Exercice Comptabilité Générale: Traitement comptable

Participez au vote ☆☆☆☆☆★★★★★

Le 21 janvier, les MEUBLES PATY reçoivent une facture de l’E.D.F.

Observez cette facture, en vous situant chez le client.

ANALYSE

Qui est le client ?

Qui est le fournisseur ?

A combien s’élèvent :

- le montant H.T ?

- la T.V.A ?

- le net à payer ?

Le montant H.T. de la facture correspond-il à un achat ou à une vente ?

De quel type de T.V.A. s’agit-il ?

La facture est-elle payée ?

Sinon, désignez à qui elle est due ?

TRAITEMENT COMPTABLE

Complétez le tableau en vous aidant du plan comptable.

Éléments de la facture	N° et nom du compte à utiliser	Montant
Éléments de la facture	N° et nom du compte à utiliser	Débit	Crédit
Le montant H.T.
Le montant de la T.V.A.
Le montant T.T.C.
TOTAL

Contrôlez que le total débit = crédit.

A quelle date doit-elle être enregistrée ?

Enregistrez la facture le journal.

ANALYSE

Qui est le client ?

Qui est le fournisseur ?

A combien s’élèvent :

- le montant H.T ?

- la T.V.A ?

- le net à payer ?

Le montant H.T. de la facture correspond-il à un achat ou à une vente ?

De quel type de T.V.A. s’agit-il ?

La facture est-elle payée ?

Sinon, désignez à qui elle est due ?

Meubles PATY

EDF – GDF

547,02 €

107,22 €

654,24 €

C’est une quittance pour consommation d’électricité

TVA déductible

Non

EDF – GDF

TRAITEMENT COMPTABLE

Complétez le tableau en vous aidant du plan comptable.

Éléments de la facture	N° et nom du compte à utiliser	Montant
Éléments de la facture	N° et nom du compte à utiliser	Débit	Crédit
Le montant H.T.	6061 Fournitures non stockables	547,02
Le montant de la T.V.A.	44566 Etat, TVA déductible sur ABS	107,22
Le montant T.T.C.	40102 Fournisseur EDF		654,24
TOTAL		654,24	654,24

Contrôlez que le total débit = crédit.

A quelle date doit-elle être enregistrée ?

Le 20/01

Enregistrez la facture le journal.

	20/01/2002
6061	Fournitures non stockables (eau, énergie…)	547	02
44566	Etat, TVA déductible sur autres biens et services	107	22
40102	Fournisseur EDF			654	24
	Quittance EDF

Exercice Comptabilité Générale: Journaliser dans les livres comptables

Journaliser dans les livres comptables de l’entreprise TOUBA les documents ci-après (le transport est effectué par l’entreprise TOUBA)

TOUBA 23/10/N

CAURA

Facture n°01

Marchandises 6 000

Rabais 20% 1 200 Net commercial 4 800

Escompte 1% 48

Port 43

TVA 20% 959

Payé au comptant 5 754

Ce jour par chèque postal

JOURNAL L’UNION 24/10/N

TOUBA

Facture n° M47

Annonces publicitaires 18 000

TVA 20% 900

Net à payer 21 600

Par traite n°005 au 30/11/N

TOUBA 23/10/ N

STE LEMBA

avoir n°91

retour de marchandises 400

remise 10% 40

360

TVA 20% 72

Net à déduire 432

JOURNAL L’UNION 29/10/ N

TOUBA

avoir n°56

omission d’une remise sur facture n°M47

du 24/10/N 2 400

TVA 20% 480

Net à votre crédit 2 880

Le journal de l’entreprise TOUBA se présente comme suit :

		23/10
5146 6386 7111 7127 4455	Chèque postaux Escomptes accordés			Ventes de marchandises Ventes et produits accessoires Etat TVA facturée	5 754 48	3 800 43 959
	Facture n°01
			23/10
7111 4455 3421	Ventes de marchandises Etat TVA facturée			Clients	360 72	432
	Facture d’avoir n°91
			24/10
6144 3455 4415	Annonces et insertions Etat TVA récupérable sur les charges			Fournisseurs-effets à payer	18 000 3 600	21 600
	Facture n°M47 traite n° 005
			29/10
4411 6149 3455	Fournisseurs			RRR obtenus sur autres charges externes Etat TVA récupérable sur les charges	2 880	2 400 480
	Facture d’avoir n°56
			Date

Exercice Comptabilité Générale: Enregistrez dans le journal

Un commerçant crée une entreprise en versant une somme de 40 000 F au Crédit Lyonnais le 1er janvier.

	le 4/01, achat de marchandises par chèque bancaire, 4 000 €.
	le 5/01, retrait de la banque 10 000 € pour alimenter la caisse (chèque n° 48633).
	le 6/01, achat de fournitures de bureau 520 € (p/c n° 1).
	le 7/01, paiement de la taxe professionnelle (impôt) 3 000 € (chèque n° 48634).
	le 9/01, paiement du loyer 1 200 € (chèque n° 48635).
	le 12/01, vente à crédit de 2 000 € de marchandises au client Jules (facture n° V/01).
	le 15/01, réception du chèque n° 484951 du client Jules.
	le 17/01, achat d’un mobilier de bureau (chèque n° 48636) 10 000 €.
	le 18/01, paiement d’une prime d’assurance (chèque n° 48637) 2 000 €.
	le 19/01, Réglé le salaire de l’employé 5 000 € (chèque n° 48638).
	le 25/01, vente contre chèque n° 49001 de marchandises au client Horta 4 000 €.

Enregistrez dans le journal.

N° de comptes	01/01	DEBIT	CREDIT
512	Banque	40 000,00
101	Capital		40 000,00
	Création de l’entreprise
	03/01
607	Achats de marchandises	4 000,00
512	Banque		4 000,00
	Achat de marchandises par chèque
	05/01
531	Caisse	10 000,00
512	Banque		10 000,00
	Alimentation de la caisse chèque 48633
	06/01
6064	Fournitures administratives	520,00
531	Caisse		520,00
	Achat de fourniture de bureau PC 1
	07/01
65311	Taxe professionnelle	3 000,00
512	Banque		3 000,00
	Taxe professionnelle chèque 48634
	09/01
613	Locations	1 200,00
512	Banque		1 200,00
	Loyer chèque 48635
	12/01
411	Clients	2 000,00
707	Ventes de marchandises		2 000,00
	Client Jules Facture V/01
	15/01
512	Banque	2 000,00
411	Clients		2 000,00
	Paiement du client Jules Chèque 454951
	17/01
2184	Mobilier	10 000,00
512	Banque		10 000,00
	Achat de mobilier chèque 48636
	18/01
616	Prime d’assurance	2 000,00
512	Banque		2 000,00

	19/01
421	Personnel	5 000,00
512	Banque		5 000,00
	Chèque n°48638
	25/01
512	Banque	4 000,00
707	Ventes de marchandises		4 000,00

Exercice Comptabilité Générale: Emprunts

’entreprise GIGA emprunte 20 000 € le 1^er avril 2004 au taux de 10 %. Elle rembourse en 5 annuités. Le premier versement aura lieu le 31/03/2005. Les intérêts sont calculés sur le capital restant dû.

TRAVAIL A FAIRE :

1°) Avec EXCEL, présenter le tableau d’amortissement de l’emprunt selon la méthode de l’amortissement constant.

2°) Présenter dans une deuxième feuille le tableau d’amortissement de l’emprunt selon la méthode de l’annuité constante.

3°) Imprimez les 2 tableaux ainsi que les formules de calculs.

4°) Sauvegardez votre classeur sous EMPRUNT.

5°) Présentez les écritures comptables concernant l’emprunt selon la méthode de l’annuité constante :

la conclusion de l’emprunt le 1^er avril 2004 ;
le 1^er remboursement de l’emprunt le 31 mars 2005.

Remarque : pour les 2 tableaux d’emprunt, il faut nommer la date, la durée, le montant, le taux, le capital début, l’amortissement, l’intérêt et l’annuité.

Nature du document :
Numéro :
Nom du tiers :		Date :
Nom du tiers :
N° compte	Nom du compte	Débit	Crédit

Nature du document :
Numéro :
Nom du tiers :		Date :
Nom du tiers :
N° compte	Nom du compte	Débit	Crédit

1°) Avec EXCEL, présenter le tableau d’amortissement de l’emprunt selon la méthode de l’amortissement constant.

2°) Présenter dans une deuxième feuille le tableau d’amortissement de l’emprunt selon la méthode de l’annuité constante.

3°) Imprimez les 2 tableaux ainsi que les formules de calculs.

4°) Sauvegardez votre classeur sous EMPRUNT.

5°) Présentez les écritures comptables concernant l’emprunt selon la méthode de l’annuité constante :

la conclusion de l’emprunt le 1^er avril 2004 ;

le 1^er remboursement de l’emprunt le 31 mars 2005.

Remarque : pour les 2 tableaux d’emprunt, il faut nommer la date, la durée, le montant, le taux, le capital début, l’amortissement, l’intérêt et l’annuité.

Nature du document : Emprunt
Numéro :
Nom du tiers :		Date : 01/04/2004
Nom du tiers :
N° compte	Nom du compte	Débit	Crédit
512	Banque	20 000,00
16	Emprunts		20 000,00

Nature du document : Remboursement de l’emprunt
Numéro :
Nom du tiers :		Date : 31/03/2005
Nom du tiers :
N° compte	Nom du compte	Débit	Crédit
16	Emprunts	3 275,95
661	Charges d’intérêts	2 000,00
512	Banque		5 275,95

Exercice Comptabilité Générale: Passer les écritures au journal de l’entreprise BA SIDI et FILS

Le compte 4415 « fournisseurs-effets à payer » tenu dans l’entreprise BA SIDI et FILS se présente ainsi au 1/11/N

» Traite n°87 au 30/11 tirée par RACHID 7 800 DH

» Traite n°43 au 31/12 à l’ordre de SARA 11 760 DH

» Billet à ordre n° 112 au 15/11 à l’ordre de TAJ 6 140 DH

» Billet à ordre n° 212 au 31/12 à l’ordre de MEHDI 7 560 DH

Le 4/11 elle reçoit une facture de marchandises de 8 040 DH TTC de son fournisseur BELKACEM une traite n°18 au 30/11 accompagnant la facture a été acceptée signée et retournée le jour même au fournisseur

Le 7/11 en règlement de sa dette sur TRANSPORT MOHA elle souscrit un billet à ordre n°312 de 1 824 DH

Le 15/11 elle règle en espèces le billet à ordre de TAJ

Le 17/11 elle reçoit des marchandises d’un montant de 3 300 DH TTC accompagnées de la facture n°47 de son fournisseur OMAR

Le 19/11 elle souscrit un billet à ordre n°213 en règlement de sa dette son fournisseur OMAR

Le 30/11 la banque l’avise du paiement des 2 traites n°87 et n°18

TRAVAIL A FAIRE

Passer les écritures au journal de l’entreprise BA SIDI et FILS

		4/11
6111 3455 4415	Achats de marchandises Etat TVA récupérable		Fournisseurs-effets à payer	6 700 1 340	8 040
	BELKACEM sa traite n°18
		7/11
4411 4415	Fournisseurs		Fournisseurs-effets à payer	1 824	1 824
	TRANSPORT MOHA billet a ordre n°312
		15/11
4415 5161	Fournisseurs-effets à payer		Caisse	6 140	6 140
	Règlement billet à ordre n°112
		17/11
6111 3455 4411	Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges		Fournisseurs	2 750 550	3 300
	OMAR sa facture n°47
		19/11
4411 4415	Fournisseurs		Fournisseurs-effets à payer	3 300	3 300
	OMAR billet a ordre n°213
		30/11
4415 5141	Fournisseurs-effets à payer		Banque	15 840	18 840
	Règlement des traites n°87 et 18

Exercice Comptabilité Générale: Nature de Compte

L’entreprise MAILLOT vous communique la liste des opérations de gestion effectuées durant la dernière semaine.

Travail à faire :

Recherchez le n° et le nom du compte à utiliser et précisez par une croix la nature de ce compte.

Opérations	Charges	Produits	N° et nom des comptes à utiliser
Ramonage des cheminées
Location d’un coffre à la banque
Ventes de produits finis
Réparation d’un lavabo
Loyers encaissés
Honoraires de l’expert-comptable
Frais de téléphone
Intérêts des prêts
Intérêts des emprunts
Ventes de services
Frais de publicité
Pourboire au concierge
Loyer de la boutique
Subvention régionale
Salaires du personnel
Frais de transport du personnel
Cotisations aux ASSEDIC
Taxe d’apprentissage
Frais de transport
Frais de réception

Opérations	Charges	Produits	N° et nom des comptes à utiliser
Ramonage des cheminées	X		615 Entretien et réparations
Location d’un coffre à la banque	X		627 Services bancaires
Ventes de produits finis		X	701 Produits finis
Réparation d’un lavabo	X		615 Entretien et réparations
Loyers encaissés		X	708 Produits des activités annexes
Honoraires de l’expert-comptable	X		622 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires
Frais de téléphone	X		626 Frais postaux et de télécommunications
Intérêts des prêts		X	763 Revenus des prêts
Intérêts des emprunts	X		661 Charges d’intérêts
Ventes de services		X	706 Prestations de services
Frais de publicité	X		623 Publicité, publications, relations publiques
Pourboire au concierge	X		623 Publicité, publications, relations publiques
Loyer de la boutique	X		613 Locations
Subvention régionale		X	740 Subventions d’exploitation
Salaires du personnel	X		641 Rémunérations du personnel
Frais de transport du personnel	X		624 Frais de transport
Cotisations aux ASSEDIC	X		645 Charges de sécurité sociale
Taxe d’apprentissage	X		6312 Taxe d’apprentissage
Frais de transport	X		624 Frais de transport
Frais de réception	X		625 Déplacements, missions, réceptions

Exercice Comptabilité Générale: Comptes de gestion

Chercher les numéros de compte.

COMPTES DE CHARGES
Nom des comptes	Exemples d’utilisation	N°
Achats stockés	Matières premières, matières consommables, emballages
Achats d’études et prestations de services	Achat d’une étude spécifique, achat d’un service
Achats non stockés de matières et fournitures	Fournitures diverses, eau , énergie
Achats de marchandises	Marchandises qui seront revendues en l’état
Locations	Location du local commercial
Entretien et réparations	Ramonage des cheminées, Réparation d’une machine
Primes d’assurance	Assurances de locaux, de véhicules
Divers services extérieurs	Frais de documentation, frais de conférence
Rémunérations d’intermédiaires et honoraires	Rémunération de l’avocat, de l’expert-comptable
Publicités publications, relations publiques	Frais de campagne publicitaire, d’annonces publicitaires dans un journal
Transports de biens et transports collectifs du personnel	Frais de transport sur achats, sur ventes Frais de transport du personnel
Déplacements, missions et réceptions	Frais de réception de clients, de déplacements des représentants, de voyage d’étude
Frais postaux et frais de télécommunications	Frais d’expédition de colis, achats de timbres postaux, frais de téléphone
Services bancaires et assimilés	Frais sur effets de commerce, location de coffre à la banque
Autres impôts-taxes et versements assimilés	Impôts locaux, timbres fiscaux, taxe professionnelle
Rémunération du personnel	Salaires, appointements, gratifications, congés payés
Rémunération du travail de l’exploitant	Rémunération prélevée par le chef d’entreprise individuelle
Charges de Sécurité Sociale et de prévoyance	Cotisations à l’URSSAF, aux ASSEDIC
Cotisations sociales personnelles de l’exploitant	Cotisations versées aux organismes de retraite et assurance maladie des exploitants
Charges d’intérêts	Intérêts des emprunts, intérêts bancaires pour découverts
Charges exceptionnelles sur opérations de gestion	Pénalités, créances irrécouvrables

COMPTES DE PRODUITS
Nom des comptes	Exemples d’utilisation	N°
Ventes de produits finis	Ventes de produits fabriqués
Prestations de services	Ventes de services rendus
Ventes de marchandises	Marchandises revendues en l’état
Produits des activités annexes	Locations diverses reçues, commissions reçues
Subventions d’exploitation	Subventions accordées par un organisme public
Revenus des autres créances	Intérêts sur prêts
Produits des cessions	Prix de vente des immobilisations cédées

COMPTES DE CHARGES
Nom des comptes	Exemples d’utilisation	N°
Achats stockés	Matières premières, matières consommables, emballages	601 602
Achats d’études et prestations de services	Achat d’une étude spécifique, achat d’un service	604
Achats non stockés de matières et fournitures	Fournitures diverses, eau , énergie	606
Achats de marchandises	Marchandises qui seront revendues en l’état	607
Locations	Location du local commercial	613
Entretien et réparations	Ramonage des cheminées, Réparation d’une machine	615
Primes d’assurance	Assurances de locaux, de véhicules	616
Divers services extérieurs	Frais de documentation, frais de conférence	618
Rémunérations d’intermédiaires et honoraires	Rémunération de l’avocat, de l’expert-comptable	622
Publicités publications, relations publiques	Frais de campagne publicitaire, d’annonces publicitaires dans un journal	623
Transports de biens et transports collectifs du personnel	Frais de transport sur achats, sur ventes Frais de transport du personnel	624
Déplacements, missions et réceptions	Frais de réception de clients, de déplacements des représentants, de voyage d’étude	625
Frais postaux et frais de télécommunications	Frais d’expédition de colis, achats de timbres postaux, frais de téléphone	626
Services bancaires et assimilés	Frais sur effets de commerce, location de coffre à la banque	627
Autres impôts-taxes et versements assimilés	Impôts locaux, timbres fiscaux, taxe professionnelle	635
Rémunération du personnel	Salaires, appointements, gratifications, congés payés	641
Rémunération du travail de l’exploitant	Rémunération prélevée par le chef d’entreprise individuelle	644
Charges de Sécurité Sociale et de prévoyance	Cotisations à l’URSSAF, aux ASSEDIC	645
Cotisations sociales personnelles de l’exploitant	Cotisations versées aux organismes de retraite et assurance maladie des exploitants	646
Charges d’intérêts	Intérêts des emprunts, intérêts bancaires pour découverts	661
Charges exceptionnelles sur opérations de gestion	Pénalités, créances irrécouvrables	671

COMPTES DE PRODUITS
Nom des comptes	Exemples d’utilisation	N°
Ventes de produits finis	Ventes de produits fabriqués	701
Prestations de services	Ventes de services rendus	706
Ventes de marchandises	Marchandises revendues en l’état	707
Produits des activités annexes	Locations diverses reçues, commissions reçues	708
Subventions d’exploitation	Subventions accordées par un organisme public	740
Revenus des autres créances	Intérêts sur prêts	763
Produits des cessions	Prix de vente des immobilisations cédées	775

Exercice Comptabilité Générale: Compléter et comptabiliser des documents dans le journal

Compléter et comptabiliser les documents suivants dans le journal de la société « PRIMEURS DE BERKANE » (P .B) (le port est effectué par les soins de l’entreprise P.B)

MONDIAL EMALLAGES 1/9/N

Doit : P .B.

Facture n°1/9

P.B 7/9/N

Doit : Délices de BOUARFA

Facture n°6/67

250 caisses de fruit ……

Remise 10% ……..

Remise 5% ……

Net commercial ……..

TVA 20% ……..

Port …….

TVA sur port 20% 400

Emballages récupérables 5 000

Net à payer 110 000

Marchandises ……

Remise 8% …….

TVA 20% 18 400

Port …….

TVA 20% …….

Récupérables 2 500

Net à payer 115 420

MONDIAL EMALLAGES 1/9/N

Doit : P .B.

Facture n°1/9

P.B 7/9/N

Doit : Délices de BOUARFA

Facture n°6/67

250 caisses de fruit 100 000

Remise 10% 10 000

Remise 5% 4500

Net commercial 85 500

TVA 20% 17 100

Port 2 000

TVA sur port 20% 400

Emballages récupérables 5 000

Net à payer 110 000

Marchandises 100 000

Remise 8% 8 000

Net commercial 92 000

TVA 20% 18 400

Port 2 100

TVA 20% 420

Emballages Récupérables 2 500

Net à payer 115 420

Le journal de la société PRIMEURS DE BERKANE se présente comme suit :

		1/9
6123 6142 3455 3413 4411	Achats d’emballages récupérables non identifiables Transports sur achats Etat TVA récupérable sur les charges Fournisseurs-créances pour emballages et matériel à rendre		Fournisseurs	85 500 2 000 17 500 5 000	110 000
	Facture n°1/9
		7/9
3421 7111 7127 4455 4425	Clients		Ventes de marchandises Ports et frais accessoires facturée Etat TVA facturée Clients-dettes pour emballages et matériel consignés	115 420	92 000 2 100 18 820 2 500
	Facture n°6/67
		Date

Exercice Comptabilité Générale: comptabiliser des opérations sur bordereau de saisie

L’entreprise Marchand a effectué les acquisitions suivantes :

	15 mars : Achat de 15 actions de la SICAV monétaire Trésoria au prix unitaire de 435,60 €.
	25 juin : Achat de 300 actions de la société des Tréfileries de la Somme au prix unitaire de 1 230 €. Cet achat assure à l’entreprise Marchand une influence notable dans les Tréfileries de la Somme, société anonyme au capital de 1 000 000 € représenté par 1 000 actions.
	4 septembre : Achat de 1 000 actions de la société IBM au cours unitaire de 356 €. Il existe sur le marché plusieurs millions d’actions émises par cette société américaine. L’entreprise Marchand parie sur une hausse prochaine du cours du dollar qui entraînerait le cours des sociétés américaines. Les frais de bourse sur cette opération s’élèvent à 4 784 € (dont TVA 784 €).
	1^er octobre : Encaissement des dividendes distribués par la société IBM. Montant du coupon : 4,90 € par action.
	18 octobre : Achat de 550 parts sociales de la SARL du Val-Marnais au prix unitaire de 985 €. Le nombre de parts émises par cette société s'élève à un total de mille titres. Frais d'acquisition HT : 2 % du prix plus TVA au taux normal.
	12 décembre : Encaissement des dividendes distribués par la société des Tréfileries de la Somme. Montant du dividende par action : 103,50 €.
	28 décembre : Encaissement des dividendes distribués par la SARL du Val-Marnais. Montant du dividende par part sociale : 12,40 €.

Travail à faire :
comptabilisez ces opérations sur bordereau de saisie.

		BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
15/03	503	Achat de 15 SICAV monétaires TRESORIA	6 534.00
	512	435.60 * 15		6 534.00
25/06	261	Achat de 300 actions de la société des Tréfilerie de la Somme	369 000.00
	512	300 * 1 230		369 000.00
04/09	503	Achat de 1000 actions IBM	356 000.00
	627	1000 * 356	4 000.00
	44566		784.00
	512			360 784.00
01/10	512	Dividendes IBM	4 900.00
	764	1000 * 4,90		4 900.00
18/10	261	Achat de 550 part sociale de la SARL Val-Marnais	541 750.00
	627	550 * 985	10 835.00
	44566		2 123.66
	512			554 708.66
12/12	512	Dividendes société des Tréfileries de la Somme	31 050.00
	7611	300 * 103.50		31 050.00
28/12	512	Dividendes SARL du Val-Marnais	6 820.00
	7611	550 * 12,40		6 820.00

Exercice Comptabilité Générale: Variation de stock de produits finis

La situation des stocks est la suivante :

Eléments	Stock au 01/01/99	Stock au 31/12/99
Marchandises	100 000	125 000
Matières premières	60 000	40 000
Matières consommables	20 000	25 000
Produits en cours	200 000	280 000
Produits finis	400 000	300 000

Au 31/12/98, les provisions suivantes ont été constituées :

	Marchandises : 15 000
	Produits finis : 35 000

Au 31/12/99, on constate :

Un lot de marchandises d’une valeur de 40 000 € a été endommagée par l’eau, perte probable 30 % ;

A la suite d’un effondrement du marché, on prévoit une perte de valeur de 10 % des produits finis.

Travail à Faire :

Passer les écritures de régularisation nécessaires.

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
31/12/99	STOCK	6031	Solde des stocks initiaux	60 000
	STOCK	6032		20 000
	STOCK	6037		100 000
	STOCK	7133		200 000
	STOCK	7135		400 000
	STOCK	311			60 000
	STOCK	321			20 000
	STOCK	371			100 000
	STOCK	331			200 000
	STOCK	355			400 000
31/12/99	STOCK	397	Solde des provisions sur stocks initiaux	15 000
	STOCK	395		35 000
	STOCK	78173			50 000
31/12/99	STOCK	311	Prise en compte des stocks finaux	40 000
	STOCK	321		25 000
	STOCK	371		125 000
	STOCK	331		280 000
	STOCK	355		300 000
	STOCK	6031			40 000
	STOCK	6032			25 000
	STOCK	6037			125 000
	STOCK	7133			280 000
	STOCK	7135			300 000
31/12/99	STOCK	68173	Marchandises : 40000 * 0.3 = 12 000	42 000
	STOCK	397	Produits finis : 300 000 * 0.1 = 30 000		12 000
	STOCK	395			30 000

Exercice Comptabilité Générale: provisions clients

L’état des clients douteux de l’entreprise PAQUET se présente comme suit au 31/12/2004 :

NOM	Montant TTC de la créance	Règlement TTC effectué pendant l’année	Définitivement irrécouvrable	Nouveau client	Provision existante	Provision nécessaire
CHEVALIER	2 990		O	N	60 %
DUCHENE	3 588	1 794	N	N	80 %	20 %
PETIT	1 196		N	N	45 %	75 %
NESA	14 950		N	O		70 %
BLEUSE	15 548		N	O		50 %
DUVANT	9 568	7 176	N	O		10 %
BANSE	5 980		N	N	50 %	60 %
MATHIEU	6 578	2 392	N	N	40 %	50 %
CAPON	8 372		N	N	80 %	90 %
MAZINSKY	11 960		O	N	50 %
DHIENNE	19 136		N	N	70 %	70 %
SORGE	18 538	5 980	N	O		60 %
FONTAINE	2 990		N	N	10 %	15 %
PICARD	2 392	1 196	O	N	20 %
LEGRAND	8 970		N	N	50 %	60 %
VINCENT	21 528		N	N	60 %	70 %

TRAVAIL A FAIRE :

1°) Créez avec EXCEL le tableau qui se trouve en Annexe 1 avec toutes les formules de calculs nécessaires.

2°) Sauvegardez le tableau sous le nom de « CLIENT » et imprimez-le.

3°) Présentez les écritures comptables relatives aux clients douteux au 31/12/2004 :

Constatation des nouveaux clients douteux,
Constatation des pertes,
Provisions,
Reprises

Libellé : Date :
N° compte	Nom du compte	Débit	Crédit

Libellé : Date :
N° compte	Nom du compte	Débit	Crédit

Libellé : Date :
N° compte	Nom du compte	Débit	Crédit

Libellé : Date :
N° compte	Nom du compte	Débit	Crédit

ANNEXE 1

Libellé : Nouveaux clients douteux Date : 31/12/2000
N° compte	Nom du compte	Débit	Crédit
416	Clients douteux	45 448
411	Clients		45 448

Libellé : Constatation des pertes Date : 31/12/2000
N° compte	Nom du compte	Débit	Crédit
654	Pertes sur créances irrécouvrables	13 500
44551	Etat, TVA collectée	2 646
416	Clients douteux		16 146

Libellé : Dotations Date : 31/12/2000
N° compte	Nom du compte	Débit	Crédit
68174	Dotations aux provisions pour dépréciation des créances	25 925
491	Provisions pour dépréciation des comptes clients		25 925

Libellé : Reprise Date : 31/12/2000
N° compte	Nom du compte	Débit	Crédit
491	Provisions pour dépréciation des comptes clients	9 450
78174	Reprises sur provisions pour dépréciation des créances		9 450

Exercice Comptabilité Générale: Présentation du compte d'entreprise

L’entreprise TURC, 5 rue des Tulipes à MONTPELLIER est spécialisée dans la fabrication de chocolat.

Elle dispose d’un compte à la Société Générale avec un dépôt de 6 110 € au 1er janvier 2002.

Les opérations du mois de janvier sont les suivantes :

	3 janvier 2002 : Vente de marchandises au client SAVEY - Facture V 252 - Montant : 2 300 € - Chèque remis à l'encaissement à la Société Générale.
	7 janvier 2002 : Achat de fournitures de bureau - Montant : 458 € - Règlement immédiat par chèque n° 55 455.
	13 janvier 2002 : Reçu chèque du client MORTI en règlement de la facture V 230 - Montant : 4 050 € - Remis à l'encaissement à la banque.
	20 janvier 2002 : La Société Générale m'avise qu'elle a porté sur mon compte en ma faveur 790 € d'intérêts.
	30 janvier 2002 : Achat de matières premières au fournisseur BLANCHET - Règlement par chèque n° 55 456 - Facture A 98 - Montant : 4 200 €.

TRAVAIL DEMANDE :

Présentation du compte « Société Générale » :

	à colonnes séparées (annexe 1)
	à colonnes mariées avec soldes (annexe 2)

ANNEXE 1

DEBIT			CREDIT
Dates	Libellés	Sommes	Dates	Libellés	Sommes

ANNEXE 2

Sommes		Solde
Débit	Crédit	Débit	Crédit

ANNEXE 1

DEBIT			CREDIT
Dates	Libellés	Sommes	Dates	Libellés	Sommes
01/01/02	Solde	6 110,00	07/01/02	Fournitures bureau ch. 55455	458,00
03/01/02	Vente client SAVEY F. V252	2 300,00	30/01/02	Mat. 1^ère Blanchet ch. 55456	4 200,00
13/01/02	Règlt client MORTI V230	4 050,00	31/01/02
20/01/02	Intérêts	790,00		Solde débiteur	8 592,00
	Total débit	13 250,00		Total crédit	13 250,00

ANNEXE 2

		Sommes		Solde
		Débit	Crédit	Débit	Crédit
01/01/02	Solde			6 110,00
03/01/02	Vente client SAVEY F. V252	2 300,00		8 410,00
07/01/02	Fournitures bureau ch. 55455		458,00	7 952,00
13/01/02	Règlt client MORTI V230	4 050,00		12 002,00
20/01/02	Intérêts	790,00		12 792,00
30/01/02	Mat. 1^ère Blanchet ch. 55456		4 200,00	8 592,00

Exercice Comptabilité Générale: determination du resultat

Après avoir passé toutes les écritures de régularisation au 31/12/N le chef comptable de l’entreprise YAHYA vous communique la liste des comptes de gestion et de stocks :

3111 stocks de marchandises (initial) 148 000

6111 achats de marchandises 209 497

6119 R.R.R obtenus sur achats de marchandise 7 947

6131 locations et charges locatives 60 000

6134 primes d’assurances 7 500

6142 transports 5 700

6171 rémunérations du personnel 31 500

6311 intérêts des emprunts et dettes 25 000

6386 escomptes accordés 4 535

6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 11 450

6591DEA des immobilisations corporelles 34 570

7111ventes de marchandises 628 128

7119 R.R.R accordés par l’entreprise 1 128

7386 escomptes obtenus 2 215

7513 P.C des immobilisations corporelles 30 000

7580 autres produits non courants 8 910

Travail à faire

Sachant que le stock final de marchandises est de 130 000 DH

Passer les écritures de détermination du résultat au 31/12/N

Les écritures de détermination du résultat consistent à solder tous les comptes de charges et de produits :

		31/12/N
6114 311	Variation de stock de marchandises		Stocks de marchandises	148 000	148 000
	Annulation de stock initial
		31/12/N
311 6114	Stocks de marchandises		Variation de stock de marchandises	130 000	130 000
	Création du stock final
		31/12/N
7111 6119 6111 6114 7119 6131 6134 6142 6171 8100	Ventes de marchandises R.R.R.O sur achats de marchandises		Achats de marchandises Variation de stock de marchandises R.R.R accordés par l’entreprise Locations et charges locatives Primes d’assurances Transports Rémunération su personnel Résultat d’exploitation	628 128 7 947	209 497 18 000 1 128 60 000 7 500 5 700 31 500 302 750
	Détermination du résultat d’exploitation
		31/12/N
7386 8300 6311 6386	Escomptes obtenus Résultat financier		Intérêts des emprunts et dettes Escomptes accordés	2 215 27 320	25 000 4 535
	Détermination du resultat financier
		31/12/N
8100 8300 8400	Resultat d’exploitation		Resultat financier Resultat courant	302 750	27 320 275 430
	Détermination du résultat courant
		31/12/N
7513 758 8500 6513 6591	P.C des immobilisations corporelles Autres produits non courants Resultat non courant		VNA des immobilisations corporelles cédées DEA des immobilisations corporelles	30 000 8 910 7 110	11 450 34 570
	Détermination du resultat non courant
		31/12/N
8400 8500 8600	Résultat courant		Resultat non courant Resultat avant impôts	275 430	7 110 268 320
	Détermination du resultat avant impôt

Exercice Comptabilité Générale: Enregistrer des opérations dans le journal de librairie

Le 13 avril, les Editions de Midi expédient un colis de livres à leur client la librairie Mercure. Les Éditions de Midi règlent à Eclair Transport 70 € HT en espèces (plus TVA au taux normal).

Le 16 avril, les Éditions de Midi établissent la facture n°938 concernant la livraison du 13 avril : 60 livres historiques « Le Grand siècle » à 14 € HT l’un ; 100 romans « Le Fleuve Vert » à 8 € HT l’un ; frais de port 76 € HT ; TVA au taux réduit. Cette facture parvient à son destinataire le 18 avril.

Enregistrez ces opérations dans le journal de la librairie Mercure (3 solutions) et dans le journal des Editions du Midi.

Client Librairie Mercure (1^ère solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT

Client Librairie Mercure (2^ème solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT

Client Librairie Mercure (3^ème solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT

Fournisseur Les Éditions de Midi

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT

Client Librairie Mercure (1^ère solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
18/04	938	607	Achat au fournisseur Éditions de Midi	1 640.00
	938	6241		76.00
	938	44566		94.38
	938	401			1 810.38

Client Librairie Mercure (2^ème solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
18/04	938	607	Achat au fournisseur Éditions de Midi	1 716.00
	938	44566		94.38
	938	401			1 810.38

Client Librairie Mercure (3^ème solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
18/04	938	607	Achat au fournisseur Éditions de Midi	1 640.00
	938	608		76.00
	938	44566		94.38
	938	401			1 810.38

Fournisseur Les Éditions de Midi

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
13/04		6242	Paiement du transporteur Eclair Transport	70.00
		44566		13.72
		53			83.72
16/04	938	411	Vente au client Mercure (port forfaitaire)	1 810.38
	938	701			1 640.00
	938	7085			76.00
	938	44571			94.38

Exercice Comptabilité Générale: regrouper les Opérations en une seule écriture

Durant le mois de février, l’entreprise COLLARD a effectué les opérations suivantes :

02 février : Achat d’une camionnette valant 100 000 €. Le règlement est effectué immédiatement par chèque postal n° 20695 X.

03 février : Achat de mobilier de bureau valant 28 000 €. Le règlement est effectué immédiatement par chèque bancaire B.N.P. n° 5 403 201.

12 février : Achat de marchandises au fournisseur TICY pour 16 000 €. Le règlement de la facture 4021 est effectué pour 1/4 au comptant par chèque bancaire B.N.P. n° 5 403 202, le solde sera réglé dans 60 jours.

21 février : Achat d’une machine-outil X 74 au fournisseur TRAMAUX. Le règlement de la facture 8211, soit 40 000 €, est effectué pour 1/4 au comptant par chèque bancaire B.N.P. n° 5 403 203, pour 1/4 à la fin du mois de mars, le solde devant être réglé avant la fin du mois de mai.

25 février : Ventes de marchandises à divers clients :

	MARTIN : facture 731 : 432 € ; réglée en espèces immédiatement (pièce n° 232).
	SOMMAR : facture 732 : 1 500 € ; réglée par chèque bancaire B.N.P. n° 605.
	LEROY : facture 733 : 6 214 € ; réglée pour moitié par chèque bancaire Crédit Lyonnais n° 6254, pour moitié à la fin du mois de mars.
	SIDO : facture 734 : 4 300 € ; le règlement sera effectué pour le 31 mars par chèque bancaire.

28 février : Achat de marchandises au fournisseur TICY. La facture 5211 dont le montant s’élève à 380 € est réglée immédiatement en espèces (pièce n° 233).

Travail demandé :

1. Enregistrer les opérations au journal (pour l’opération du 25 février, enregistrer séparément chacune des ventes).

2. Reprendre les opérations du 25 février, et les regrouper en une seule écriture.

N° de comptes	02/02	DEBIT	CREDIT
2182	Matériel de transport	100 000,00
514	Chèques postaux		100 000,00
	Achat d’une camionnette CP n° 20695X
	03/02
2184	Mobilier	28 000,00
512	Banque		28 000,00
	Achat de mobilier chèque n° 5403202
	12/02
607	Achats de marchandises	16 000,00
512	Banque		4 000,00
4011	Fournisseur Ticy		12 000,00
	Achat de marchandises F 4021 ¼ au comptant, le reste à 60 jours
	21/02
215	Installations techniques	40 000,00
512	Banque		10 000,00
404	Fournisseurs d’immobilisations		30 000,00
	Achat d’une machine outils ¼ au comptant le reste ¼ fin de mois 2/4 fin mai
	25/02
531	Caisse	432,00
707	Ventes de marchandises		432,00
	Vente à MARTIN PC 232 Facture 731
	25/02
512	Banque	1 500,00
707	Ventes de marchandises		1 500,00
	Vente à SOMMAR Chèque BNP n° 605 Facture 732
	25/02
512	Banque	3 107,00
411	Clients	3 107,00
707	Ventes de marchandises		6 214,00
	Vente à LEROY ½ par chèque CL n° 6254 ½ fin de mois Facture 633
	25/02
512	Banque	4 300,00
707	Ventes de marchandises		4 300,00
	Vente à SIDO facture 634
	28/02
607	Achats de marchandises	380,00
531	Caisse		380,00
	Achat au fournisseur TICY Facture 5211 PC 233
	25/02
531	Caisse	432,00
512	Banque	8 907,00
411	Clients	3 107,00
707	Ventes de marchandises		12 446,00
	Ventes aux clients MARTIN, SOMMAR, LEROY et SIDO Factures 731 à 734

Exercice Comptabilité Générale: Passer les écritures au journal et Dresser la balance

Un professeur et l’un de ses anciens étudiants ont crée une SARL (société a responsabilité limitée) spécialisée dans l’achat et la vente de jouets pour enfants

Le 1/9 date de création ils apportent 300 000 DH qu’ils déposent à la banque

Le 2/9 ils empruntent 170 000 DH auprès d’un établissement financier ils s’engagent à rembourser cet emprunt dans 15 mois qui suivent la fin de la première année d’activité

Le 4/9 ils achètent le fonds commercial d’une société en liquidation judiciaire comprenant :

Fonds commercial 100 000
Matériel et outillage 180 000
Mobilier de bureau 20 000
Matériel informatique 47 000
Agencements installations 22 500

Le règlement est effectue de la manière suivante :

1/4. Par chèque bancaire
1/4. Dans 12 mois
1/2 dans 18 mois

Le 7/9 ils règlent 6 600 DH comprenant 2 mois de loyer d’avance et le loyer de septembre (chèque n°1947)

Le 10/9 achat au comptant 70 000 DH de marchandises H.T en bénéficiant d’une remise de 20% et d’un escompte de 3% le port à leur charge est de 680 DH le règlement est effectué par chèque

Le 13/9 retrait de la banque 3 900 DH pour alimenter la caisse sociale

Le 17/9 achat d’un logiciel pour 18 000 DH H.T la moitié est réglée par chèque bancaire et la moitié à crédit (11 mois)

Le 20/9 ventes de marchandises à crédit à HAMADI brut 16 000 DH H.T remise 10% (facture n°11)

Le 24/9 ils tirent une lettre de change sur HAMADI au 31/12

Le 24/9 règlement des honoraires de l’expert comptable 2 400 DH TTC en espèces

Le 25/9 règlement en espèces :

Des fournitures de bureau (H.T) 450
Des timbres postaux 120
Des timbres fiscaux 140

Le 27/9 remise à l’escompte la traite tirée sur HAMADI

Le 28/9 achat a crédit a SINBAD 10 000 DH H.T de marchandises remise 10% et 20% (facture n°999)

Le 30/9 la banque envoie le bordereau d’escompte relatif a la remise de 27/9

Escompte 206,47
Commissions 12
TVA sur commissions 7% 0,84
Net à votre crédit 17 280

Le 30/9 retour 2 000 DH de marchandises a SINBAD

Le 30/9 aménagements des vitrines payés par chèque bancaire 2 810 DH H.T

TRAVAIL A FAIRE

» Passer les écritures au journal

» Dresser la balance

Le journal

		1/9
5141 1111	Banque		Capital social	300 000	300 000
	Dépôt en banque pour création de la société
		2/9
5141 1481	Banque		Emprunts auprès des établissements de crédit	170 000	170 000
	Emprunt auprès de …….
		4/9
2230 2332 2351 2355 2356 5141 4481 1486	Fonds commercial Matériel et outillage Mobilier de bureau Matériel informatique Agencements installations et aménagements divers		Banque Dettes sur acquisition d’immobilisations Fournisseurs d’immobilisations	100 000 180 000 20 000 47 000 22 500	92 375 92 375 184 750
	Achats fonds commercial
		7/9
2486 6131 5141	Dépôt et cautionnements versés Locations et charges locatives		Banque	4 400 2 200	6 600
	Chèque 1947 : caution et loyer septembre
		10/9
6111 6142 3455 5141 7386	Achats de marchandises Transports sur achats Etat TVA récupérable sur les charges		Banque Escomptes obtenus	56 000 680 11 000	66 000 1 680
	Facture n°…..chèque n°….
		13/9
5161 5161	Caisse (1)		Banque (1)	3 900	3 900
	Retrait chèque n°…pour alimenter caisse
		17/9
2220 3455 4481 5141	Brevets marques droits et valeurs similaires Etat TVA récupérable sur les immobilisations		Dettes sur acquisition d’immobilisations Banque	18 000 3 600	10 800 10 800
	Facture n°…chèque n°…
		20/9
3421 7111 4455	Clients		Ventes de marchandises Etat TVA facturée	17 280	14 400 2 880
	Facture n°11
		24/9
3425 3421	Clients-effets à recevoir		Clients	17 280	17 280
	HAMADI traite n°...
		24/9
6136 3455 5161	Honoraires Etat TVA récupérable sur les charges		Caisse	2 000 400	2 400
	Pièce de caisse n°
		25/9
6122 3455 6145 6167 5161	Achats de fournitures de bureau Etat TVA récupérable sur les charges Frais postaux Droits d’enregistrement et de timbre		Caisse	450 90 120 140	800
	Pièce de caisse n°…
		27/9
	Aucune écriture comptable
		28/9
6111 3455 4411	Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges		Fournisseurs	7 200 1 440	8 640
	SINBAD sa facture n°999
		30/9
5141 6311 6147 3455 5520	Banque Intérêts des emprunts et dettes Services bancaires Etat TVA récupérable sur les charges		Crédit d’escompte	17 060,69 206,45 12 0,84	17 280
	Bordereau de remise à l’escompte traite sur HAMADI
		30/9
4411 6111 3455	Fournisseurs		Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges	1 728	1 440 288
	Facture d’avoir n°…
		30/9
2356 3455 5141	Agencements installation et aménagements divers Etat TVA récupérable sur les charges		Banque	2 810 562	3 372

TOTAUX AU 30/9				1 005 180	1 005 180

Si la société utilisait les journaux auxiliaires de CAISSE et de BANQUE il faudrait utiliser le compte 5115 « virement de fonds » débit caisse crédit 5115 et débit 5115 crédit banque

COMPTE DE L’ACTIF

D 2230 C

Fonds commercial

D 2332 C

Matériel et outillage

100 000

SD 100 000

180 000

SD 180 000

D 2351 C

Mobilier de bureau

D 2355 C

Matériel informatique

20 000

SD 20 000

47 000

SD 47 00

D 2356 C

Agencements installations et aménagements divers

D 2486 C

Dépôts et cautionnements versés

22 500

2 810

25 310

SD 25 310

4 400

SD 4 400

D 2220 C

Brevets marques droits et valeurs similaires

D 3421 C

Clients

18 000

SD 18 000

17 280

SD 17 280

D 3425 C

Clients-effets à recevoir

D 3455 C

Etat TVA récupérable sur les charges

17 280

SD 17 280

11 000

3 600

400

1 440

0,84

562

17 092,84

288

SD16 804

D 5141 C

Banque

D 5161 C

Caisse

300 000

170 000

484 180,69

14 180,69

92 375

6 600

66 000

3 900

10 800

3 372

183 047

SD 301 133,69

3 900

2 400

800

3 200

SD 700

COMPTES DU PASSIF

D 1111 C

Capital social

D 1481 C

Emprunts auprès des établissements de crédit

SC 300 000

300 000

SC 170 000

170 000

D 4481 C

Dettes sur acquisition d’immobilisations

D 1486 C

Fournisseurs d’immobilisations

SC 103 175

92 375

10 800

103 175

SC 184 750

184 750

D 4411 C

Fournisseurs

D 5520 C

Crédit d’escompte

1 728

SC 6 912

8 640

SC 14 400

14 400

D 4455 C

Etat TVA facturée

SC 2 880

2 880

COMPTES DE CHARGES

D 6131 C

Locations et charges locative

D 6111 C

Achats de marchandises

2 200

SD 2 200

56 000

7 200

1 440

SD 61 760

D 6142 C

Transport sur achats

D 6136 C

Honoraires

680

SD 680

2 000

D 6122 C

Achats de fournitures de bureau

D 6147 C

Services bancaires

450

SD 450

SD 12

D 6145 C

Frais postaux

D 6167 C

Droit d’enregistrement et timbre

120

SD 120

140

SD 140

D 6311 C

Intérêts des emprunts et dettes

206,47

SD 206,47

COMPTES DE PRODUITS

D 7111 C

Ventes de marchandises

D 7386 C

Escomptes obtenus

SC 14 400

14 400

SC 1 680

1 680

BALANCE AU 30 SEPTEMBRE

N°	COMPTES	TOTAUX		SOLDES
N°	COMPTES	Débit	Crédit	Débiteur	Créditeur
1111 1481 1486 2220 2230 2332 2351 2355 2356 2486 3421 3425 3455 4455 4411 4481 5141 5161 5520 6111 6122 6131 6136 6142 6145 6147 6167 6311 7111 7386	Capital social Emprunts auprès des établissements de crédit Fournisseurs d’immobilisations Brevets marques droits et valeurs similaires Fonds commercial Matériel et outillage Mobilier de bureau Matériel informatique Agencements installation et aménagement Dépôt et cautionnement versés Clients Clients-effets à recevoir Etat TVA récupérable Etat TVA facturée Fournisseurs Dettes sur acquisition d’immobilisations Banque Caisse Crédit d’escompte Achats de marchandises Achats de fournitures de bureau Locations et charges locatives Honoraire Transport sur achats Frais postaux Services bancaires Droit d’enregistrement et de timbre Intérêts des emprunts Ventes de marchandises Escomptes obtenus	18 000 100 000 180 000 20 000 47 000 25 310 4 400 17 280 17 280 17 092,84 1 728 484 180 3 900 63 200 450 2 200 2 000 680 120 12 140 206,47	300 000 170 000 184 750 17 280 288 2 880 8 640 103 175 183 047 3 200 14 400 1 440 14 400 1 680	18 000 100 000 180 000 20 000 47 000 25 310 4 400 17 280 16 804 301 133,69 700 61 760 450 2 200 2 000 680 120 12 140 206,47	300 000 170 000 184 750 2 880 6 912 103 175 14 400 14 400 1 680
TOTAUX		1 005 180	1 005 180	798 197	798 197

Exercice Comptabilité Générale:Charges et Produits

Au 31 décembre, l’entreprise OTT a terminé l’installation de son commerce. Son bilan se présente ainsi :

Entreprise OTT BILAN au 31 décembre
	Montant		Montant
211 Terrains	15 000	101 Capital	160 000
213 Constructions	100 000	168 Autres emprunts et dettes	27 000
2154 Matériel industriel	12 000	404 Fournisseurs d’immobilisations	7 900
2182 Matériel de transport	25 000
2183 Matériel de bureau et info.	6 000
2184 Mobilier	29 000
512 Banque (B.N.P.)	2 700
514 C.C.P.	3 000
531 Caisse	2 200
TOTAL	194 900	TOTAL	194 900

Début janvier, l’entreprise OTT exploite son commerce.

Du 1er janvier au 31 mars, les opérations effectuées par l’entreprise OTT sont regroupées ci-dessous :

	Achats de fruits et légumes à crédit à divers fournisseurs : 107 500 €.
	Achats de fruits et légumes au comptant payés contre espèces : 2 000 €.
	Impôts indirects dus à l’Etat : 1 700 €.
	Frais de publicité payés par chèque : 2 500 €.
	Prime d’assurance du trimestre payée par chèque : 3 500 €.
	Frais de téléphone payés par C.C.P. : 600 €.
	Charges sociales dues à la Sécurité Sociale : 2 600 €.
	Frais de port sur achats de fruits et légumes, payés par chèques : 1 800 €.
	Ventes de fruits et légumes à crédit à divers restaurants : 111 000 €.
	Ventes de fruits et légumes au comptant par chèques bancaires : 49 000 €.

Fonctionnement des comptes de charges

Les opérations d’exploitation de l’entreprise OTT sont regroupées dans le tableau.

Ventiler les charges et les produits en mettant une croix dans la bonne colonne.

Nature de l’opération	Charges	Produits
1. 1. Achats de fruits et légumes à crédit à divers fournisseurs
2. 2. Achats de fruits et légumes au comptant payés en espèces
3. 3. Impôts indirects dus à l’Etat
4. 4. Frais de publicité payés par chèque
5. 5. Prime d’assurance payée par chèque
6. 6. Frais de téléphone payés par C.C.P.
7. 7. Charges sociales dues à la Sécurité Sociale
8. 8. Frais de port sur achats de fruits et légumes payés par chèque
9. 9. Ventes de fruits et légumes à crédit à divers restaurants
10. 10. Ventes de fruits et légumes au comptant par chèques

Nature de l’opération	Charges	Produits
1. 1. Achats de fruits et légumes à crédit à divers fournisseurs	X
2. 2. Achats de fruits et légumes au comptant payés en espèces	X
3. 3. Impôts indirects dus à l’Etat	X
4. 4. Frais de publicité payés par chèque	X
5. 5. Prime d’assurance payée par chèque	X
6. 6. Frais de téléphone payés par C.C.P.	X
7. 7. Charges sociales dues à la Sécurité Sociale	X
8. 8. Frais de port sur achats de fruits et légumes payés par chèque	X
9. 9. Ventes de fruits et légumes à crédit à divers restaurants		X
10. 10. Ventes de fruits et légumes au comptant par chèques		X

Exercice Comptabilité Générale: Passer les écritures a la clôture

EXERCICE 1

Le client C client ordinaire est en règlement judiciaire il nous doit 81 600 DH (TVA 20%)

Il nous a confirmé qu’il ne pourra pas régler sa dette

Travail à faire

Passer les écritures a la clôture de l’exercice

EXERCICE 2

Le client D figure parmi les « clients douteux » au 31/12/N il doit la somme de 5 400 DH (TVA 20%)

Une provision de 20% est constituée

Le 30/9/N+1 il règle en espèces la somme de 1 500 DH

A la clôture de l’exercice on porte la provision à 40%

Travail à faire

Passer toutes les écritures

SOLUTION EXERCICE 1

		31/12/N
6182 4455 3421	Pertes sur créances irrécouvrables Etat TVA facturée		Clients	68 000 13 600	81 600
	Créance C irrécouvrable

N.B

è On peut utiliser le compte 6585 « créances devenus irrécouvrables » au lieu du compte 6182 si l’entreprise décide que la perte présente un caractère non-courant

SOLUTION EXERCICE 2

		31/12/N
3424 3421	Clients douteux ou litigieux			Clients	5 400	5 400
	Clients douteux
			31/12/N
6196 3942	DEP pour depreciation de l’actif circulant			Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés	900	900
	20% x (5 400 x 100/1,20)
			30/09/N+1
5161 3424	Caisse			Clients douteux ou litigieux	1 500	1 500
	Règlement de D
			31/12/N+1
6196 3942	DEP pour dépréciation de l’actif circulant			Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés	400	400
	40% x (5 400 – 1 500) x 100/1,20) – 900

Exercice Comptabilité Générale: Enregistrez les opérations de vente et de transport, chez le fournisseur et chez le client

Nous supposerons maintenant que le fournisseur Lesieur n’a pas payé le transport. Il a expédié l’huile en port dû et les Épiceries du Centre ont dû régler 1 200 € HT (TVA au taux normal) au transporteur, lors de la réception de la marchandise. Ce paiement a été effectué par chèque bancaire.

Enregistrez les opérations de vente et de transport, chez le fournisseur et chez le client :

c) si la marchandise a été vendue « franco de port » et que le port est donc à la charge du vendeur ;

Fournisseur Lesieur

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT

Client Les épiceries du Centre

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT

d) si elle a été vendue « départ des entrepôts ».

Chez le fournisseur Lesieur

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT

Chez le client Épiceries du Centre (1^ère solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT

Chez le client Épiceries du Centre (2^ème solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT

Chez le client Épiceries du Centre (3^ème solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT

c) si la marchandise a été vendue « franco de port » et que le port est donc à la charge du vendeur ;

Fournisseur Lesieur

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
		411	Vente au client Les Epiceries du Centre	10 550.00
		701			10 000.00
		44571			550.00
		6242	Paiement du transport au client (franco de port)	1 200.00
		44566		235.20
		411			1 435.20

Client Les épiceries du Centre

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
		6241	Paiement du transporteur	1 200.00
		44566		235.20
		512			1 435.20
		607	Achat au fournisseur LESIEUR	10 000.00
		44566		550.00
		401			10 550.00
		401	Remboursement des frais de port par le fournisseur (franco)	1 435.20
		6241			1 200.00
		44566			235.20

d) si elle a été vendue « départ des entrepôts ».

Chez le fournisseur Lesieur

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
		411	Vente au client Les Epiceries du Centre	10 550.00
		701			10 000.00
		44571			550.00

Chez le client Épiceries du Centre (1^ère solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
		6241	Paiement du transporteur	1 200.00
		44566		235.20
		512			1 435.20
		607	Achat au fournisseur LESIEUR	10 000.00
		44566		550.00
		401			10 550.00

Chez le client Épiceries du Centre (2^ème solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
		607	Paiement du transporteur	1 200.00
		44566		235.20
		512			1 435.20
		607	Achat au fournisseur LESIEUR	10 000.00
		44566		550.00
		401			10 550.00

Chez le client Épiceries du Centre (3^ème solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
		608	Paiement du transporteur	1 200.00
		44566		235.20
		512			1 435.20
		607	Achat au fournisseur LESIEUR	10 000.00
		44566		550.00
		401			10 550.00