Cours gratuits » Cours comptabilité » Cours comptabilité générale » Exercices comptabilité générale » Le 21 janvier, les MEUBLES PATY reçoivent une facture de l’E.D.F.
Observez cette facture, en vous situant chez le client.
ANALYSE
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Qui est le client ? Qui est le fournisseur ? A combien s’élèvent : - le montant H.T ? - la T.V.A ? - le net à payer ? Le montant H.T. de la facture correspond-il à un achat ou à une vente ? De quel type de T.V.A. s’agit-il ? La facture est-elle payée ? Sinon, désignez à qui elle est due ? |
TRAITEMENT COMPTABLE
Complétez le tableau en vous aidant du plan comptable.
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Éléments de la facture |
N° et nom du compte à utiliser |
Montant |
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Débit |
Crédit |
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Le montant H.T. |
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Le montant de la T.V.A. |
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Le montant T.T.C. |
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TOTAL |
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Contrôlez que le total débit = crédit.
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A quelle date doit-elle être enregistrée ? |
Enregistrez la facture le journal.
ANALYSE
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Qui est le client ? Qui est le fournisseur ? A combien s’élèvent : - le montant H.T ? - la T.V.A ? - le net à payer ? Le montant H.T. de la facture correspond-il à un achat ou à une vente ? De quel type de T.V.A. s’agit-il ? La facture est-elle payée ? Sinon, désignez à qui elle est due ? |
Meubles PATY EDF – GDF 547,02 € 107,22 € 654,24 € C’est une quittance pour consommation d’électricité TVA déductible Non EDF – GDF |
TRAITEMENT COMPTABLE
Complétez le tableau en vous aidant du plan comptable.
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Éléments de la facture |
N° et nom du compte à utiliser |
Montant |
|
|
Débit |
Crédit |
||
|
Le montant H.T. |
6061 Fournitures non stockables |
547,02 |
|
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Le montant de la T.V.A. |
44566 Etat, TVA déductible sur ABS |
107,22 |
|
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Le montant T.T.C. |
40102 Fournisseur EDF |
654,24 |
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TOTAL |
654,24 |
654,24 |
|
Contrôlez que le total débit = crédit.
|
A quelle date doit-elle être enregistrée ? |
Le 20/01 |
Enregistrez la facture le journal.
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20/01/2002 |
||||||
|
6061 |
Fournitures non stockables (eau, énergie…) |
547 |
02 |
|||
|
44566 |
Etat, TVA déductible sur autres biens et services |
107 |
22 |
|||
|
40102 |
Fournisseur EDF |
654 |
24 |
|||
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Quittance EDF |
Journaliser dans les livres comptables de l’entreprise TOUBA les documents ci-après (le transport est effectué par l’entreprise TOUBA)
|
TOUBA 23/10/N CAURA Facture n°01 Marchandises 6 000 Rabais 20% 1 200 Net commercial 4 800 Escompte 1% 48 Port 43 TVA 20% 959 Payé au comptant 5 754 Ce jour par chèque postal |
JOURNAL L’UNION 24/10/N TOUBA Facture n° M47 Annonces publicitaires 18 000 TVA 20% 900 Net à payer 21 600 Par traite n°005 au 30/11/N |
|
|
TOUBA 23/10/ N STE LEMBA avoir n°91 retour de marchandises 400 remise 10% 40 360 TVA 20% 72 Net à déduire 432 |
JOURNAL L’UNION 29/10/ N TOUBA avoir n°56 omission d’une remise sur facture n°M47 du 24/10/N 2 400 TVA 20% 480 Net à votre crédit 2 880 |
|
Le journal de l’entreprise TOUBA se présente comme suit :
|
23/10 |
||||||||
|
5146 6386 7111 7127 4455 |
Chèque postaux Escomptes accordés |
Ventes de marchandises Ventes et produits accessoires Etat TVA facturée |
5 754 48 |
3 800 43 959 |
||||
|
Facture n°01 |
||||||||
|
23/10 |
||||||||
|
7111 4455 3421 |
Ventes de marchandises Etat TVA facturée |
Clients |
360 72 |
432 |
||||
|
Facture d’avoir n°91 |
||||||||
|
24/10 |
||||||||
|
6144 3455 4415 |
Annonces et insertions Etat TVA récupérable sur les charges |
Fournisseurs-effets à payer |
18 000 3 600 |
21 600 |
||||
|
Facture n°M47 traite n° 005 |
||||||||
|
29/10 |
||||||||
|
4411 6149 3455 |
Fournisseurs |
RRR obtenus sur autres charges externes Etat TVA récupérable sur les charges |
2 880 |
2 400 480 |
||||
|
Facture d’avoir n°56 |
||||||||
|
Date |
||||||||
Un commerçant crée une entreprise en versant une somme de 40 000 F au Crédit Lyonnais le 1er janvier.
|
le 4/01, achat de marchandises par chèque bancaire, 4 000 €. |
|
|
le 5/01, retrait de la banque 10 000 € pour alimenter la caisse (chèque n° 48633). |
|
|
le 6/01, achat de fournitures de bureau 520 € (p/c n° 1). |
|
|
le 7/01, paiement de la taxe professionnelle (impôt) 3 000 € (chèque n° 48634). |
|
|
le 9/01, paiement du loyer 1 200 € (chèque n° 48635). |
|
|
le 12/01, vente à crédit de 2 000 € de marchandises au client Jules (facture n° V/01). |
|
|
le 15/01, réception du chèque n° 484951 du client Jules. |
|
|
le 17/01, achat d’un mobilier de bureau (chèque n° 48636) 10 000 €. |
|
|
le 18/01, paiement d’une prime d’assurance (chèque n° 48637) 2 000 €. |
|
|
le 19/01, Réglé le salaire de l’employé 5 000 € (chèque n° 48638). |
|
|
le 25/01, vente contre chèque n° 49001 de marchandises au client Horta 4 000 €. |
Enregistrez dans le journal.
|
N° de comptes |
01/01 |
DEBIT |
CREDIT |
|
512 |
Banque |
40 000,00 |
|
|
101 |
Capital |
40 000,00 |
|
|
Création de l’entreprise |
|||
|
03/01 |
|||
|
607 |
Achats de marchandises |
4 000,00 |
|
|
512 |
Banque |
4 000,00 |
|
|
Achat de marchandises par chèque |
|||
|
05/01 |
|||
|
531 |
Caisse |
10 000,00 |
|
|
512 |
Banque |
10 000,00 |
|
|
Alimentation de la caisse chèque 48633 |
|||
|
06/01 |
|||
|
6064 |
Fournitures administratives |
520,00 |
|
|
531 |
Caisse |
520,00 |
|
|
Achat de fourniture de bureau PC 1 |
|||
|
07/01 |
|||
|
65311 |
Taxe professionnelle |
3 000,00 |
|
|
512 |
Banque |
3 000,00 |
|
|
Taxe professionnelle chèque 48634 |
|||
|
09/01 |
|||
|
613 |
Locations |
1 200,00 |
|
|
512 |
Banque |
1 200,00 |
|
|
Loyer chèque 48635 |
|||
|
12/01 |
|||
|
411 |
Clients |
2 000,00 |
|
|
707 |
Ventes de marchandises |
2 000,00 |
|
|
Client Jules Facture V/01 |
|||
|
15/01 |
|||
|
512 |
Banque |
2 000,00 |
|
|
411 |
Clients |
2 000,00 |
|
|
Paiement du client Jules Chèque 454951 |
|||
|
17/01 |
|||
|
2184 |
Mobilier |
10 000,00 |
|
|
512 |
Banque |
10 000,00 |
|
|
Achat de mobilier chèque 48636 |
|||
|
18/01 |
|||
|
616 |
Prime d’assurance |
2 000,00 |
|
|
512 |
Banque |
2 000,00 |
|
|
19/01 |
|||
|
421 |
Personnel |
5 000,00 |
|
|
512 |
Banque |
5 000,00 |
|
|
Chèque n°48638 |
|||
|
25/01 |
|||
|
512 |
Banque |
4 000,00 |
|
|
707 |
Ventes de marchandises |
4 000,00 |
’entreprise GIGA emprunte 20 000 € le 1er avril 2004 au taux de 10 %. Elle rembourse en 5 annuités. Le premier versement aura lieu le 31/03/2005. Les intérêts sont calculés sur le capital restant dû.
TRAVAIL A FAIRE :
1°) Avec EXCEL, présenter le tableau d’amortissement de l’emprunt selon la méthode de l’amortissement constant.
2°) Présenter dans une deuxième feuille le tableau d’amortissement de l’emprunt selon la méthode de l’annuité constante.
3°) Imprimez les 2 tableaux ainsi que les formules de calculs.
4°) Sauvegardez votre classeur sous EMPRUNT.
5°) Présentez les écritures comptables concernant l’emprunt selon la méthode de l’annuité constante :
Remarque : pour les 2 tableaux d’emprunt, il faut nommer la date, la durée, le montant, le taux, le capital début, l’amortissement, l’intérêt et l’annuité.
|
Nature du document : |
|||
|
Numéro : |
|||
|
Nom du tiers : |
Date : |
||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
Nature du document : |
|||
|
Numéro : |
|||
|
Nom du tiers : |
Date : |
||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
1°) Avec EXCEL, présenter le tableau d’amortissement de l’emprunt selon la méthode de l’amortissement constant.
2°) Présenter dans une deuxième feuille le tableau d’amortissement de l’emprunt selon la méthode de l’annuité constante.
3°) Imprimez les 2 tableaux ainsi que les formules de calculs.
4°) Sauvegardez votre classeur sous EMPRUNT.
5°) Présentez les écritures comptables concernant l’emprunt selon la méthode de l’annuité constante :
la conclusion de l’emprunt le 1er avril 2004 ;
Remarque : pour les 2 tableaux d’emprunt, il faut nommer la date, la durée, le montant, le taux, le capital début, l’amortissement, l’intérêt et l’annuité.
|
Nature du document : Emprunt |
|||
|
Numéro : |
|||
|
Nom du tiers : |
Date : 01/04/2004 |
||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
512 |
Banque |
20 000,00 |
|
|
16 |
Emprunts |
20 000,00 |
|
|
Nature du document : Remboursement de l’emprunt |
|||
|
Numéro : |
|||
|
Nom du tiers : |
Date : 31/03/2005 |
||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
16 |
Emprunts |
3 275,95 |
|
|
661 |
Charges d’intérêts |
2 000,00 |
|
|
512 |
Banque |
5 275,95 |
|
Le compte 4415 « fournisseurs-effets à payer » tenu dans l’entreprise BA SIDI et FILS se présente ainsi au 1/11/N
» Traite n°87 au 30/11 tirée par RACHID 7 800 DH
» Traite n°43 au 31/12 à l’ordre de SARA 11 760 DH
» Billet à ordre n° 112 au 15/11 à l’ordre de TAJ 6 140 DH
» Billet à ordre n° 212 au 31/12 à l’ordre de MEHDI 7 560 DH
Le 4/11 elle reçoit une facture de marchandises de 8 040 DH TTC de son fournisseur BELKACEM une traite n°18 au 30/11 accompagnant la facture a été acceptée signée et retournée le jour même au fournisseur
Le 7/11 en règlement de sa dette sur TRANSPORT MOHA elle souscrit un billet à ordre n°312 de 1 824 DH
Le 15/11 elle règle en espèces le billet à ordre de TAJ
Le 17/11 elle reçoit des marchandises d’un montant de 3 300 DH TTC accompagnées de la facture n°47 de son fournisseur OMAR
Le 19/11 elle souscrit un billet à ordre n°213 en règlement de sa dette son fournisseur OMAR
Le 30/11 la banque l’avise du paiement des 2 traites n°87 et n°18
TRAVAIL A FAIRE
Passer les écritures au journal de l’entreprise BA SIDI et FILS
|
4/11 |
||||||
|
6111 3455 4415 |
Achats de marchandises Etat TVA récupérable |
Fournisseurs-effets à payer |
6 700 1 340 |
8 040 |
||
|
BELKACEM sa traite n°18 |
||||||
|
7/11 |
||||||
|
4411 4415 |
Fournisseurs |
Fournisseurs-effets à payer |
1 824 |
1 824 |
||
|
TRANSPORT MOHA billet a ordre n°312 |
||||||
|
15/11 |
||||||
|
4415 5161 |
Fournisseurs-effets à payer |
Caisse |
6 140 |
6 140 |
||
|
Règlement billet à ordre n°112 |
||||||
|
17/11 |
||||||
|
6111 3455 4411 |
Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges |
Fournisseurs |
2 750 550 |
3 300 |
||
|
OMAR sa facture n°47 |
||||||
|
19/11 |
||||||
|
4411 4415 |
Fournisseurs |
Fournisseurs-effets à payer |
3 300 |
3 300 |
||
|
OMAR billet a ordre n°213 |
||||||
|
30/11 |
||||||
|
4415 5141 |
Fournisseurs-effets à payer |
Banque |
15 840 |
18 840 |
||
|
Règlement des traites n°87 et 18 |
||||||
L’entreprise MAILLOT vous communique la liste des opérations de gestion effectuées durant la dernière semaine.
Travail à faire :
Recherchez le n° et le nom du compte à utiliser et précisez par une croix la nature de ce compte.
|
Opérations |
Charges |
Produits |
N° et nom des comptes à utiliser |
|
Ramonage des cheminées |
|||
|
Location d’un coffre à la banque |
|||
|
Ventes de produits finis |
|||
|
Réparation d’un lavabo |
|||
|
Loyers encaissés |
|||
|
Honoraires de l’expert-comptable |
|||
|
Frais de téléphone |
|||
|
Intérêts des prêts |
|||
|
Intérêts des emprunts |
|||
|
Ventes de services |
|||
|
Frais de publicité |
|||
|
Pourboire au concierge |
|||
|
Loyer de la boutique |
|||
|
Subvention régionale |
|||
|
Salaires du personnel |
|||
|
Frais de transport du personnel |
|||
|
Cotisations aux ASSEDIC |
|||
|
Taxe d’apprentissage |
|||
|
Frais de transport |
|||
|
Frais de réception |
|
Opérations |
Charges |
Produits |
N° et nom des comptes à utiliser |
|
Ramonage des cheminées |
X |
615 Entretien et réparations |
|
|
Location d’un coffre à la banque |
X |
627 Services bancaires |
|
|
Ventes de produits finis |
X |
701 Produits finis |
|
|
Réparation d’un lavabo |
X |
615 Entretien et réparations |
|
|
Loyers encaissés |
X |
708 Produits des activités annexes |
|
|
Honoraires de l’expert-comptable |
X |
622 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires |
|
|
Frais de téléphone |
X |
626 Frais postaux et de télécommunications |
|
|
Intérêts des prêts |
X |
763 Revenus des prêts |
|
|
Intérêts des emprunts |
X |
661 Charges d’intérêts |
|
|
Ventes de services |
X |
706 Prestations de services |
|
|
Frais de publicité |
X |
623 Publicité, publications, relations publiques |
|
|
Pourboire au concierge |
X |
623 Publicité, publications, relations publiques |
|
|
Loyer de la boutique |
X |
613 Locations |
|
|
Subvention régionale |
X |
740 Subventions d’exploitation |
|
|
Salaires du personnel |
X |
641 Rémunérations du personnel |
|
|
Frais de transport du personnel |
X |
624 Frais de transport |
|
|
Cotisations aux ASSEDIC |
X |
645 Charges de sécurité sociale |
|
|
Taxe d’apprentissage |
X |
6312 Taxe d’apprentissage |
|
|
Frais de transport |
X |
624 Frais de transport |
|
|
Frais de réception |
X |
625 Déplacements, missions, réceptions |
Chercher les numéros de compte.
|
COMPTES DE CHARGES |
||
|
Nom des comptes |
Exemples d’utilisation |
N° |
|
Achats stockés |
Matières premières, matières consommables, emballages |
|
|
Achats d’études et prestations de services |
Achat d’une étude spécifique, achat d’un service |
|
|
Achats non stockés de matières et fournitures |
Fournitures diverses, eau , énergie |
|
|
Achats de marchandises |
Marchandises qui seront revendues en l’état |
|
|
Locations |
Location du local commercial |
|
|
Entretien et réparations |
Ramonage des cheminées, Réparation d’une machine |
|
|
Primes d’assurance |
Assurances de locaux, de véhicules |
|
|
Divers services extérieurs |
Frais de documentation, frais de conférence |
|
|
Rémunérations d’intermédiaires et honoraires |
Rémunération de l’avocat, de l’expert-comptable |
|
|
Publicités publications, relations publiques |
Frais de campagne publicitaire, d’annonces publicitaires dans un journal |
|
|
Transports de biens et transports collectifs du personnel |
Frais de transport sur achats, sur ventes Frais de transport du personnel |
|
|
Déplacements, missions et réceptions |
Frais de réception de clients, de déplacements des représentants, de voyage d’étude |
|
|
Frais postaux et frais de télécommunications |
Frais d’expédition de colis, achats de timbres postaux, frais de téléphone |
|
|
Services bancaires et assimilés |
Frais sur effets de commerce, location de coffre à la banque |
|
|
Autres impôts-taxes et versements assimilés |
Impôts locaux, timbres fiscaux, taxe professionnelle |
|
|
Rémunération du personnel |
Salaires, appointements, gratifications, congés payés |
|
|
Rémunération du travail de l’exploitant |
Rémunération prélevée par le chef d’entreprise individuelle |
|
|
Charges de Sécurité Sociale et de prévoyance |
Cotisations à l’URSSAF, aux ASSEDIC |
|
|
Cotisations sociales personnelles de l’exploitant |
Cotisations versées aux organismes de retraite et assurance maladie des exploitants |
|
|
Charges d’intérêts |
Intérêts des emprunts, intérêts bancaires pour découverts |
|
|
Charges exceptionnelles sur opérations de gestion |
Pénalités, créances irrécouvrables |
|
|
COMPTES DE PRODUITS |
||
|
Nom des comptes |
Exemples d’utilisation |
N° |
|
Ventes de produits finis |
Ventes de produits fabriqués |
|
|
Prestations de services |
Ventes de services rendus |
|
|
Ventes de marchandises |
Marchandises revendues en l’état |
|
|
Produits des activités annexes |
Locations diverses reçues, commissions reçues |
|
|
Subventions d’exploitation |
Subventions accordées par un organisme public |
|
|
Revenus des autres créances |
Intérêts sur prêts |
|
|
Produits des cessions |
Prix de vente des immobilisations cédées |
|
|
COMPTES DE CHARGES |
||
|
Nom des comptes |
Exemples d’utilisation |
N° |
|
Achats stockés |
Matières premières, matières consommables, emballages |
601 602 |
|
Achats d’études et prestations de services |
Achat d’une étude spécifique, achat d’un service |
604 |
|
Achats non stockés de matières et fournitures |
Fournitures diverses, eau , énergie |
606 |
|
Achats de marchandises |
Marchandises qui seront revendues en l’état |
607 |
|
Locations |
Location du local commercial |
613 |
|
Entretien et réparations |
Ramonage des cheminées, Réparation d’une machine |
615 |
|
Primes d’assurance |
Assurances de locaux, de véhicules |
616 |
|
Divers services extérieurs |
Frais de documentation, frais de conférence |
618 |
|
Rémunérations d’intermédiaires et honoraires |
Rémunération de l’avocat, de l’expert-comptable |
622 |
|
Publicités publications, relations publiques |
Frais de campagne publicitaire, d’annonces publicitaires dans un journal |
623 |
|
Transports de biens et transports collectifs du personnel |
Frais de transport sur achats, sur ventes Frais de transport du personnel |
624 |
|
Déplacements, missions et réceptions |
Frais de réception de clients, de déplacements des représentants, de voyage d’étude |
625 |
|
Frais postaux et frais de télécommunications |
Frais d’expédition de colis, achats de timbres postaux, frais de téléphone |
626 |
|
Services bancaires et assimilés |
Frais sur effets de commerce, location de coffre à la banque |
627 |
|
Autres impôts-taxes et versements assimilés |
Impôts locaux, timbres fiscaux, taxe professionnelle |
635 |
|
Rémunération du personnel |
Salaires, appointements, gratifications, congés payés |
641 |
|
Rémunération du travail de l’exploitant |
Rémunération prélevée par le chef d’entreprise individuelle |
644 |
|
Charges de Sécurité Sociale et de prévoyance |
Cotisations à l’URSSAF, aux ASSEDIC |
645 |
|
Cotisations sociales personnelles de l’exploitant |
Cotisations versées aux organismes de retraite et assurance maladie des exploitants |
646 |
|
Charges d’intérêts |
Intérêts des emprunts, intérêts bancaires pour découverts |
661 |
|
Charges exceptionnelles sur opérations de gestion |
Pénalités, créances irrécouvrables |
671 |
|
COMPTES DE PRODUITS |
||
|
Nom des comptes |
Exemples d’utilisation |
N° |
|
Ventes de produits finis |
Ventes de produits fabriqués |
701 |
|
Prestations de services |
Ventes de services rendus |
706 |
|
Ventes de marchandises |
Marchandises revendues en l’état |
707 |
|
Produits des activités annexes |
Locations diverses reçues, commissions reçues |
708 |
|
Subventions d’exploitation |
Subventions accordées par un organisme public |
740 |
|
Revenus des autres créances |
Intérêts sur prêts |
763 |
|
Produits des cessions |
Prix de vente des immobilisations cédées |
775 |
Compléter et comptabiliser les documents suivants dans le journal de la société « PRIMEURS DE BERKANE » (P .B) (le port est effectué par les soins de l’entreprise P.B)
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MONDIAL EMALLAGES 1/9/N Doit : P .B. Facture n°1/9 |
P.B 7/9/N Doit : Délices de BOUARFA Facture n°6/67 |
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250 caisses de fruit …… Remise 10% …….. Remise 5% …… Net commercial …….. TVA 20% …….. Port ……. TVA sur port 20% 400 Emballages récupérables 5 000 Net à payer 110 000 |
Marchandises …… Remise 8% ……. TVA 20% 18 400 Port ……. TVA 20% ……. Récupérables 2 500 Net à payer 115 420 |
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MONDIAL EMALLAGES 1/9/N Doit : P .B. Facture n°1/9 |
P.B 7/9/N Doit : Délices de BOUARFA Facture n°6/67 |
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|
250 caisses de fruit 100 000 Remise 10% 10 000 Remise 5% 4500 Net commercial 85 500 TVA 20% 17 100 Port 2 000 TVA sur port 20% 400 Emballages récupérables 5 000 Net à payer 110 000 |
Marchandises 100 000 Remise 8% 8 000 Net commercial 92 000 TVA 20% 18 400 Port 2 100 TVA 20% 420 Emballages Récupérables 2 500 Net à payer 115 420 |
Le journal de la société PRIMEURS DE BERKANE se présente comme suit :
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1/9 |
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6123 6142 3455 3413 4411 |
Achats d’emballages récupérables non identifiables Transports sur achats Etat TVA récupérable sur les charges Fournisseurs-créances pour emballages et matériel à rendre |
Fournisseurs |
85 500 2 000 17 500 5 000 |
110 000 |
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Facture n°1/9 |
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7/9 |
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3421 7111 7127 4455 4425 |
Clients |
Ventes de marchandises Ports et frais accessoires facturée Etat TVA facturée Clients-dettes pour emballages et matériel consignés |
115 420 |
92 000 2 100 18 820 2 500 |
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Facture n°6/67 |
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Date |
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L’entreprise Marchand a effectué les acquisitions suivantes :
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15 mars : Achat de 15 actions de la SICAV monétaire Trésoria au prix unitaire de 435,60 €. |
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25 juin : Achat de 300 actions de la société des Tréfileries de la Somme au prix unitaire de 1 230 €. Cet achat assure à l’entreprise Marchand une influence notable dans les Tréfileries de la Somme, société anonyme au capital de 1 000 000 € représenté par 1 000 actions. |
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4 septembre : Achat de 1 000 actions de la société IBM au cours unitaire de 356 €. Il existe sur le marché plusieurs millions d’actions émises par cette société américaine. L’entreprise Marchand parie sur une hausse prochaine du cours du dollar qui entraînerait le cours des sociétés américaines. Les frais de bourse sur cette opération s’élèvent à 4 784 € (dont TVA 784 €). |
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1er octobre : Encaissement des dividendes distribués par la société IBM. Montant du coupon : 4,90 € par action. |
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18 octobre : Achat de 550 parts sociales de la SARL du Val-Marnais au prix unitaire de 985 €. Le nombre de parts émises par cette société s'élève à un total de mille titres. Frais d'acquisition HT : 2 % du prix plus TVA au taux normal. |
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12 décembre : Encaissement des dividendes distribués par la société des Tréfileries de la Somme. Montant du dividende par action : 103,50 €. |
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28 décembre : Encaissement des dividendes distribués par la SARL du Val-Marnais. Montant du dividende par part sociale : 12,40 €. |
Travail à faire :
comptabilisez ces opérations sur bordereau de saisie.
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BORDEREAU DE SAISIE |
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DATE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
|
15/03 |
503 |
Achat de 15 SICAV monétaires TRESORIA |
6 534.00 |
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|
512 |
435.60 * 15 |
6 534.00 |
||
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25/06 |
261 |
Achat de 300 actions de la société des Tréfilerie de la Somme |
369 000.00 |
|
|
512 |
300 * 1 230 |
369 000.00 |
||
|
04/09 |
503 |
Achat de 1000 actions IBM |
356 000.00 |
|
|
627 |
1000 * 356 |
4 000.00 |
||
|
44566 |
784.00 |
|||
|
512 |
360 784.00 |
|||
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01/10 |
512 |
Dividendes IBM |
4 900.00 |
|
|
764 |
1000 * 4,90 |
4 900.00 |
||
|
18/10 |
261 |
Achat de 550 part sociale de la SARL Val-Marnais |
541 750.00 |
|
|
627 |
550 * 985 |
10 835.00 |
||
|
44566 |
2 123.66 |
|||
|
512 |
554 708.66 |
|||
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12/12 |
512 |
Dividendes société des Tréfileries de la Somme |
31 050.00 |
|
|
7611 |
300 * 103.50 |
31 050.00 |
||
|
28/12 |
512 |
Dividendes SARL du Val-Marnais |
6 820.00 |
|
|
7611 |
550 * 12,40 |
6 820.00 |
La situation des stocks est la suivante :
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Eléments |
Stock au 01/01/99 |
Stock au 31/12/99 |
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Marchandises |
100 000 |
125 000 |
|
Matières premières |
60 000 |
40 000 |
|
Matières consommables |
20 000 |
25 000 |
|
Produits en cours |
200 000 |
280 000 |
|
Produits finis |
400 000 |
300 000 |
Au 31/12/98, les provisions suivantes ont été constituées :
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Marchandises : 15 000 |
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|
Produits finis : 35 000 |
Au 31/12/99, on constate :
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Un lot de marchandises d’une valeur de 40 000 € a été endommagée par l’eau, perte probable 30 % ; |
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A la suite d’un effondrement du marché, on prévoit une perte de valeur de 10 % des produits finis. Travail à Faire : Passer les écritures de régularisation nécessaires. |
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BORDEREAU DE SAISIE |
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DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
|
31/12/99 |
STOCK |
6031 |
Solde des stocks initiaux |
60 000 |
|
|
STOCK |
6032 |
20 000 |
|||
|
STOCK |
6037 |
100 000 |
|||
|
STOCK |
7133 |
200 000 |
|||
|
STOCK |
7135 |
400 000 |
|||
|
STOCK |
311 |
60 000 |
|||
|
STOCK |
321 |
20 000 |
|||
|
STOCK |
371 |
100 000 |
|||
|
STOCK |
331 |
200 000 |
|||
|
STOCK |
355 |
400 000 |
|||
|
31/12/99 |
STOCK |
397 |
Solde des provisions sur stocks initiaux |
15 000 |
|
|
STOCK |
395 |
35 000 |
|||
|
STOCK |
78173 |
50 000 |
|||
|
31/12/99 |
STOCK |
311 |
Prise en compte des stocks finaux |
40 000 |
|
|
STOCK |
321 |
25 000 |
|||
|
STOCK |
371 |
125 000 |
|||
|
STOCK |
331 |
280 000 |
|||
|
STOCK |
355 |
300 000 |
|||
|
STOCK |
6031 |
40 000 |
|||
|
STOCK |
6032 |
25 000 |
|||
|
STOCK |
6037 |
125 000 |
|||
|
STOCK |
7133 |
280 000 |
|||
|
STOCK |
7135 |
300 000 |
|||
|
31/12/99 |
STOCK |
68173 |
Marchandises : 40000 * 0.3 = 12 000 |
42 000 |
|
|
STOCK |
397 |
Produits finis : 300 000 * 0.1 = 30 000 |
12 000 |
||
|
STOCK |
395 |
30 000 |
L’état des clients douteux de l’entreprise PAQUET se présente comme suit au 31/12/2004 :
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NOM |
Montant TTC de la créance |
Règlement TTC effectué pendant l’année |
Définitivement irrécouvrable |
Nouveau client |
Provision existante |
Provision nécessaire |
|
CHEVALIER |
2 990 |
O |
N |
60 % |
||
|
DUCHENE |
3 588 |
1 794 |
N |
N |
80 % |
20 % |
|
PETIT |
1 196 |
N |
N |
45 % |
75 % |
|
|
NESA |
14 950 |
N |
O |
70 % |
||
|
BLEUSE |
15 548 |
N |
O |
50 % |
||
|
DUVANT |
9 568 |
7 176 |
N |
O |
10 % |
|
|
BANSE |
5 980 |
N |
N |
50 % |
60 % |
|
|
MATHIEU |
6 578 |
2 392 |
N |
N |
40 % |
50 % |
|
CAPON |
8 372 |
N |
N |
80 % |
90 % |
|
|
MAZINSKY |
11 960 |
O |
N |
50 % |
||
|
DHIENNE |
19 136 |
N |
N |
70 % |
70 % |
|
|
SORGE |
18 538 |
5 980 |
N |
O |
60 % |
|
|
FONTAINE |
2 990 |
N |
N |
10 % |
15 % |
|
|
PICARD |
2 392 |
1 196 |
O |
N |
20 % |
|
|
LEGRAND |
8 970 |
N |
N |
50 % |
60 % |
|
|
VINCENT |
21 528 |
N |
N |
60 % |
70 % |
TRAVAIL A FAIRE :
1°) Créez avec EXCEL le tableau qui se trouve en Annexe 1 avec toutes les formules de calculs nécessaires.
2°) Sauvegardez le tableau sous le nom de « CLIENT » et imprimez-le.
3°) Présentez les écritures comptables relatives aux clients douteux au 31/12/2004 :
|
Libellé : Date : |
|||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
Libellé : Date : |
|||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
Libellé : Date : |
|||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
Libellé : Date : |
|||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
ANNEXE 1
|
Libellé : Nouveaux clients douteux Date : 31/12/2000 |
|||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
416 |
Clients douteux |
45 448 |
|
|
411 |
Clients |
45 448 |
|
|
Libellé : Constatation des pertes Date : 31/12/2000 |
|||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
654 |
Pertes sur créances irrécouvrables |
13 500 |
|
|
44551 |
Etat, TVA collectée |
2 646 |
|
|
416 |
Clients douteux |
16 146 |
|
|
Libellé : Dotations Date : 31/12/2000 |
|||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
68174 |
Dotations aux provisions pour dépréciation des créances |
25 925 |
|
|
491 |
Provisions pour dépréciation des comptes clients |
25 925 |
|
|
Libellé : Reprise Date : 31/12/2000 |
|||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
491 |
Provisions pour dépréciation des comptes clients |
9 450 |
|
|
78174 |
Reprises sur provisions pour dépréciation des créances |
9 450 |
|
L’entreprise TURC, 5 rue des Tulipes à MONTPELLIER est spécialisée dans la fabrication de chocolat.
Elle dispose d’un compte à la Société Générale avec un dépôt de 6 110 € au 1er janvier 2002.
Les opérations du mois de janvier sont les suivantes :
|
3 janvier 2002 : Vente de marchandises au client SAVEY - Facture V 252 - Montant : 2 300 € - Chèque remis à l'encaissement à la Société Générale. |
|
|
7 janvier 2002 : Achat de fournitures de bureau - Montant : 458 € - Règlement immédiat par chèque n° 55 455. |
|
|
13 janvier 2002 : Reçu chèque du client MORTI en règlement de la facture V 230 - Montant : 4 050 € - Remis à l'encaissement à la banque. |
|
|
20 janvier 2002 : La Société Générale m'avise qu'elle a porté sur mon compte en ma faveur 790 € d'intérêts. |
|
|
30 janvier 2002 : Achat de matières premières au fournisseur BLANCHET - Règlement par chèque n° 55 456 - Facture A 98 - Montant : 4 200 €. |
TRAVAIL DEMANDE :
Présentation du compte « Société Générale » :
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à colonnes séparées (annexe 1) |
|
|
à colonnes mariées avec soldes (annexe 2) |
ANNEXE 1
|
DEBIT |
CREDIT |
||||
|
Dates |
Libellés |
Sommes |
Dates |
Libellés |
Sommes |
ANNEXE 2
|
Sommes |
Solde |
||||
|
Débit |
Crédit |
Débit |
Crédit |
||
ANNEXE 1
|
DEBIT |
CREDIT |
||||
|
Dates |
Libellés |
Sommes |
Dates |
Libellés |
Sommes |
|
01/01/02 |
Solde |
6 110,00 |
07/01/02 |
Fournitures bureau ch. 55455 |
458,00 |
|
03/01/02 |
Vente client SAVEY F. V252 |
2 300,00 |
30/01/02 |
Mat. 1ère Blanchet ch. 55456 |
4 200,00 |
|
13/01/02 |
Règlt client MORTI V230 |
4 050,00 |
31/01/02 |
||
|
20/01/02 |
Intérêts |
790,00 |
Solde débiteur |
8 592,00 |
|
|
Total débit |
13 250,00 |
Total crédit |
13 250,00 |
||
ANNEXE 2
|
Sommes |
Solde |
||||
|
Débit |
Crédit |
Débit |
Crédit |
||
|
01/01/02 |
Solde |
6 110,00 |
|||
|
03/01/02 |
Vente client SAVEY F. V252 |
2 300,00 |
8 410,00 |
||
|
07/01/02 |
Fournitures bureau ch. 55455 |
458,00 |
7 952,00 |
||
|
13/01/02 |
Règlt client MORTI V230 |
4 050,00 |
12 002,00 |
||
|
20/01/02 |
Intérêts |
790,00 |
12 792,00 |
||
|
30/01/02 |
Mat. 1ère Blanchet ch. 55456 |
4 200,00 |
8 592,00 |
||
Exercice Comptabilité Générale: determination du resultat
Après avoir passé toutes les écritures de régularisation au 31/12/N le chef comptable de l’entreprise YAHYA vous communique la liste des comptes de gestion et de stocks :
3111 stocks de marchandises (initial) 148 000
6111 achats de marchandises 209 497
6119 R.R.R obtenus sur achats de marchandise 7 947
6131 locations et charges locatives 60 000
6134 primes d’assurances 7 500
6142 transports 5 700
6171 rémunérations du personnel 31 500
6311 intérêts des emprunts et dettes 25 000
6386 escomptes accordés 4 535
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 11 450
6591DEA des immobilisations corporelles 34 570
7111ventes de marchandises 628 128
7119 R.R.R accordés par l’entreprise 1 128
7386 escomptes obtenus 2 215
7513 P.C des immobilisations corporelles 30 000
7580 autres produits non courants 8 910
Travail à faire
Sachant que le stock final de marchandises est de 130 000 DH
Les écritures de détermination du résultat consistent à solder tous les comptes de charges et de produits :
|
31/12/N |
||||||
|
6114 311 |
Variation de stock de marchandises |
Stocks de marchandises |
148 000 |
148 000 |
||
|
Annulation de stock initial |
||||||
|
31/12/N |
||||||
|
311 6114 |
Stocks de marchandises |
Variation de stock de marchandises |
130 000 |
130 000 |
||
|
Création du stock final |
||||||
|
31/12/N |
||||||
|
7111 6119 6111 6114 7119 6131 6134 6142 6171 8100 |
Ventes de marchandises R.R.R.O sur achats de marchandises |
Achats de marchandises Variation de stock de marchandises R.R.R accordés par l’entreprise Locations et charges locatives Primes d’assurances Transports Rémunération su personnel Résultat d’exploitation |
628 128 7 947 |
209 497 18 000 1 128 60 000 7 500 5 700 31 500 302 750 |
||
|
Détermination du résultat d’exploitation |
||||||
|
31/12/N |
||||||
|
7386 8300 6311 6386 |
Escomptes obtenus Résultat financier |
Intérêts des emprunts et dettes Escomptes accordés |
2 215 27 320 |
25 000 4 535 |
||
|
Détermination du resultat financier |
||||||
|
31/12/N |
||||||
|
8100 8300 8400 |
Resultat d’exploitation |
Resultat financier Resultat courant |
302 750 |
27 320 275 430 |
||
|
Détermination du résultat courant |
||||||
|
31/12/N |
||||||
|
7513 758 8500 6513 6591 |
P.C des immobilisations corporelles Autres produits non courants Resultat non courant |
VNA des immobilisations corporelles cédées DEA des immobilisations corporelles |
30 000 8 910 7 110 |
11 450 34 570 |
||
|
Détermination du resultat non courant |
||||||
|
31/12/N |
||||||
|
8400 8500 8600 |
Résultat courant |
Resultat non courant Resultat avant impôts |
275 430 |
7 110 268 320 |
||
|
Détermination du resultat avant impôt |
||||||
Le 13 avril, les Editions de Midi expédient un colis de livres à leur client la librairie Mercure. Les Éditions de Midi règlent à Eclair Transport 70 € HT en espèces (plus TVA au taux normal).
Le 16 avril, les Éditions de Midi établissent la facture n°938 concernant la livraison du 13 avril : 60 livres historiques « Le Grand siècle » à 14 € HT l’un ; 100 romans « Le Fleuve Vert » à 8 € HT l’un ; frais de port 76 € HT ; TVA au taux réduit. Cette facture parvient à son destinataire le 18 avril.
Enregistrez ces opérations dans le journal de la librairie Mercure (3 solutions) et dans le journal des Editions du Midi.
Client Librairie Mercure (1ère solution)
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
Client Librairie Mercure (2ème solution)
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
Client Librairie Mercure (3ème solution)
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
Fournisseur Les Éditions de Midi
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
Client Librairie Mercure (1ère solution)
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
|
18/04 |
938 |
607 |
Achat au fournisseur Éditions de Midi |
1 640.00 |
|
|
938 |
6241 |
76.00 |
|||
|
938 |
44566 |
94.38 |
|||
|
938 |
401 |
1 810.38 |
Client Librairie Mercure (2ème solution)
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
|
18/04 |
938 |
607 |
Achat au fournisseur Éditions de Midi |
1 716.00 |
|
|
938 |
44566 |
94.38 |
|||
|
938 |
401 |
1 810.38 |
Client Librairie Mercure (3ème solution)
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
|
18/04 |
938 |
607 |
Achat au fournisseur Éditions de Midi |
1 640.00 |
|
|
938 |
608 |
76.00 |
|||
|
938 |
44566 |
94.38 |
|||
|
938 |
401 |
1 810.38 |
Fournisseur Les Éditions de Midi
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
|
13/04 |
6242 |
Paiement du transporteur Eclair Transport |
70.00 |
||
|
44566 |
13.72 |
||||
|
53 |
83.72 |
||||
|
16/04 |
938 |
411 |
Vente au client Mercure (port forfaitaire) |
1 810.38 |
|
|
938 |
701 |
1 640.00 |
|||
|
938 |
7085 |
76.00 |
|||
|
938 |
44571 |
94.38 |
Durant le mois de février, l’entreprise COLLARD a effectué les opérations suivantes :
|
02 février : Achat d’une camionnette valant 100 000 €. Le règlement est effectué immédiatement par chèque postal n° 20695 X. |
|||||||||
|
03 février : Achat de mobilier de bureau valant 28 000 €. Le règlement est effectué immédiatement par chèque bancaire B.N.P. n° 5 403 201. |
|||||||||
|
12 février : Achat de marchandises au fournisseur TICY pour 16 000 €. Le règlement de la facture 4021 est effectué pour 1/4 au comptant par chèque bancaire B.N.P. n° 5 403 202, le solde sera réglé dans 60 jours. |
|||||||||
|
21 février : Achat d’une machine-outil X 74 au fournisseur TRAMAUX. Le règlement de la facture 8211, soit 40 000 €, est effectué pour 1/4 au comptant par chèque bancaire B.N.P. n° 5 403 203, pour 1/4 à la fin du mois de mars, le solde devant être réglé avant la fin du mois de mai. |
|||||||||
|
25 février : Ventes de marchandises à divers clients :
|
|||||||||
|
28 février : Achat de marchandises au fournisseur TICY. La facture 5211 dont le montant s’élève à 380 € est réglée immédiatement en espèces (pièce n° 233). |
Travail demandé :
1. Enregistrer les opérations au journal (pour l’opération du 25 février, enregistrer séparément chacune des ventes).
2. Reprendre les opérations du 25 février, et les regrouper en une seule écriture.
|
N° de comptes |
02/02 |
DEBIT |
CREDIT |
|
2182 |
Matériel de transport |
100 000,00 |
|
|
514 |
Chèques postaux |
100 000,00 |
|
|
Achat d’une camionnette CP n° 20695X |
|||
|
03/02 |
|||
|
2184 |
Mobilier |
28 000,00 |
|
|
512 |
Banque |
28 000,00 |
|
|
Achat de mobilier chèque n° 5403202 |
|||
|
12/02 |
|||
|
607 |
Achats de marchandises |
16 000,00 |
|
|
512 |
Banque |
4 000,00 |
|
|
4011 |
Fournisseur Ticy |
12 000,00 |
|
|
Achat de marchandises F 4021 ¼ au comptant, le reste à 60 jours |
|||
|
21/02 |
|||
|
215 |
Installations techniques |
40 000,00 |
|
|
512 |
Banque |
10 000,00 |
|
|
404 |
Fournisseurs d’immobilisations |
30 000,00 |
|
|
Achat d’une machine outils ¼ au comptant le reste ¼ fin de mois 2/4 fin mai |
|||
|
25/02 |
|||
|
531 |
Caisse |
432,00 |
|
|
707 |
Ventes de marchandises |
432,00 |
|
|
Vente à MARTIN PC 232 Facture 731 |
|||
|
25/02 |
|||
|
512 |
Banque |
1 500,00 |
|
|
707 |
Ventes de marchandises |
1 500,00 |
|
|
Vente à SOMMAR Chèque BNP n° 605 Facture 732 |
|||
|
25/02 |
|||
|
512 |
Banque |
3 107,00 |
|
|
411 |
Clients |
3 107,00 |
|
|
707 |
Ventes de marchandises |
6 214,00 |
|
|
Vente à LEROY ½ par chèque CL n° 6254 ½ fin de mois Facture 633 |
|||
|
25/02 |
|||
|
512 |
Banque |
4 300,00 |
|
|
707 |
Ventes de marchandises |
4 300,00 |
|
|
Vente à SIDO facture 634 |
|||
|
28/02 |
|||
|
607 |
Achats de marchandises |
380,00 |
|
|
531 |
Caisse |
380,00 |
|
|
Achat au fournisseur TICY Facture 5211 PC 233 |
|||
|
25/02 |
|||
|
531 |
Caisse |
432,00 |
|
|
512 |
Banque |
8 907,00 |
|
|
411 |
Clients |
3 107,00 |
|
|
707 |
Ventes de marchandises |
12 446,00 |
|
|
Ventes aux clients MARTIN, SOMMAR, LEROY et SIDO Factures 731 à 734 |
Un professeur et l’un de ses anciens étudiants ont crée une SARL (société a responsabilité limitée) spécialisée dans l’achat et la vente de jouets pour enfants
Le 1/9 date de création ils apportent 300 000 DH qu’ils déposent à la banque
Le 2/9 ils empruntent 170 000 DH auprès d’un établissement financier ils s’engagent à rembourser cet emprunt dans 15 mois qui suivent la fin de la première année d’activité
Le 4/9 ils achètent le fonds commercial d’une société en liquidation judiciaire comprenant :
Le règlement est effectue de la manière suivante :
Le 7/9 ils règlent 6 600 DH comprenant 2 mois de loyer d’avance et le loyer de septembre (chèque n°1947)
Le 10/9 achat au comptant 70 000 DH de marchandises H.T en bénéficiant d’une remise de 20% et d’un escompte de 3% le port à leur charge est de 680 DH le règlement est effectué par chèque
Le 13/9 retrait de la banque 3 900 DH pour alimenter la caisse sociale
Le 17/9 achat d’un logiciel pour 18 000 DH H.T la moitié est réglée par chèque bancaire et la moitié à crédit (11 mois)
Le 20/9 ventes de marchandises à crédit à HAMADI brut 16 000 DH H.T remise 10% (facture n°11)
Le 24/9 ils tirent une lettre de change sur HAMADI au 31/12
Le 24/9 règlement des honoraires de l’expert comptable 2 400 DH TTC en espèces
Le 25/9 règlement en espèces :
Le 27/9 remise à l’escompte la traite tirée sur HAMADI
Le 28/9 achat a crédit a SINBAD 10 000 DH H.T de marchandises remise 10% et 20% (facture n°999)
Le 30/9 la banque envoie le bordereau d’escompte relatif a la remise de 27/9
Le 30/9 retour 2 000 DH de marchandises a SINBAD
Le 30/9 aménagements des vitrines payés par chèque bancaire 2 810 DH H.T
TRAVAIL A FAIRE
» Passer les écritures au journal
» Dresser la balance
|
1/9 |
||||||
|
5141 1111 |
Banque |
Capital social |
300 000 |
300 000 |
||
|
Dépôt en banque pour création de la société |
||||||
|
2/9 |
||||||
|
5141 1481 |
Banque |
Emprunts auprès des établissements de crédit |
170 000 |
170 000 |
||
|
Emprunt auprès de ……. |
||||||
|
4/9 |
||||||
|
2230 2332 2351 2355 2356 5141 4481 1486 |
Fonds commercial Matériel et outillage Mobilier de bureau Matériel informatique Agencements installations et aménagements divers |
Banque Dettes sur acquisition d’immobilisations Fournisseurs d’immobilisations |
100 000 180 000 20 000 47 000 22 500 |
92 375 92 375 184 750 |
||
|
Achats fonds commercial |
||||||
|
7/9 |
||||||
|
2486 6131 5141 |
Dépôt et cautionnements versés Locations et charges locatives |
Banque |
4 400 2 200 |
6 600 |
||
|
Chèque 1947 : caution et loyer septembre |
||||||
|
10/9 |
||||||
|
6111 6142 3455 5141 7386 |
Achats de marchandises Transports sur achats Etat TVA récupérable sur les charges |
Banque Escomptes obtenus |
56 000 680 11 000 |
66 000 1 680 |
||
|
Facture n°…..chèque n°…. |
||||||
|
13/9 |
||||||
|
5161 5161 |
Caisse (1) |
Banque (1) |
3 900 |
3 900 |
||
|
Retrait chèque n°…pour alimenter caisse |
||||||
|
17/9 |
||||||
|
2220 3455 4481 5141 |
Brevets marques droits et valeurs similaires Etat TVA récupérable sur les immobilisations |
Dettes sur acquisition d’immobilisations Banque |
18 000 3 600 |
10 800 10 800 |
||
|
Facture n°…chèque n°… |
||||||
|
20/9 |
||||||
|
3421 7111 4455 |
Clients |
Ventes de marchandises Etat TVA facturée |
17 280 |
14 400 2 880 |
||
|
Facture n°11 |
||||||
|
24/9 |
||||||
|
3425 3421 |
Clients-effets à recevoir |
Clients |
17 280 |
17 280 |
||
|
HAMADI traite n°... |
||||||
|
24/9 |
||||||
|
6136 3455 5161 |
Honoraires Etat TVA récupérable sur les charges |
Caisse |
2 000 400 |
2 400 |
||
|
Pièce de caisse n° |
||||||
|
25/9 |
||||||
|
6122 3455 6145 6167 5161 |
Achats de fournitures de bureau Etat TVA récupérable sur les charges Frais postaux Droits d’enregistrement et de timbre |
Caisse |
450 90 120 140 |
800 |
||
|
Pièce de caisse n°… |
||||||
|
27/9 |
||||||
|
Aucune écriture comptable |
||||||
|
28/9 |
||||||
|
6111 3455 4411 |
Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges |
Fournisseurs |
7 200 1 440 |
8 640 |
||
|
SINBAD sa facture n°999 |
||||||
|
30/9 |
||||||
|
5141 6311 6147 3455 5520 |
Banque Intérêts des emprunts et dettes Services bancaires Etat TVA récupérable sur les charges |
Crédit d’escompte |
17 060,69 206,45 12 0,84 |
17 280 |
||
|
Bordereau de remise à l’escompte traite sur HAMADI |
||||||
|
30/9 |
||||||
|
4411 6111 3455 |
Fournisseurs |
Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges |
1 728 |
1 440 288 |
||
|
Facture d’avoir n°… |
||||||
|
30/9 |
||||||
|
2356 3455 5141 |
Agencements installation et aménagements divers Etat TVA récupérable sur les charges |
Banque |
2 810 562 |
3 372 |
||
|
TOTAUX AU 30/9 |
1 005 180 |
1 005 180 |
||||
COMPTE DE L’ACTIF
|
D 2230 C Fonds commercial |
D 2332 C Matériel et outillage |
|||||
|
100 000 |
SD 100 000 |
180 000 |
SD 180 000 |
|||
|
D 2351 C Mobilier de bureau |
D 2355 C Matériel informatique |
|||||
|
20 000 |
SD 20 000 |
47 000 |
SD 47 00 |
|||
|
D 2356 C Agencements installations et aménagements divers |
D 2486 C Dépôts et cautionnements versés |
|||||
|
22 500 2 810
|
SD 25 310 |
4 400 |
SD 4 400 |
|||
|
D 2220 C Brevets marques droits et valeurs similaires |
D 3421 C Clients |
|||||
|
18 000 |
SD 18 000 |
17 280 |
SD 17 280 |
|||
|
D 3425 C Clients-effets à recevoir |
D 3455 C Etat TVA récupérable sur les charges |
||||||
|
17 280 |
SD 17 280 |
11 000 3 600 400 90 1 440 0,84 562
|
288 SD16 804 |
||||
|
D 5141 C Banque |
D 5161 C Caisse |
||||||
|
300 000 170 000
14 180,69 |
92 375 6 600 66 000 3 900 10 800 3 372
SD 301 133,69 |
3 900 |
2 400 800
SD 700 |
||||
COMPTES DU PASSIF
|
D 1111 C Capital social |
D 1481 C Emprunts auprès des établissements de crédit |
||||
|
SC 300 000 |
300 000 |
SC 170 000 |
170 000 |
||
|
D 4481 C Dettes sur acquisition d’immobilisations |
D 1486 C Fournisseurs d’immobilisations |
||||
|
SC 103 175 |
92 375 10 800
|
SC 184 750 |
184 750 |
||
|
D 4411 C Fournisseurs |
D 5520 C Crédit d’escompte |
||||
|
1 728
SC 6 912 |
8 640
|
SC 14 400 |
14 400 |
||
|
D 4455 C Etat TVA facturée |
|
|
SC 2 880 |
2 880 |
COMPTES DE CHARGES
|
D 6131 C Locations et charges locative |
D 6111 C Achats de marchandises |
||||
|
2 200 |
SD 2 200 |
56 000 7 200 |
1 440
SD 61 760 |
||
|
D 6142 C Transport sur achats |
D 6136 C Honoraires |
||||
|
680 |
SD 680 |
2 000 |
2 000 |
||
|
D 6122 C Achats de fournitures de bureau |
D 6147 C Services bancaires |
||||
|
450 |
SD 450 |
12 |
SD 12 |
||
|
D 6145 C Frais postaux |
D 6167 C Droit d’enregistrement et timbre |
||||
|
120 |
SD 120 |
140 |
SD 140 |
||
|
D 6311 C Intérêts des emprunts et dettes |
|
|
206,47 |
SD 206,47 |
COMPTES DE PRODUITS
|
D 7111 C Ventes de marchandises |
D 7386 C Escomptes obtenus |
|||
|
SC 14 400 |
14 400 |
SC 1 680 |
1 680 |
|
BALANCE AU 30 SEPTEMBRE
|
N° |
COMPTES |
TOTAUX |
SOLDES |
||
|
Débit |
Crédit |
Débiteur |
Créditeur |
||
|
1111 1481 1486 2220 2230 2332 2351 2355 2356 2486 3421 3425 3455 4455 4411 4481 5141 5161 5520 6111 6122 6131 6136 6142 6145 6147 6167 6311 7111 7386 |
Capital social Emprunts auprès des établissements de crédit Fournisseurs d’immobilisations Brevets marques droits et valeurs similaires Fonds commercial Matériel et outillage Mobilier de bureau Matériel informatique Agencements installation et aménagement Dépôt et cautionnement versés Clients Clients-effets à recevoir Etat TVA récupérable Etat TVA facturée Fournisseurs Dettes sur acquisition d’immobilisations Banque Caisse Crédit d’escompte Achats de marchandises Achats de fournitures de bureau Locations et charges locatives Honoraire Transport sur achats Frais postaux Services bancaires Droit d’enregistrement et de timbre Intérêts des emprunts Ventes de marchandises Escomptes obtenus |
18 000 100 000 180 000 20 000 47 000 25 310 4 400 17 280 17 280 17 092,84 1 728 484 180 3 900 63 200 450 2 200 2 000 680 120 12 140 206,47 |
300 000 170 000 184 750 17 280 288 2 880 8 640 103 175 183 047 3 200 14 400 1 440 14 400 1 680 |
18 000 100 000 180 000 20 000 47 000 25 310 4 400 17 280 16 804 301 133,69 700 61 760 450 2 200 2 000 680 120 12 140 206,47 |
300 000 170 000 184 750 2 880 6 912 103 175 14 400 14 400 1 680 |
|
TOTAUX |
1 005 180 |
1 005 180 |
798 197 |
798 197 |
|
Au 31 décembre, l’entreprise OTT a terminé l’installation de son commerce. Son bilan se présente ainsi :
|
Entreprise OTT BILAN au 31 décembre |
|||
|
Montant |
Montant |
||
|
211 Terrains |
15 000 |
101 Capital |
160 000 |
|
213 Constructions |
100 000 |
168 Autres emprunts et dettes |
27 000 |
|
2154 Matériel industriel |
12 000 |
404 Fournisseurs d’immobilisations |
7 900 |
|
2182 Matériel de transport |
25 000 |
||
|
2183 Matériel de bureau et info. |
6 000 |
||
|
2184 Mobilier |
29 000 |
||
|
512 Banque (B.N.P.) |
2 700 |
||
|
514 C.C.P. |
3 000 |
||
|
531 Caisse |
2 200 |
||
|
TOTAL |
194 900 |
TOTAL |
194 900 |
Début janvier, l’entreprise OTT exploite son commerce.
Du 1er janvier au 31 mars, les opérations effectuées par l’entreprise OTT sont regroupées ci-dessous :
|
Achats de fruits et légumes à crédit à divers fournisseurs : 107 500 €. |
|
|
Achats de fruits et légumes au comptant payés contre espèces : 2 000 €. |
|
|
Impôts indirects dus à l’Etat : 1 700 €. |
|
|
Frais de publicité payés par chèque : 2 500 €. |
|
|
Prime d’assurance du trimestre payée par chèque : 3 500 €. |
|
|
Frais de téléphone payés par C.C.P. : 600 €. |
|
|
Charges sociales dues à la Sécurité Sociale : 2 600 €. |
|
|
Frais de port sur achats de fruits et légumes, payés par chèques : 1 800 €. |
|
|
Ventes de fruits et légumes à crédit à divers restaurants : 111 000 €. |
|
|
Ventes de fruits et légumes au comptant par chèques bancaires : 49 000 €. |
Fonctionnement des comptes de charges
Les opérations d’exploitation de l’entreprise OTT sont regroupées dans le tableau.
Ventiler les charges et les produits en mettant une croix dans la bonne colonne.
|
Nature de l’opération |
Charges |
Produits |
|
1. 1. Achats de fruits et légumes à crédit à divers fournisseurs |
||
|
2. 2. Achats de fruits et légumes au comptant payés en espèces |
||
|
3. 3. Impôts indirects dus à l’Etat |
||
|
4. 4. Frais de publicité payés par chèque |
||
|
5. 5. Prime d’assurance payée par chèque |
||
|
6. 6. Frais de téléphone payés par C.C.P. |
||
|
7. 7. Charges sociales dues à la Sécurité Sociale |
||
|
8. 8. Frais de port sur achats de fruits et légumes payés par chèque |
||
|
9. 9. Ventes de fruits et légumes à crédit à divers restaurants |
||
|
10. 10. Ventes de fruits et légumes au comptant par chèques |
|
Nature de l’opération |
Charges |
Produits |
|
1. 1. Achats de fruits et légumes à crédit à divers fournisseurs |
X |
|
|
2. 2. Achats de fruits et légumes au comptant payés en espèces |
X |
|
|
3. 3. Impôts indirects dus à l’Etat |
X |
|
|
4. 4. Frais de publicité payés par chèque |
X |
|
|
5. 5. Prime d’assurance payée par chèque |
X |
|
|
6. 6. Frais de téléphone payés par C.C.P. |
X |
|
|
7. 7. Charges sociales dues à la Sécurité Sociale |
X |
|
|
8. 8. Frais de port sur achats de fruits et légumes payés par chèque |
X |
|
|
9. 9. Ventes de fruits et légumes à crédit à divers restaurants |
X |
|
|
10. 10. Ventes de fruits et légumes au comptant par chèques |
X |
EXERCICE 1
Le client C client ordinaire est en règlement judiciaire il nous doit 81 600 DH (TVA 20%)
Il nous a confirmé qu’il ne pourra pas régler sa dette
Travail à faire
Passer les écritures a la clôture de l’exercice
EXERCICE 2
Le client D figure parmi les « clients douteux » au 31/12/N il doit la somme de 5 400 DH (TVA 20%)
Une provision de 20% est constituée
Le 30/9/N+1 il règle en espèces la somme de 1 500 DH
A la clôture de l’exercice on porte la provision à 40%
Travail à faire
Passer toutes les écritures
SOLUTION EXERCICE 1
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31/12/N |
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6182 4455 3421 |
Pertes sur créances irrécouvrables Etat TVA facturée |
Clients |
68 000 13 600 |
81 600 |
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Créance C irrécouvrable |
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N.B
è On peut utiliser le compte 6585 « créances devenus irrécouvrables » au lieu du compte 6182 si l’entreprise décide que la perte présente un caractère non-courant
SOLUTION EXERCICE 2
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31/12/N |
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3424 3421 |
Clients douteux ou litigieux |
Clients |
5 400 |
5 400 |
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Clients douteux |
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31/12/N |
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6196 3942 |
DEP pour depreciation de l’actif circulant |
Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés |
900 |
900 |
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20% x (5 400 x 100/1,20) |
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30/09/N+1 |
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5161 3424 |
Caisse |
Clients douteux ou litigieux |
1 500 |
1 500 |
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Règlement de D |
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31/12/N+1 |
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6196 3942 |
DEP pour dépréciation de l’actif circulant |
Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés |
400 |
400 |
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40% x (5 400 – 1 500) x 100/1,20) – 900 |
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Nous supposerons maintenant que le fournisseur Lesieur n’a pas payé le transport. Il a expédié l’huile en port dû et les Épiceries du Centre ont dû régler 1 200 € HT (TVA au taux normal) au transporteur, lors de la réception de la marchandise. Ce paiement a été effectué par chèque bancaire.
Enregistrez les opérations de vente et de transport, chez le fournisseur et chez le client :
c) si la marchandise a été vendue « franco de port » et que le port est donc à la charge du vendeur ;
Fournisseur Lesieur
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BORDEREAU DE SAISIE |
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DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
Client Les épiceries du Centre
|
BORDEREAU DE SAISIE |
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|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
d) si elle a été vendue « départ des entrepôts ».
Chez le fournisseur Lesieur
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
Chez le client Épiceries du Centre (1ère solution)
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
Chez le client Épiceries du Centre (2ème solution)
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
Chez le client Épiceries du Centre (3ème solution)
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
c) si la marchandise a été vendue « franco de port » et que le port est donc à la charge du vendeur ;
Fournisseur Lesieur
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
|
411 |
Vente au client Les Epiceries du Centre |
10 550.00 |
|||
|
701 |
10 000.00 |
||||
|
44571 |
550.00 |
||||
|
6242 |
Paiement du transport au client (franco de port) |
1 200.00 |
|||
|
44566 |
235.20 |
||||
|
411 |
1 435.20 |
Client Les épiceries du Centre
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
|
6241 |
Paiement du transporteur |
1 200.00 |
|||
|
44566 |
235.20 |
||||
|
512 |
1 435.20 |
||||
|
607 |
Achat au fournisseur LESIEUR |
10 000.00 |
|||
|
44566 |
550.00 |
||||
|
401 |
10 550.00 |
||||
|
401 |
Remboursement des frais de port par le fournisseur (franco) |
1 435.20 |
|||
|
6241 |
1 200.00 |
||||
|
44566 |
235.20 |
d) si elle a été vendue « départ des entrepôts ».
Chez le fournisseur Lesieur
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
|
411 |
Vente au client Les Epiceries du Centre |
10 550.00 |
|||
|
701 |
10 000.00 |
||||
|
44571 |
550.00 |
Chez le client Épiceries du Centre (1ère solution)
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
|
6241 |
Paiement du transporteur |
1 200.00 |
|||
|
44566 |
235.20 |
||||
|
512 |
1 435.20 |
||||
|
607 |
Achat au fournisseur LESIEUR |
10 000.00 |
|||
|
44566 |
550.00 |
||||
|
401 |
10 550.00 |
Chez le client Épiceries du Centre (2ème solution)
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
|
607 |
Paiement du transporteur |
1 200.00 |
|||
|
44566 |
235.20 |
||||
|
512 |
1 435.20 |
||||
|
607 |
Achat au fournisseur LESIEUR |
10 000.00 |
|||
|
44566 |
550.00 |
||||
|
401 |
10 550.00 |
Chez le client Épiceries du Centre (3ème solution)
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
|
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
|
608 |
Paiement du transporteur |
1 200.00 |
|||
|
44566 |
235.20 |
||||
|
512 |
1 435.20 |
||||
|
607 |
Achat au fournisseur LESIEUR |
10 000.00 |
|||
|
44566 |
550.00 |
||||
|
401 |
10 550.00 |
