Exercice : plan d'Amortissement linéaire, Économique et dégressif pour une machine industrielle
Rédigé par GC Team, Publié le 01 Mai 2010, Mise à jour le Mardi, 13 Décembre 2022 20:50
Une machine a été achetée 10 000 € le 05/07/N. Elle est mise en service le 10/07/N. On pense qu’après son utilisation elle aura une valeur de revente nette de 1 000 €. Cette machine est destinée à fabriquer des pièces selon un programme de production établi par la direction en corrélation avec l’activité de l’entreprise.
- Dans le système linéaire, on pense utiliser la machine 5 ans ;
- La machine devrait produire entre N et N+4 : 20 000 / 45 000 /50 000 / 35 000 et 30 000 pièces
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Durée d’amortissement |
Biens acquis entre le 04/12/2008 et le 31/12/2009 |
Biens acquis à une autre date (sauf cas particuliers) |
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3 ou 4 ans |
1,75 |
1,25 |
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5 ou 6 ans |
2,25 |
1,75 |
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Plus de 6 ans |
2,75 |
2,25 |
Remarque : N = 2009
Fiscalement, cette machine est éligible à l’amortissement dégressif (5 ans) et l’entreprise souhaite en bénéficier.
Questions :
1) Présentez les deux plans d’amortissement et précisez celui que l’entreprise DCG doit choisir au niveau comptable ?2) Présentez le plan d’amortissement fiscal de la machine.
3) Quel doit être le traitement comptable pour que l’entreprise bénéficie de la déductibilité du système dégressif ?
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Questions :
1) Présentez les deux plans d’amortissement et précisez celui que l’entreprise DCG doit choisir au niveau comptable ?
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PLAN DES AVANTAGES ÉCONOMIQUES (Consommation des avantages économiques = pièces fabriquées) |
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Années |
Base amortissable |
Avantages éco |
Total avantages éco (UO) |
Amortissements Avt éco |
Valeur nette comptable |
|
1 |
9 000,00 |
20 000 |
180 000 |
1 000,00 |
9 000,00 |
|
2 |
9 000,00 |
45 000 |
180 000 |
2 250,00 |
6 750,00 |
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3 |
9 000,00 |
50 000 |
180 000 |
2 500,00 |
4 250,00 |
|
4 |
9 000,00 |
35 000 |
180 000 |
1 750,00 |
2 500,00 |
|
5 |
9 000,00 |
30 000 |
180 000 |
1 500,00 |
1 000,00 |
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PLAN D'AMORTISSEMENT LINÉAIRE |
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Années |
Base amortissable |
Taux |
Amortissements linéaires |
Valeur nette comptable |
|
1 |
9 000,00 |
20,00% |
850,00 |
9 150,00 |
|
2 |
9 000,00 |
20,00% |
1 800,00 |
7 350,00 |
|
3 |
9 000,00 |
20,00% |
1 800,00 |
5 550,00 |
|
4 |
9 000,00 |
20,00% |
1 800,00 |
3 750,00 |
|
5 |
9 000,00 |
20,00% |
1 800,00 |
1 950,00 |
|
6 |
9 000,00 |
20,00% |
950,00 |
1 000,00 |
L’entreprise doit choisir l’amortissement par la méthode des avantages économiques (Unités d’œuvre = pièces fabriquées) si les unités d’œuvres représentent convenablement le rythme de consommation des avantages économiques. Le linéaire est le choix par défaut.
2) Présentez le plan d’amortissement fiscal de la machine.
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PLAN D'AMORTISSEMENT FISCAL (DÉGRESSIF) |
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Années |
Base amortissable |
Taux linéaire / durée restante |
Taux dégressif |
Amortissements dégressifs |
Valeur nette comptable |
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1 |
10 000,00 |
20% |
45% |
2 250,00 |
7 750,00 |
|
2 |
7 750,00 |
25% |
45% |
3 487,5 |
4 262,5 |
|
3 |
4 262,5 |
33% |
45% |
1 918,13 |
2 344,37 |
|
4 |
2 344,37 |
50% |
45% |
1 172,18 |
1 178,19 |
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5 |
1 178,19 |
100% |
45% |
1 172,19 |
0 |
3) Quel doit être le traitement comptable pour que l’entreprise bénéficie de la déductibilité du système dégressif ?
Les amortissements fiscaux ne sont pas comptabilisés, ce sont uniquement les amortissements économiques. En revanche, lorsque l’entreprise souhaite bénéficier le la déductibilité des amortissements fiscaux, elle est obligée de constater des amortissements dérogatoires pour la différence entre les amortissements fiscaux et économiques.
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