TVA 5,5 % 
TVA 19,6 % 
TVA 5,5 % 
TVA 19,6 % 
TVA 5,5 % 
TTC 
5 325,30 €
256,30 €
145 780,00 €
9,40 €
56,30 € 
10 350,00 €
HT 
2 - Enregistrement 

La TVA est enregistrée en même temps que l’achat ou la vente dans les comptes suivants : 
• 
44562 – TVA déductible sur Immobilisation 
• 
44566 – TVA déductible sur ABS 
• 
44555 – TVA due  
• 
44572 – TVA collectée 
Exemple : 
- achat d’une voiture  
Date N° 
Cpte 
Libellé 
Débit  Crédit 
6 000 € HT à crédit  
1-1-05 
218000 
Matériels de transport 
6 000,00
(TVA : 1 176 €)  
1-1-05 
445620 
TVA déductible sur immo 
1 176,00
1-1-05 
404000 
Fournisseur d’immo. 
7 176,00
- achats de marchandises  
Date N° 
Cpte 
Libellé 
Débit  Crédit 
1 000 € HT par banque  
1-1-05 
607000 
Achats de marchandises 
1 000,00
(TVA : 196 €) 
1-1-05 
445660 
TVA déductible sur ABS 
196,00
1-1-05 
512000 
Banque  
1 196,00
- Vente de marchandises  
600 € TTC à crédit  
Date N° 
Cpte 
Libellé 
Débit  Crédit 
(TVA : 98,33 €)  
1-1-05 411000  Client 
DUPONT 
600,00
1-1-05 707000 
Ventes 
marchandises 
501,67
1-1-05 445720 
TVA 
collectée 
98,33

C.Terrier 27/01/2006 
15 
/19 
Initiation à la gestion 
Quantitative  
d’une entreprise
Auteur : C. Terrier;  ; 
Utilisation: Reproduction libre pour des formateurs dans un cadre pédagogique et non commercial  

Exercice 5 (30’)  
La société MAISONNIAL est créée le 1/1/N les opérations suivantes sont effectuées : 
1 - apport en capital de 20 000 € en banque 
2 - reçu en banque un emprunt de 20 000 € 
3 - achat d'une machine-outil 15 000 € HT à crédit 
4 - achat d’une voiture de 8 000 € HT à crédit 
5 - achats de marchandises 1 000 € HT par banque 
6 – Achat de marchandises 2 000 € HT à crédit 
7 - ventes de marchandises 3 000 € HT (banque) 
8 – Vente de marchandises 2000 € HT (crédit) 
9 - payement du téléphone 250 €  HT par banque 
10 - payement du véhicule acheté dans l’opération 4 par banque 
11 - règlement d’un client 1000 en banque 
Travail à faire :
1 - Enregistrer ces opérations dans les comptes et attribuer un numéro à chaque compte en utilisant le plan 
comptable remis en Annexe 
3 – Faire le bilan et le compte de résultat à la fin de l’exercice N 

C.Terrier 27/01/2006 
16 
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Initiation à la gestion 
Quantitative  
d’une entreprise
Auteur : C. Terrier;  ; 
Utilisation: Reproduction libre pour des formateurs dans un cadre pédagogique et non commercial  

Exercice 6 synthèses (60’)  
Création de l’entreprise 
1 - apport en capital de 100 000 € en banque 
2 - reçu en banque un emprunt de 30 000 € 
Investissements initiaux 
3 - Payement par banque du fond de commerce 40 000 € HT (TVA à 11 % - immobilisation incorporelle) 
4 - achat d’un bâtiment pour la fabrication 50 000 € HT  (TVA à 11 %) payé 50 %  banque et 50 % par un emprunt 
5 - achat d'une machine-outil 15 000 € HT à crédit 
6 - achat d’un micro-ordinateur 2 000 € HT payé par chèque 
7 - achat d’outils pour l’atelier 380 € HT payé par banque 
8 - achat d’une voiture de 16 000 € HT à crédit 
9 - aménagement des locaux 17 000 € HT payé par banque 
Création des stocks 
10 - achats de marchandises 10 000 € HT au comptant par banque et 10 000 € HT à crédit 
Gestion courante 
11 - ventes de marchandises 15 000 € HT (banque), 12 000 € HT (crédit) 
12 - payement du téléphone 150 € HT par banque 
13 - payement note d’essence 80 € HT par chèque 
14 - payement d’un fournisseur 5 000 par banque 
15 - règlements d’un client 6 000 en banque 
16 - vente à un client 4 000 HT à crédit 
17 - règlement d'un client par chèque 2 000 € 
18 - payement du fournisseur de la machine outil par chèque 
19 - règlement des salaires 15 000 € 
20 - achat de petites fournitures de bureau payées par banque 80 € HT 
21 - réglemente de la facture d’électricité 180 € HT par banque 
22 - règlement des honoraires de l’Expert comptable 210 € HT par banque 
23 - payement par banque du loyer d’un garage 600 € HT 
24 - la banque nous a prélevé 50 € HT d’intérêts sur découvert  
25 - payé une amende pour excès de vitesse 130 € par banque 
Opérations de fin d’exercices 
26 - les immobilisations corporelles se sont dépréciées de 10 % (enregistrer un amortissement) 
27 - le stock final de marchandises est de 1 300 €. 

C.Terrier 27/01/2006 
17 
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512 Banque 
44566 TVA déd sur ABS 
TVA ded sur Immo 

C.Terrier 27/01/2006 
18 
/19 
Balance des comptes au : 
N° Libellés 
Totaux 
Soldes 
   Débit 
Crédit 
Débiteur 
Créditeur 
Totaux
Compte de résultat de l’exercice : 
N° Compte Montant 
N° 
Compte 
Montant 
Charges d’exploitation 
Produits d’exploitation  
Charges financières 
Produits financiers
Charges Exceptionnelles 
Produits exceptionnels  

C.Terrier 27/01/2006 
19 
/19 
Bilan au : 
Actif Passif 
classe Compte Montant
N° 
Compte Montant 
Immobilisations corporelles 
Capitaux 
Stocks 
Emprunts 
Créances 
Dettes
Disponibilités