Exercice sur les immobilisations corporelles: calculs d'Amortissements et Écritures comptables complètes
Rédigé par GC Team, Publié le 02 Mai 2010, Mise à jour le Mardi, 13 Décembre 2022 20:53
Le matériel destiné à économiser l’énergie acquis et mis en service le 01/04/N par l’entreprise DCG a coûté 50 000 € HT avant remise commerciale de 5%. Les frais d’installation se montent à 1 000 € HT et les frais de transport à 2 000 € HT. Aucun composant significatif n’est identifié.
Si fiscalement ce bien est éligible à l’amortissement exceptionnel sur 12 mois, l’entreprise décide de l’amortir sur 5 années (linéaire faute de pouvoir estimer la consommation des avantages économiques liée à cet investissement), la valeur de revente étant estimée avec assez de précision à 15 000 € HT mais cette vente nécessitera des frais de désinstallation de 1 200 € HT.
Le matériel est finalement cédé pour 18 000 € HT le 20/04/N+4.
Questions :
1) Déterminez le coût d’acquisition de cet investissement et présentez l’écriture.2) Présentez les tableaux d’amortissement de ce matériel et les écritures comptables au 31/12/N.
3) Présentez toutes les écritures de N+4
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1) Déterminez le coût d’acquisition de cet investissement et présentez l’écriture.
Coûts d’acquisition du matériel : 50 500 €
- prix HT (net commercial) = 47 500 €
- frais d’installation = 1 000 €
- frais de transport = 2 000 €
2) Présentez les tableaux d’amortissement de ce matériel et les écritures comptables au 31/12/N.
Paramètres du plan d’amortissement comptable :
- base amortissable : VO – VR (nette des coûts de sortie) = 50 500 – (15 000 – 1 200) = 36 700 €
- durée d’amortissement : durée d’utilisation (5 ans)
- date de début d’amortissement = Mise en service le 01/04/N
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PLAN D'AMORTISSEMENT LINÉAIRE |
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Années |
Base amortissable |
Taux linéaire |
Amortissements linéaires |
Valeur nette comptable |
|
1 |
36 700,00 |
20% |
5 505,00 |
44 995,00 |
|
2 |
36 700,00 |
20% |
7 340,00 |
37 655,00 |
|
3 |
36 700,00 |
20% |
7 340,00 |
30 315,00 |
|
4 |
36 700,00 |
20% |
7 340,00 |
22 975,00 |
|
5 |
36 700,00 |
20% |
7 340,00 |
15 635,00 |
|
6 |
36 700,00 |
20% |
1 835,00 |
13 800,00 |
Fiscalement un amortissement exceptionnel sur 12 mois est autorisé, il entraînera certainement des amortissements dérogatoires.
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PLAN D'AMORTISSEMENT FISCAL (12 MOIS) |
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Années |
Base amortissable |
Calculs |
Amortissements exceptionnels |
Valeur nette comptable |
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1 |
50 500,00 |
50 500 /12 x 9 |
37 875 € |
12 625 |
|
2 |
50 500,00 |
50 500 / 12 x 3 |
12 625 € |
0 |
Remarque : le solde des AD non repris comptablement à la fin de l’amortissement correspond à la valeur résiduelle nette.
3) Présentez toutes les écritures de N+4
Dotation complémentaire :
36 700 / 5 x 110/360
Reprise des AD : depuis l’exercice N+3, toutes les dotations comptables sont «reprises» fiscalement par la reprise des AD.
Le solde des AD restant doit être repris en cas de cession : dotations N et N+1 :
32 370 + 5 285 = 37 655 €.
Reprises réalisées : N+2 et N+3 =
7 340 x 2 = 14 680 €.
Solde des AD à reprendre : 22 975 €