Exercice Comptabilité Générale: Nature juridique et Classement comptable

Indiquez la nature juridique et le classement des titres en portefeuille de l’entreprise Spéculor.

	Nature juridique	Classement comptable
Obligations achetées avec l’intention de les revendre dans trois mois.
Actions de la société anonyme Legrand. Ces actions représentent 60 % du capital de la société Legrand et assurent à l’entreprise Spéculor le contrôle exclusif de la société Legrand.
Actions de la SICAV Lion-Monétaire achetées pour placer pendant trois semaines un excédent temporaire de trésorerie.
Parts sociales de la SARL VerMord. Ces parts représentent 40 % du capital de la société Vermord et assurent à l’entreprise Spéculor une influence notable dans la SARL.
Parts du fonds commun de placement Nation-Monétaire acquises pour placer des disponibilités pendant deux mois.
Actions de la société Pétrolia achetées dans l’espoir que, dans quelques jours, un forage pétrolier fructueux sera annoncé. Cette annonce ferait monter le cours de l’action Pétrolia. Si cet espoir se réalise, l’entreprise Spéculor pourra réaliser une plus-value en revendant immédiatement les actions Pétrolia. Dans le cas contraire, l’entreprise Spéculor revendra également ses actions Pétrolia, à perte le cas échéant.
Obligations sur le Trésor public que la société s’est engagée par contrat à conserver en portefeuille pour garantir le remboursement d’un prêt à cinq ans que lui a consenti une banque.

Indiquez la nature juridique et le classement des titres en portefeuille de l’entreprise Spéculor.

	Nature juridique	Classement comptable
Obligations achetées avec l’intention de les revendre dans trois mois.	Titres de créances	VMP
Actions de la société anonyme Legrand. Ces actions représentent 60 % du capital de la société Legrand et assurent à l’entreprise Spéculor le contrôle exclusif de la société Legrand.	Titres de propriété	Titres de participation
Actions de la SICAV Lion-Monétaire achetées pour placer pendant trois semaines un excédent temporaire de trésorerie.	Titres d’OPCVM représentatifs de titres de créances	VMP
Parts sociales de la SARL VerMord. Ces parts représentent 40 % du capital de la société Vermord et assurent à l’entreprise Spéculor une influence notable dans la SARL.	Titres de propriété	Titres de participation
Parts du fonds commun de placement Nation-Monétaire acquises pour placer des disponibilités pendant deux mois.	Titres d’OPCVM représentatifs de titres de créances	VMP
Actions de la société Pétrolia achetées dans l’espoir que, dans quelques jours, un forage pétrolier fructueux sera annoncé. Cette annonce ferait monter le cours de l’action Pétrolia. Si cet espoir se réalise, l’entreprise Spéculor pourra réaliser une plus-value en revendant immédiatement les actions Pétrolia. Dans le cas contraire, l’entreprise Spéculor revendra également ses actions Pétrolia, à perte le cas échéant.	Titres de propriété	VMP
Obligations sur le Trésor public que la société s’est engagée par contrat à conserver en portefeuille pour garantir le remboursement d’un prêt à cinq ans que lui a consenti une banque.	Titres de créances	Titres immobilisés (droit de créance)

Exercice Comptabilité Générale: Présenter un compte

L’entreprise Breton a réalisé, en espèces, les opérations suivantes :

5 septembre :

	Ventes au comptant 6 400 €
	Achat de divers produits d'entretien (pièce de caisse n° 601) 92 €

10 septembre : Achat de timbres poste (pièce de caisse n° 602) 250 €

12 septembre :

	Ventes au comptant 5 985 €
	Versé à la banque (pièce de caisse n° 603) 8 000 €

17 septembre :

	Acheté des marchandises (pièce de caisse n° 604) 3 500 €
	Ventes au comptant 4 500 €

21 septembre : Payé des frais de transport (pièce de caisse n° 605) 980 €

Sachant qu’il y avait dans la caisse 2 710 €, le 5 septembre au matin : Présenter le compte de Caisse.

CAISSE

DEBIT			CREDIT
Dates	Libellés	Sommes	Dates	Libellés	Sommes

CAISSE

DEBIT			CREDIT
Dates	Libellés	Sommes	Dates	Libellés	Sommes
05/09	Solde	2 710,00	05/09	Achat divers PC 601	92,00
05/09	Ventes au comptant	6 400,00	10/09	Achat timbre PC 602	250,00
12/09	Ventes au comptant	5 985,00	12/09	Versé à la banque PC 603	8 000,00
17/09	Ventes au comptant	4 500,00	17/09	Achats de marchandises PC 604	3 500,00
			21/09	Frais de transport PC 605	980,00

				Solde débiteur	6 773,00

	Total débit	19 595,00		Total crédit	19 595,00

Exercice Comptabilité Générale: La Comptabilité des Effets de Commerce – Les Ecritures

De Le / le client A demande à son fournisseur B de reporter l’échéance de la lettre de change n° 77 de 48 000 DH tirée sur lui le 01/08/N à échéance au 31/10/N

La situation financière du client A ne lui permet pas de régler le nominal de l’effet en question il souhaite payer le 30/11/N

Le fournisseur B est dans l’impossibilité de reporter l’échéance et l’effet n°77 a été remis a l’escompte.

Cependant le fournisseur accepte d’avancer les fonds à son client et lui remet un chèque bancaire d’un montant équivalent à celui de la traite

Le fournisseur tire sur son client une nouvelle lettre de change n°81 au 30/11/N du principal majoré des intérêts de retard calculés au taux de 16% l’an du timbre fiscal de 20 DH des frais divers de 42 DH

Travail à faire

Enregistrer ces opérations dans le journal du fournisseur B

Enregistrer ces opérations dans le journal du client A

Chez le fournisseur B

		20/10
3421 5141	Clients		Banque	48 000	48 000
	Avance fonds à A traite n°77
		20/10
3421 7381 616 618	Clients		Revenus des autres créances financières Impôts et taxes Autres charges d’exploitation	702	640 20 42
	Intérêts timbre et frais clients A
		20/10
3425 3421	Clients-effets à recevoir		Clients	48 702	48 702
	Traite n°81 sur A
		Date

Chez le client A

		20/10
5141 4411	Banque		Fournisseurs	48 000	48 000
	B son avance sur traite n°77
		20/10
4411 6311 6167 618 4415	Fournisseurs Intérêts des emprunts et dettes Impôts taxes et droits assimilés Autres charges d’exploitation		Fournisseurs-effets à payer	48 000 640 20 42	48 702
	A sa traite n°81 au 30/11
		Date

Exercice en comptabilité générale : amortissement

La société LEGRAND dont l’activité principale est la production de roulements à billes détient, les immobilisationsÂ suivantesÂ :

n Machine achetée le 01/04/1994 pour 200 000 F,

n Bureau acheté le 01/10/1996 pour 6 400 F

n Armoire achetée le 01/07/1997 pour 7 200 Â F

n Micro-ordinateur acheté le 01/01/1999 pour 15 000Â F.

Tous ces biens sont amortis en linéaire selon les durées suivantesÂ :

n La machine est amortie sur 10 ans.

n Le bureau et l’armoire sur 8 ans.

n Le micro-ordinateur sur 5 ans.

TRAVAIL A FAIRE :

1°) Créez les tableaux d’amortissement dégressif sur le modèle de l’annexe 1 et sauvegardez les sous le nom de «Â AMORTISSEMENT DEGRESSIFÂ ».

2°) Présentez les écritures comptables d’amortissement des 4 biens pour l’année 2000.

Nature du document :
Numéro :
Nom du tiers :		Date :
N° compte	Nom du compte	Débit	Crédit

Nature du document : AmortissementÂ
Numéro :Â
Nom du tiers :Â		Date : 31/12/2000Â
N° compteÂ	Nom du compteÂ	Débit	Crédit
6811	Dotations aux amortissements et provisions des immobilisations incorporelles et corporelles	14 736,94
28154	Amortissements du matériel industriel		9 640,50
28184	Amortissements du mobilier (599,13 + 897,31)		1 496,44
28183	Amortissement du matériel de bureau et du matériel informatique		3 600,00

Exercice Comptabilité Générale: Analyse et traitement comptable

Le 2 février, les MEUBLES PATY règlent la facture E.D.F. par chèque bancaire.

ANALYSE

Qui effectue le règlement de la facture ?

Au profit de qui ?

Par quel moyen ?

TRAITEMENT COMPTABLE

Éléments de la facture	N° et nom du compte à utiliser	Montant
Éléments de la facture	N° et nom du compte à utiliser	Débit	Crédit
Extinction de la dette
Paiement par chèque bancaire
TOTAL

Contrôlez que le total débit = crédit.

A quelle date doit être enregistrée le paiement ?

Enregistrez cette écriture au journal.

Reportez les sommes dans les comptes du grand-livre.

GRAND-LIVRE DES MEUBLES PATY

ANALYSE

Qui effectue le règlement de la facture ?

Au profit de qui ?

Par quel moyen ?

Meuble PATY

EDF – GDF

Chèque bancaire

TRAITEMENT COMPTABLE

Éléments de la facture	N° et nom du compte à utiliser	Montant
Éléments de la facture	N° et nom du compte à utiliser	Débit	Crédit
Extinction de la dette	40102 Fournisseurs EDF	654,24
Paiement par chèque bancaire	512 Banque		654,24
TOTAL		654,24	654,24

Contrôlez que le total débit = crédit.

A quelle date doit être enregistrée le paiement ?

Le 02/02/2002

Enregistrez cette écriture au journal.

	02/02/2002
40102	Fournisseur EDF	654	24
512	Banque			654	24
	Paiement quittance EDF

Reportez les sommes dans les comptes du grand-livre.

GRAND-LIVRE DES MEUBLES PATY

Exercice Comptabilité Approfondie: commerce d’articles

Le 1^er février, M Dubois ouvre son commerce d’articles de bureau par la reprise d’un fonds de commerce pour 200 000 € et un dépôt bancaire de 50 000 €. Outre l’argent apporté personnellement, il a emprunté sur 5 ans une somme de 100 000 €.

	le 3/02, achat de calculatrices et de fournitures de bureau pour 60 000 €, facture n° 4043 du fournisseur Lefèbvre.
	le 4/02, retrait de la banque 5 000 € pour alimenter la caisse, p/c n° 1.
	le 10/02, achat d’une camionnette de 40 000 € par chèque n° 60245.
	le 11/02, achat d’essence 400 €, p/c n° 2.
	le 13/02, achat de timbres-poste pour 220 €, p/c n° 3.
	le 17/02, achat de timbres fiscaux pour 500 €, p/c n° 4.
	le 20/02, vente de fournitures de bureau contre chèque n° 40858, 5 000 €.
	le 24/02, paiement de frais de transport 100 €, p/c n° 5.
	le 27/02, reçu un avis de la banque : intérêts payés 40 €.

Enregistrez ces écritures au journal.

N° de comptes	01/02/2002	DEBIT	CREDIT
207	Fonds commercial	200 000,00
512	Banque	50 000,00
101	Capital		150 000,00
168	Emprunt auprès des établissements de crédit		100 000,00
	Création de l’entreprise
	03/02/2002
607	Achats de marchandises	60 000,00
401	Fournisseurs		60 000,00
	Facture 4043 Fournisseur Lefebvre
	04/02/2002
531	Caisse	5 000,00
512	Banque		5 000,00
	Alimentation de la caisse chèque n° 60245A
	10/02/2002
2182	Matériel de transport	40 000,00
512	Banque		40 000,00
	Achat d’une camionnette chèque n° 60246A
	11/02/2002
6061	Fournitures non stockables (eau, énergie…)	400,00
531	Caisse		400,00
	Essence PC n° 1
	13/02/2002
626	Frais postaux et frais de télécommunications	220,00
531	Caisse		220,00
	Achat de timbres poste PC n° 2
	17/02/2002
630	Impôts et taxes	500,00
531	Caisse		500,00
	Timbres fiscaux PC n° 3
	20/02/2002
512	Banque	5 000,00
707	Ventes de marchandises		5 000,00
	Ventes de fournitures chèque n° 40858
	24/02/2002
624	Frais de transport	100,00
531	Caisse		100,00
	Paiement de frais de transport PC n° 4
	27/02/2002
661	Charges d’intérêts	40,00
512	Banque		40,00
	Paiement d’intérêts

Exercice Comptabilité Générale: Enregistrer ces opérations chez le fournisseur et le client

Le fournisseur Lesieur envoie à son client, les Épiceries du Centre, 5000 litres d’huile de table à 2 € le litre (TVA au taux réduit).

Lesieur a expédié cette livraison par un transporteur routier et payé par chèque bancaire 1 000 € HT (TVA au taux normal) pour cette réception.

Enregistrer ces opérations chez le fournisseur et le client :

a) si l’huile a été vendue « franco de port » ;

Fournisseur Lesieur

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT

Client Les épicerie du Centre

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT

b) si elle a été vendue « départ des entrepôts », Lesieur ayant facturé le port 1 100 € HT (avec les 3 solutions).

Fournisseur Lesieur

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT

Client Les épicerie du Centre (1^ère solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT

Client Les épicerie du Centre (2^ème solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT

Client Les épicerie du Centre (3^ème solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT

a) si l’huile a été vendue « franco de port » ;

Fournisseur Lesieur

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
		6242	Paiement du transporteur	1 000.00
		44566		196.00
		512			1 196.00
		411	Vente au client Les Épiceries du Centre	10 550.00
		701	5000 * 2 €		10 000.00
		44571			550.00

Client Les épicerie du Centre

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
		607	Achat au fournisseur LESIEUR	10 000.00
		44566		550.00
		401			10 550.00

b) si elle a été vendue « départ des entrepôts », Lesieur ayant facturé le port 1 100 € HT (avec les 3 solutions).

Fournisseur Lesieur

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
		6242	Paiement du transporteur	1 000.00
		44566		196.00
		512			1 196.00
		411	Facturation au client Les Épiceries du Centre	11 710.50
		701			10 000.00
		708			1 100.00
		44571	11 100 * 0.055		610.50

Client Les épicerie du Centre (1^ère solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
		607	Achat au fournisseur LESIEUR	10 000.00
		6241		1 100.00
		44566		610.50
		401			11 710.50

Client Les épicerie du Centre (2^ème solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
		607	Achat au fournisseur LESIEUR	11 100.00
		44566		610.50
		401			11 710.50

Client Les épicerie du Centre (3^ème solution)

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
		607	Achat au fournisseur LESIEUR	10 000.00
		608		1 100.00
		44566		610.50
		401			11 710.50

Exercice Comptabilité Générale: Opérations et Synthèse

La société LEGRAND vous communique les opérations qu’elle a réalisées au mois de septembre.

Travail à faire :

Comptabilisez dans le journal de la société LEGRAND :

	la création des effets de commerce,
	remise à l’encaissement ou à l’escompte.

Calculez le montant des agios des effets remis à l’escompte le 25/09.

Comptabilisez les avis d’encaissement et d’escompte.

Présentez le compte client effet à recevoir : (ancien solde : 10 770 F).

	02/09 Tiré sur Malhomme une traite de 6 000 € au 30 décembre.
	03/09 Tiré sur Pradalier une traite de 12 000 € au 28 février.
	04/09 Calsat a souscrit un billet à mon ordre de 1 720 € au 30 décembre.
	06/09 Remis à l’encaissement, au C.C.F., la traite de Taqui 520 €.
	07/09 Tiré sur Jeanjean un effet de 7 100 € au 30 septembre.
	08/09 Remis à l’escompte, à la B.N.P., l’effet de Pradalier.
	Remis à l’encaissement, à la B.N.P., le billet à ordre de Marty 10 250 €.
	10/09 Reçu avis d’encaissement de l’effet sur Taqui comportant le nominal de l’effet diminué des frais d’encaissement 40 € et la TVA sur frais 7,84 €.
	15/09 Reçu d’escompte de l’effet Pradalier comportant le nominal, les intérêts 120 F, les frais d’escompte 60 F et la TVA sur frais à 19,6%.
	20/09 Reçu l’avis d’encaissement de l’effet sur Marty comportant le nominal de l’effet diminué des frais d’encaissement 40 F et la TVA sur frais 7,84 F.
	25/09 Remis tous les effets à échéance au 30 septembre à l’encaissement.
	Remis tous les autres effets en portefeuille à l’escompte.
	01/10 Reçu de la banque l’avis d’escompte comportant le nominal de chaque effet diminué des intérêts à 16 % l’an, des frais d’escompte à 60 F par effet et la TVA sur frais à 19,6 %.
	02/10 Reçu l’avis d’encaissement de l’effet sur Jeanjean comportant le nominal de l’effet diminué des frais d’encaissement 40 F et la TVA sur frais 7,84 F.

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
02/09	TRAI	413	Traite sur MALHOMME échéance 30/12	6 000.00
		411			6 000.00
03/09		413	Traite sur PRADALIER échéance 28/02	12 000.00
		411			12 000.00
04/09		413	BAO de CALSAT échéance 30/12	1 720.00
		411			1 720.00
06/09		5113	Remise à l’encaissement traite sur TAQUI	520.00
		413			520.00
07/09		413	Traite sur JEANJEAN échéance 30/09	7 100.00
		411			7 100.00
08/09		5114	Remise à l’escompte traite sur PRADALIER	12 000.00
		413			12 000.00
08/09		5113	Remise à l’encaissement BAO MARTY	10 250.00
		413			10 250.00
10/09		512	Avis d’encaissement traite sur TAQUI	472.16
		627		40.00
		44566		7.84
		5113			520.00
15/09		51	Avis d’escompte traite sur PRADALIER	11 808.24
		661		120.00
		627		60.00
		44566		11.76
		5114			12 000.00
20/09		512	Avis d’encaissement BAO MARTY	10 202.16
		627		40.00
		44566		7.84
		5113			10 250.00
25/09		5113	Remise à l’encaissement Traite sur JEANJEAN	7 100.00
		413			7 100.00
25/09		5114	Remise à l’escompte traite sur MALHOMME	6 000.00
		413			6 000.00
25/09		5114	Remise à l’escompte BAO CALSAT	1 720.00
		413			1 720.00
01/10		512	Avis d’escompte traite sur MALHOMME et BAO CALSAT	7 247.09
		661		329.39
		627		120.00
		44566		23.52
		5114			7 720.00
02/10		512	Avis d’encaissement traite sur JEANJEAN	7 052.16
		627		40.00
		44566		7.84
		5113			7 100.00

413 Clients – Effets à recevoir

DEBIT		CREDIT
SD	10 770.00	06/09	520.00
02/09	6 000.00	08/09	12 000.00
03/09	12 000.00	08/09	10 250.00
04/09	1 720.00	25/09	7 100.00
07/09	7 100.00	25/09	6 000.00
		25/09	1 720.00
Total	37 590.00		37 590.00

Calcul des agios de la remise à l’escompte du 25/09

Nombre de jours entre le 25/09 et le 30/12 : 5 (septembre) + 31 (octobre) + 30 (novembre) + 30 (décembre) = 96

Agios : 7720 * (96/360) * 16% = 329.39

TVA 19,6 % : 120 * 19.6 % = 23.52

Frais d’escompte : 60 * 2 = 120.00 Net : 7 720 – 329.39 – 120.00 – 23.52 = 7247.09

Exercice Comptabilité Générale: Les écritures de l’acquisition a la cession des actions au journal

La société INVEST HOLDING a acquis le 1/11/N 200 actions au prix unitaire de 90 DH elle décide de conserver ces titres pendant 4 ans

Le 31/12/N l’action est cotée 85 DH
Le 31/12/N+1 l’action est cotée 95 DH
Le 31/12/N+2 l’action est cotée 80 DH
Le 31/12/N+3 l’action est cotée 82 DH
Le 02/11/N+4 les 200 actions sont vendues au prix unitaire de 88 DH (par cheque bancaire)

Travail à faire

Passer toutes les écritures de l’acquisition a la cession des actions au journal de la société INVEST HOLDING (les différents frais d’acquisition exigés par la banque représentent 4,5 % de la valeur d’achat le taux de la TVA est de 7%)

		1/11/N
2510 6147 3455 5141	Titres de participation Services bancaires Etat TVA récupérable sur les charges			Banque	18 000 810 56,70	18 866,70
	Achat titres
			31/12/N
6392 2951	Dotation aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières			Provisions pour dépréciation des titres de participation	1 000	1 000
	(90 – 85) 200
			31/12/N+1
2951 7392	Provisions pour dépréciation des titres de participation			Reprises sur provision pour dépréciation des immobilisations financières	1 000	1 000
	Annulation provision sans objet
			31/12/N+2
6392 2951	Dotation aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières			Provisions pour dépréciation des titres de participation	2 000	2 000
	(90 – 80) 200
			31/12/N+3
2951 7392	Provisions pour dépréciation des titres de participation			Reprises sur provision pour dépréciation des immobilisations financières	400	400
	Rajustement de la provision
			2/11/ N+4
6514 2510	VNA des immobilisations financières cédées			Titres de participation	18 000	18 000
			2/11/N+4
5141 7514	Banque			Produits de cession des immobilisations financières	17 600	17 600
			31/12/N+4
2951 7392	Provisions pour dépréciation des titres de participation			Reprises sur provision pour dépréciation des immobilisations financières	1 600	1 600
	Rajustement de la provision