?? 2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
Crée par : Kamal Elayouni
Facebook : ;
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 1
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
PREMIERE PARTIE :
COURS
Notions de base sur le bilan ……………………………………………………………………….2
La constatation des flux : les documents …………………………………………………………2
Notions de base sur les comptes et leur fonctionnement…………………………………………..5
Le journal, le grand livre, la balance………………………………………………………………6
Le compte de produits et de charges (CPC)……………………………………………………….7
Les achats, les ventes, la T.V.A……………………………………………………………………9
Les avoirs …………………………………………………………………………………………12
Les effets de commerce………………………………………………………………………… .13
Les règlements ……………………………………………………………………………………15
Les charges de personnel………………………………………………………………………….16
Les immobilisations ………………………………………………………………………………18
Les amortissements………………………………………………………………………………..20
Les clients douteux………………………………………………………………………………..22
Les provisions pour risques et charges ……………………………………………………………23
Les régularisations des charges et des produits ……………………………………………… …25
DEUXIEME PARTIE :
LES EXERCICES
Les flux ……………………………………………………………………………………………27
Le fonctionnement des comptes …………………………………………………………………..28
Le journal…………………………………………………………………………………………..32
La comptabilité des effets de commerce………………………………………………………… 41
La balance …………………………………………………………………………………………50
Les charges de personnel………………………………………………………………………… 62
Les Amortissements ………………………………………………………………………………..66
Les clients douteux…………………………………………………………………………………77
La comptabilité des titres …………………………………………………………………………..81
Les autres provisions ……………………………………………………………………………….86
Les régularisations des charges et des produits …………………………………………………….89
Détermination du résultat……………………………………………………………………………91
L’inventaire complet…………………………………………………………………………………93
Exercices de révision
Exercices de révision
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 2
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
NOTION DE BASE SUR LE BILAN
1. Les flux
L’entreprise est un centre de flux des diverses catégories parmi celles-ci il y a les flux financiers tels que
les encaissements et les décaissements
2. Le bilan
Définition
Le bilan est la « photographie » patrimoniale et financière de l’entreprise à une date donnée il se divise en
2 parties :
Les EMPLOIS figurent à gauche c'est-à-dire à L’ACTIF du bilan
Les RESSOURCES figurent à droite c'est-à-dire le PASSIF du bilan
l’actif se décompose en :
? Actif immobilisé (classe 2)
? Actif circulant hors trésorerie (classe 3)
? Trésorerie actif (classe 5)
Le passif se décompose en :
? financement permanent (classe 1)
? passif circulant hors trésorerie (classe 4)
? trésorerie passif (classe 5)
3. VARIANTIONS DU BILAN
Il y a des opérations qui ont une incidence sur le résultat de l’exercice comptable (les ventes de
marchandises par exemple) et celles qui n’en ont pas.
Dans ce dernier cas il convient de noter que :
? le règlement d’une créance ne modifie pas le total du bilan, seule varie la composition interne de
l’actif
? le règlement d’une dette entraîne une diminution du total du bilan, tant a l’actif (diminution de la
trésorerie) qu’au passif (diminution des dettes)
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 3
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
Remarque :
*les comptes de charges (classe 6) et les comptes de produits classe 7 ne figurent pas au bilan c’est leur
différence qui figure (en plus ou en moins) au passif du bilan parmi les capitaux propres
*le total des Emplois doit être toujours Egal au total des Ressources c'est-à-dire l’actif doit être
Egal au passif
LA CONSTATION DES
FLUX : LES DOCUMENTS
Tout flux financier, (toute opération commerciale et financière) comprend un point de départ et un point
d’arrivée
Tout flux financier représente un certain montant et doit être comptablement et fiscalement matérialisé
par un docume nt celui- ci constitue le s upport de flux qui sera enregistré en comptabilité
1 LES PRINCIPAUX DOCUMENTS
La facture
La facture est un écrit établi par le fournisseur et a dresse au client ; cet écrit indique les conditions de
ventes des marchandises ou des prestations de services rendus.
La facture d’avoir
Il s’agit d’un écrit établi par le fournisseur et adressé au client pour un retour de marchandises non
conformes à la commande ou pour une réduction commerciale ou financière supplémentaire …etc.
Le chèque bancaire
C’est un écrit par lequel une personne appelée tireur donne l’ordre a une autre personne appelée tiré (la
banque) de payer une somme déterminée soit a elle- même soit a une autre personne appelée bénéficiaire
Le cheque bancaire est un moyen de paiement
La lettre de change
C’est un document par lequel une personne appelée tireur donne l’ordre à une autre personne appelé tiré
de payer à une certaine échéance une somme déterminée à une personne appelé bénéficiaire
(généralement le tireur)
La lettre de change est à la fois un moyen de paiement et un moyen de crédit
Le billet à ordre
Alors que la lettre de change est créée a l’initiative du créancier (le fournisseur) le billet a ordre l’est a
l’initiative du débiteur (le client) celui-ci s’engage a payer a l’échéance la somme qu’il doit a son
bénéficiaire
Le billet à ordre est a la fois un moyen de paiement et un moyen de crédit
2 MODELES DE DOCUMENTS
FACTURE DE DOIT
FOURNISSEUR Date…………..
(ADRESSE COMPLET) (CLIENT ADRESSE COMPLETE)
Facture n°…
Désignation
Quantité
Prix unitaire
total
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 4
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
Description des biens vendus
…
….
….
Remises
Port
T.V.A
Emballages
Net à payer
…….
LA FACTUR E D’AVOIR
FOURNISSEUR Date…………..
(ADRESSE COMPLET) (CLIENT ADRESSE COMPLETE)
Facture n°…
Désignation
Quantité
Prix unitaire
total
Votre retour
…
….
….
T.V.A
NET A DEDUIRE
…….
LA LETTRE DE CHANGE
ADRESSE DU TIREUR…… Oujda le ……….
Contre cette lettre de change stipulée sans frais
Veuillez payer
A l’ordre de ……………………………………………………………………………………………..
La somme de ……………………………………………………………………………………………..
A l’échéance du …………………………………………………………………………………………
Signature du tiré signature du tireur
Domiciliation : banque tiré
BILLET A ORDRE
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 5
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
? Les comptes de bilan :
? Un compte de l’ACTIF est débité lorsqu’il augmente de valeur et crédité
lorsqu’il diminue de valeur
? Un compte du PASSIF est crédite lorsqu’il augmente de valeur et débité lorsqu’il
diminue de valeur
? Les comptes de gestion :
? Un compte de CHARGES est débité lorsqu’il augmente de valeur et crédité
lorsqu’il diminue de valeur
? Un compte de PRODUITS est cré dité lorsqu’il augmente de valeur et débité
lorsqu’il diminue de valeur
Le fonctionnement des comptes peut être schématiquement résumé de la manière suivante
COMPTES DE BILAN
D + Comptes de charges C -
D - Comptes de Produits C +
Augmentation de
Diminution de
Diminution de valeur Augmentation de
valeur
valeur
valeur
COMPTES DE GESTION
D + Comptes de charges C -
D - Comptes de Produits C +
Augmentation de
Diminution de
valeur
valeur
Diminution de valeur Augmentation de
valeur
Par ailleurs l’utilisation des comptes fait appel au lexique suivant :
Ouvrir un compte c’est intituler une fiche et éventuellement
Porter le solde initiale :
* au débit s’il est débiteur
*au crédit s’il est créditeur
Dépiter un compte c’est inscrire une opération au débit de ce compte
Crédite r un compte c’est inscrire une opération au crédit de ce compte
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 7
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
date
Chez le fournisseur
date
3421
Clients
T.T.C
7111
Ventes de marchandises
NET COM
4455
Etat T.V.A facturée
T.V.A
date
2.3 LES MAJORATIONS
Il s’agir le plus souvent de frais de transport et des emballages
Frais de transport
-
Cas du transport à la charge du fournisseur :
Le montant des frais de transport est inscrit au débit du compte 61426 « transport sur ventes ».
-
Frais de transport à la charge du client mais payé par le fournisseur au départ de la
marchandise :
Le montant des frais de port payé par le fournisseur est inscrit au Débit du compte 61426 « transports des
ventes »ce compte est soldé lorsque le fournisseur facture le montant exact du transport
Remarque :
Lorsque le port est assuré par les propres moyens de transport de l’entreprise c’est compte 71276
« ports et frai accessoires facturés » qui est crédité du montant du transport facturé au client
? les emballages
2 grandes catégories d’emballages :
? Les emballages perdus
?Les emballages récupérables
? les achats d’emballages
Les achats d’emballages par une entreprise s’analysent selon la nature de ceux-ci :
?Soit comme une acquisition d’immobilisation s’il s’agit d’emballages récupérables (compte2333
« emballage récupérables identifiables »)
?Soit comme un achat d’emballage s’il s’agit d’emballages non identifiables ou d’emballages perdus
ou d’emballages a usage mixte (compte 6123 « achats d’emballages »)
? les consignations d’emballages
? La consignation
chez le fournisseur
ECRITURE TYPE
date
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 12
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
fournisseur inscrit dans le compte 71275 « bonis sur reprises d’emballage consignés » (ne pas oublier de
décomposer les « malis » et les « bonis » en hors taxe et en T.V.A).
LES AVOIRS
Les factures d’avoir appelées aussi notes de crédit sont établies par le fournisseur dans 2 cas :
? Réductions accordées par le fournisseur postérieurement à la facturation
? Retours de marchandises au fournisseur
1 LES REDUCTIONS COMMERCIALES SUR FACTURES D’AVOIR
ECRITURE TYPE
Che z le fournisseur
Date
7119
R.R.R accordés par l’entreprise
X
4455
Etat T.V.A facturée
X
3421
Clients
X
Date
Che z le client
Date
4411
Fournisseurs
X
6119
R.R.R obtenus sur achats
X
3455
Etats T.V.A récupérable sur
X
charges
Date
2 LES REDUCTIONS FINANCIERES SUR FACTURES D’AVOIR
Che z le fournisseur
ECRITURE TYPE
Date
6386
Escomptes accordés
X
4455
Etats T.V.A facturée
X
3421
clients
X
Date
Che z le client
ECRITURE TYPE
Date
4411
Fournisseurs
X
7386
Escomptes obtenus
X
3455
Etat T.V.A récupérable sur les
X
charges
Date
3 LES RETOURS DE MARCHANDISES
La facture d’avoir concernant les retours de marchandises annule en totalité ou en partie une
facture d’achat elle traduit donc une réduction de flux
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 14
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
Cas très rare dans la pratique
? Remise à l’escompte
Au lieu d’attendre l’échéance pour encaisser l’effet l’entreprise peut escompter celui-ci auprès d’une
banque
Celle-ci verse les fonds à l’entreprise sous déductions des agios (charges externes) et des intérêts (charges
financières).
ECRITURE COMPTABLE TYPE
Date
5141
Banque (net)
X
6147
Services bancaires
X
6311
Intérêts bancaires et sur
X
opérations de financement
3455
Etat T.V.A récupérables sur les
X
charges
5520
Crédits d’escompte
X
Date
==?Attention : cette écriture comptable ne peut être enregistrée qu’après réception
l’entreprise de l’avis de crédit envoyé par la banque dans le cas contraire aucune
écriture comptable n’est enregistrée
Remarque
Le compte « clients –effets à recevoir» ne sera soldé qu’à la date d’échéance de l’effet
Date
5520
Crédits d’escompte
X
3425
Clients – effets à recevoir
X
Date
? Remise à l’encaissement
Pour éviter de supporter des charges d’intérêts l’entreprise peut préférer la remise à l’encaissement au lieu
de la remise à l’escompte
La remise à l’encaissement consiste à remettre un effet à la banque quelques jours seulement avant la
date d’échéance de celui-ci
ECRITURES TYPES
? Remise à l’encaissement
Date
5113
Effets à l’encaissement
X
3425
Clients – effets à recevoir
X
Date
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 16
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
51112
Chèques à l’encaissement
X
51111
Chèques en portefeuille
X
Date
? Réception de l’avis de crédit (encaissement du chèque)
Date
5141
Banque
X
51112
Chèques à l’encaissement
X
Date
Remarque :
Dans la pratique on respecte rarement les 3 étapes en question on « se contente » très souvent de débiter
la banque et de créditer le client
3 LE REGLEMENTEFFECTUES PAR CHEQUES POSTAUX
Même raisonnement que les règlements effectués par la banque
LES CHARGES DE PERSONNEL
1 GENERALITES
Les charges de personnel constituent toujours l’une des charges les plus importantes d’une entreprise
Il convient de ne pas confondre salaire brut et salaire net
? Le salaire brut
Il comprend :
» Le salaire de base
» Les avantages en nature
» Les primes
» Les heures supplémentaires
? Le salaire net
Il est obtenu après avoir déduit du salaire brut les retenues sur salaire celles-ci comprennent
essentiellement :
» La cotisation salariale de sécurité sociale sur salaire plafonné a 5000 DH par mois
» L’impôt général sur les revenus (IGR)
» Les avances et les acomptes
» Les oppositions sur salaire
2 LES CHARGES SOCIALES PATRONALES
En plus du salaire brut l’employeur supporte un certain nombre de charges dites patronales
3 LES SUPPORTS DE LA PAIE
» Le bulletin de paie
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 18
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
3431
Avances et acomptes au
X
personnel
5141
Banque
X
Ou
5161
Caisse
X
Date
Enregistrement du bulletin de paie
Date
6171
Rémunération du personnel
Salaire brut
3431
Avances et acomptes au
X
personnel
4441
Caisse nationale de sécurité
X
sociale
4452
Etat I.G.R
X
4432
Rémunération dues au personnel
X
Date
Règlement des salaires
Date
4432
Rémunération dues au personnel
X
5141
Banque
X
Ou
5161
Caisse
X
Date
Règlement des charges patronales
Date
6174
Charges sociales
X
4441
C.N.S.S
X
4445
mutuelles
X
Date
Enregistrement des charges salariales et patronales
Date
4441
C.N.S.S
X
4445
Mutuelles
X
5141
Banque
X
Ou
5161
Caisse
X
Date
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 20
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
Constatation de la créance douteuse ou litigieuse :
La créance dont le règlement apparait comme incertain est transférée pour son montant T.T.C.
Date
3424
Clients douteux ou litigieux
X
3421
Clients
X
Date
Constitution de la provision pour dépréciation
La perte probable sur la créance (totale ou partielle) est calculée sur le montant hors taxes
Date
6196
Dotations d’exploitation pou
X
dépréciation de l’actif circulant
3942
Provisions pour dépréciation des
X
clients douteux ou litigieux
Date
? Sort de la provision pour dépréciation
La provision pour dépréciation est ajustée en fonction des prévisions cet ajustement se traduit :
? Soit par une augme ntation de la perte probable
La provision est augmentée par une écriture identique à celle de la constitution
? Soit par une diminution de la perte probable
La provision est diminuée
ECRITURE TYPE
Date
3942
Provisions pour dépréciation des
X
clients douteux ou litigieux
7196
Reprises sur provision pour
X
dépréciation de l’actif circulant
Date
? Les créances irrécouvrables :
Lorsqu’une créance devient irrécouvrable il est possible de la solder sans passer par le compte « clients
douteux ou litigieux »
ECRITURE TYPE
Date
6182
Pertes sur créances irrécouvrables
X
4455
Etat T.V.A facturée
X
3121
Clients
X
Date
Remarque :
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 25
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
? Achats de marchandises a crédit ……………………………………….22 000
? Acquisition d’un local par cheque…………………………………… 300 000
? Déposé des espèces en caisse (retirées de la banque)…………………..10 000
? Déposé des espèces en banque ………………………………………….8 000
TRAVAIL A FAIRE
Présenter le tableau des EMPLOIS et des RESSOURCES de l’entreprise AZIZ
Vérifier l’égalité EMPLOIS=RESSOURCES
SOLUTIONS
SOLUTION EXERCICE N°1
Clients Mehdi
4750
Caisse
Caisse
1250
Fournisseur
(Ismail)
Caisse
2300
Locations
Emprunt
1950
Banque
Caisse
590
Fournisseur
(garagiste)
SOLUTION EXERCICE N° 2
TABLEAU DES EMPLOIS ET DES RESSOURCES
EMPLOIS
RESSOURCES
Ope rations
Elé ments
Montant
Elé ments
Montant
Emprunt a la banque
Banque
300 000 Emprunt
300 000
Achat de marchandises
Marchandises
22 000 Fournisseurs
22 000
Acquisition d’un local
Local
300 000 Banque
300 000
Déposé des espèces en caisse
Caisse
10 000 Banque
10 000
Dépose des espèces en banque Banque
8 000 Caisse
8 000
Total
640 000
640 000
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 30
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
ACTIF
PASSIF
Matériel de transport
148 000 Capital (1)
563 000
Mobilier de bureau
45 000 Emprunt
90 000
Stock de marchandises
270 000
Banque
190 000
TOTAL
653 000 TOTAL
653 000
(1) Capital =total actif – total passif
=653 000 – 90 000= 563 000
SOLUTION EXERCICE N°4
Actif
Passif
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
CAPITAUX PROPRES
Fonds comme rcia l
100 000 Capital social
600 000
DETTES DE FINANCEMENT
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
400 000
-
Constructions
150 000
-
Matériel de transport
Emprunt
300 000
-
Mobilie r matérie l de bureau et
150 000 DETTES DU PASSIF CIRCULANT
aménage ment divers
Fournisseurs
135 000
STOCKS
Marchandises
100 000
CREANCES DE L4ACTIF CIRCULANT
Clients
80 000
TRESORERIE-A CTIF
50 000
Banque
5 000
Ca isse
TOTAL
1 035 000
TOTAL
1 035 000
SOLUTION EXERCICE N° 5
Etablissement du bilan et détermination de la valeur du matériel informatique
Actif
Passif
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 32
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
D
5161
C
D
5141
C
Caisse
Banque
(1/4) 6 210
(4/4) 441
(2/4) 12 000
(6/4) 6 000
(6/4) 6 000
(5/4) 140
(21/4) 8 000
(8/4) 730
(17/4) 2 020
(5/4) 455
(21/4) 2 000
(9/4) 1 024
(10/4) 1 250
(13/4) 657
(29/4) 5 100
D
7111
C
D
6122
C
Ventes de marchandises
Achats de fournitures de bureau
(2/4) 12 000
(4/4) 441
(21/4) 11 103
D
6145
C
D
616
C
Frais postaux
Impôt et taxes
(5/4) 140
(5/4) 455
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 34
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
AHMED 19 juillet N
AHMED 10 juillet N
à YAHYA
à YAHYA
avoir n°17
avoir n°16
rabais 10% sur
retour de marchandises 700
facture n°10 294,50
TVA 20% 140
TVA 20% 58 ,90
Net à déduire 840
Net à déduire 353,40
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 36
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
3421
Clients
3 534
7111
Ventes de marchandises
2 945
4455
Etat TVA facturée
589
Facture n°10
19/07
7119
RRR accordés par l’entreprise
294,50
4455
Etat TVA facturée
58,90
3421
Clients
353,40
TOTAL JOURNAL
14 468,40 14 468,40
Le journal de l’entreprise YAHYA (client) se présente comme suit :
10/07
4411
Fournisseurs
840
6111
Achats de marchandises
700
3455
Etat TVA récupérable sur les
140
charges
Avoir n°16
15/07
6111
Achats de marchandises
8 100
6142
Transports sur achats
31
3455
Etat TVA récupérable sur les
1 610
charges
4411
Fournisseurs
9 660
7386
Escomptes obtenus
81
16/07
6111
Achats de marchandises
2 945
3455
Etat TVA récupérable sur les
589
charges
4411
Fournisseurs
3 534
Facture n°10
19/07
4411
Fournisseurs
353,40
6119
RRR obtenus sur achats de
294,50
marchandises
3455
Etat TVA récupérable sur les
58,90
charges
TOTAL JOURNAL
14 468,40 14 468,40
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 39
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
6144
Annonces et insertions
8 000
3455
Etat TVA récupérable sur les
1 600
charges
5146
Chèque postaux
9 600
Chèque postal n°
14/10
3421
Clients
14 580
7111
Ventes de marchandises
12 150
4455
Etat TVA facturée
2 430
Facture n°j/10
15/10
5141
Banque
10 260
7111
Ventes de marchandises
8 550
4455
Etat TVA facturée
1 710
Facture n° 15/N
16/10
6122
Achats de produits d’entretien
3 420
6142
Transport sur achats
500
3455
Etat TVA récupérable sur les
784
charges
5161
Caisse
4 704
Pièce de caisse n°
17/10
2351
Mobilier de bureau
9 000
6125
Achats de fournitures de bureau
1 350
3455
Etat TVA récupérable sur
1 800
immobilisations
270
3455
Etat TVA récupérable sur les
charges
4481
Dettes sur acquisition
10 800
d’immobilisations
4411
Fournisseurs
1 620
Facture n°10/17
19/10
7119
RRR accordés par l’entreprise
855
4455
Etat TVA facturée
171
3421
Clients
1 026
Avoir n° A/10
Date
LE JOURNAL
EXERCICE N°11
Enregistrer dans le journal de l’entreprise CHOUBA les opérations suivantes au cours du mois de
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 42
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
5141
Banque
3 436
6386
Escomptes accordés
56
7111
Ventes de marchandises
2800
4455
Etat TVA facturée
548,80
6142
Transports sur ventes
126
3455
Etat TVA récupérable sur les
17,64
charges
Facture n°F/5
8/12
6111
Achats de marchandises
1 100
6142
Transport sur achats
40
3455
Etat TVA récupérable sur les
221,20
charges
3413
Fournisseurs-créances pour
60
emballages et matériel à rendre
4411
Fournisseurs
1 399,20
7386
Escomptes obtenus
22
Facture n°B/44
9/12
6125
Achats de fournitures d’entretien
5 040
3455
Etat TVA récupérable sur les
1 008
charges
5141
Banque
6 048
Facture n° k/45
18/12
4425
Clients-dettes pour emballages et
200
matériel consignés
3421
Clients
150
7127
Bonis sur reprises d’emballages
41,67
consignés
4455
Etat TVA facturée
8,33
Facture d’avoir A/12
23/12
4411
Fournisseurs
864
6125
Achats de fournitures d’entretien
720
3455
Etat TVA récupérable sur les
144
charges
Facture d’avoir n° A/62
27/12
4425
Clients-dettes pour emballages et
100
matériel consignés
3421
Clients
20
7127
Autres ventes et produits
100
accessoires
4455
Etat TVA facturée
20
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 44
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
D
3425
C
Clients-effets à recevoir
Effet n°13 au 15/4 3 600
Effet n°23 au 30/4 5 400
Billet a ordre n°194 au 30/4 3 840
Effet n°91 au 31/5 5 580
Solde débiteur au ¼ 18 420
18 420
18 420
D
4415
C
Fournisseurs-effets à recevoir
Effet n°17 au 15/4 4 624
Effet n°397 au 15/5 7 320
Effet n°44 au 15/4 2 127
Billet a ordre n°54 au 30/4 1 896
Solde créditeur au 1/4. 15 967
15 967
15 967
15 967
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 47
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
3421
Clients
63 600
7111
Ventes de marchandises
53 000
4455
Etat TVA facturée
10 600
Facture n°… sur AHMED (BARIL CARA DIB)
2/10
3425
Clients-effets à recevoir
30 000
3421
Clients
30 000
BARIL et DIB traite n°
4/10
3425
Clients-effets à recevoir
3 000
5141
Banque
3 000
3421
Clients
6 000
Règlement AHMED ch. n°…. et B.O n°…
4/10
3425
Clients-effets à recevoir
27 600
3421
Clients
27 600
B.O n° … de CARA
15/10
5161
Caisse
3 000
3425
Clients-effets à recevoir
3 000
Règlement effet AHMED
18/10
Aucune écriture comptable ;
L’entreprise BAJA doit attendre
Le bordereau d’escompte de la banque
25/10
5141
Banque
11 548,56
6147
Services bancaires
96
6311
Intérêts des emprunts et dettes
336,24
3455
Etat TVA récupérable
19,20
5520
Crédit d’escompte
12 000
Bordereau de remise à l’escompte n°…
27/10
5113
Effets à l’encaissement
27 600
3425
Clients-effets à recevoir
27 600
Bordereau de remise à l’encaissement
28/10
4411
Fournisseurs
20 000
3425
Clients-effets à recevoir
18 000
5146
Chèques postaux
2 000
Chèque n° …. Traite n°…
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 50
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
5/4
4411
Fournisseurs
8 420
3425
Clients-effets à recevoir
5 400
5141
Banque
3 020
Pour soldé CHEMS
7/4
6111
Achats de marchandises
6 000
3455
Etat TVA récupérable sur les
1 200
charges
4415
Fournisseurs-effets à payer
7 200
BOUCHAIB sa traite n°241
15/4
4415
Fournisseurs-effets à payer
2 127
5146
Chèque postaux
2 127
Paiement effet n°44
15/4
5161
Caisse
3 600
3425
Clients-effets à recevoir
3 600
Encaissement effet n°13
17/4
5514
Fournisseurs-effet à payer
4 624
5161
Banque
4 624
Paiement effet n°17
20/4
Aucune écriture
22/4
5141
Banque
5 491
6147
Services bancaire
22,32
6311
Intérêts bancaires et sur opération
65,10
de financement
3455
Etat TVA récupérable sur les
1,56
charges
5520
Crédit d’escompte
5 580
26/4
5113
Effets à l’encaissement
8 112
3425
Clients-effet à recevoir
8 112
Remise a l’encaissement effet n°194 et 93
2/5
4415
Fournisseurs-effets à payer
9 096
5141
Banque
9 096
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 52
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
20/10
3421
Clients
48 000
5141
Banque
48 000
Avance fonds à A traite n°77
20/10
3421
Clients
702
7381
Revenus des autres créances
640
financières
20
616
Impôts et taxes
42
618
Autres charges d’exploitation
Intérêts timbre et frais clients A
20/10
3425
Clients-effets à recevoir
48 702
3421
Clients
48 702
Traite n°81 sur A
Date
Chez le client A
20/10
5141
Banque
48 000
4411
Fournisseurs
48 000
B son avance sur traite n°77
20/10
4411
Fournisseurs
48 000
6311
Intérêts des emprunts et dettes
640
6167
Impôts taxes et droits assimilés
20
618
Autres charges d’exploitation
42
4415
Fournisseurs-effets à payer
48 702
A sa traite n°81 au 30/11
Date
SOLUTION EXERCICE N°18
15/10
Aucune écriture comptable
LOUNJA doit attendre le bordereau
d’escompte
17/10
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 54
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
Etablir la balance au 30 avril
SOLUTION EXERCICE N°20
Le journal
1/9
5141
Banque
300 000
1111
Capital social
300 000
Dépôt en banque pour création de la société
2/9
5141
Banque
170 000
1481
Emprunts auprès des
170 000
établissements de crédit
Emprunt auprès de …….
4/9
2230
Fonds commercial
100 000
2332
Matériel et outillage
180 000
2351
Mobilier de bureau
20 000
2355
Matériel informatique
47 000
2356
Agencements installations et
22 500
aménagements divers
5141
Banque
92 375
4481
Dettes sur acquisition
92 375
d’immobilisations
1486
Fournisseurs d’immobilisations
184 750
Achats fonds commercial
7/9
2486
Dépôt et cautionnements versés
4 400
6131
Locations et charges locatives
2 200
5141
Banque
6 600
Chèque 1947 : caution et loyer septembre
10/9
6111
Achats de marchandises
56 000
6142
Transports sur achats
680
3455
Etat TVA récupérable sur les
11 000
charges
5141
Banque
66 000
7386
Escomptes obtenus
1 680
Facture n°…..chèque n°….
13/9
5161
Caisse (1)
3 900
5161
Banque (1)
3 900
Retrait chèque n°…pour alimenter caisse
17/9
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 58
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
Bordereau de remise à l’escompte traite sur HAMADI
30/9
4411
Fournisseurs
1 728
6111
Achats de marchandises
1 440
3455
Etat TVA récupérable sur les
288
charges
Facture d’avoir n°…
30/9
2356
Agencements installation et
2 810
aménagements divers
3455
Etat TVA récupérable sur les
562
charges
5141
Banque
3 372
TOTAUX AU 30/9
1 005 180 1 005 180
(1) Si la société utilisait les journaux auxiliaires de CAISSE et de BANQUE il faudrait utiliser le
compte 5115 « virement de fonds » débit caisse crédit 5115 et débit 5115 crédit banque
COMPTE DE L’ACTIF
D
2230
C
D
2332
C
Fonds commercial
Matériel et outillage
100 000 SD 100 000
180 000 SD 180 000
D
2351
C
D
2355
C
Mobilier de bureau
Matériel informatique
20 000 SD 20 000
47 000 SD 47 00
D
2356
C
D
2486
C
Agencements installations et aménagements divers
Dépôts et cautionnements versés
22 500
4 400
2 810
SD 4 400
25 310 SD 25 310
D
2220
C
D
3421
C
Brevets marques droits et valeurs similaires
Clients
18 000 SD 18 000
17 280 SD 17 280
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 60
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
COMPTES DE CHARGES
D
6131
C
D
6111
C
Locations et charges locative
Achats de marchandises
2 200 SD 2 200
56 000
7 200 1 440
1 440
SD 61 760
D
6142
C
D
6136
C
Transport sur achats
Honoraires
680 SD 680
2 000 2 000
D
6122
C
D
6147
C
Achats de fournitures de bureau
Services bancaires
450 SD 450
12 SD 12
D
6145
C
D
6167
C
Frais postaux
Droit d’enregistrement et timbre
120 SD 120
140 SD 140
D
6311
C
Intérêts des emprunts et dettes
206,47 SD 206,47
COMPTES DE PRODUITS
D
7111
C
D
7386
C
Ventes de marchandises
Escomptes obtenus
SC 14 400 14 400
SC 1 680 1 680
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 62
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
5141
Banque
750 000
3462
Actionnaire capital souscrit et
750 000
appelé non versé
Dépôt de la moitié de l’apport en capital
2/4
2111
Frais de constitution
37 500
3455
Etat TVA récupérable sur les
7 500
immobilisations
5141
Banque
45 000
Chèque n°…..
2/4
2311
Terrains nus
400 000
2121
Frais d’acquisition des
35 000
immobilisations
5141
Banque
435 000
Chèque n°…
3/4
2230
Fonds commercial
150 000
1484
Billets de fonds
150 000
Billets à ordre n°…
4/4
2332
Matériel et outillage
66 500
3455
Etat TVA récupérable sur les
13 300
immobilisations
4481
Dettes sur acquisition
79 800
d’immobilisations
Facture n° …
5/4
4481
Dettes sur acquisition
79 800
d’immobilisations
4487
Dettes rattachées aux autres
79 800
créanciers
Lettre de change n° ….
6/4
2351
Mobilier de bureau
38 600
2352
Matériel de bureau
4 500
2355
Matériel informatique
23 400
3455
Etat TVA récupérable sur les
13 300
immobilisations
4481
Dettes sur acquisition
79 800
d’immobilisations
Facture n°….
7/4
5161
Caisse
15 000
5141
Banque
15 00
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 64
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
D
1111
C
D
1119
C
Capital social
Actionnaires capital souscrit-non appelé
SC 1 500 000 1 500 000
750 000 SD 750 000
D
1484
C
D
2111
C
Billets de fonds
Frais de constitution
SC 150 000 150 000
37 500 SD 37 500
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 66
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
D
2121
C
D
2230
C
Frais d’acquisition
Fonds commercial
35 000 SD 35 000
150 000 SD 150 000
D
2311
C
D
2332
C
Terrains nus
Matériel et outillage
400 000 SD 400 000
66 500 SD 66 500
D
2351
C
D
2352
C
Mobilier de bureau
Matériel de bureau
38 600 SD 38 600
4 500 SD 4 500
D
2355
C
D
2486
C
Matériel informatique
Dépôts et cautionnement versés
23 400 SD 23 400
7 400 SD 7 400
D
2510
C
D
3425
C
Titres de participation
Clients-effets à recevoir
73 000 SD 73 000
24 000 SD 24 000
D
3455
C
D
3455
C
Etat TVA récupérable sur les immobilisations
Etat TVA récupérable sur les charges
7 500
19 600
13 300
310
13 300
19 910 SD 19 910
34 100 SD 34 100
D
3462
C
D
3501
C
Actionnaire capital souscrit et appelé non versés
Titres et valeurs de placement
750 000 SD 750 000
47 000 SD 47 000
D
4411
C
D
4415
C
Fournisseurs
Fournisseurs-effets à payer
SC 7 200 7 200
SC 7 200 7 200
D
4455
C
D
4481
C
Etat TVA facturée
Dettes sur acquisition d’immobilisations
SC 11 400 11 400
79 800 79 800
79 800
79 800
159 600
SC 79 800
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 67
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
SOLUTION EXERCICE N°24
BULLETIN DE PAIE Etablit le 31 octobre 1997
Du 01/10/1997
Monsieur TARIK
au 31/10/1997
N° d’immatriculation C.N.S.S 127305672
SALAIRE DE BASE
7 583,40
Prime d’ancienneté
350
Prime de rendement
400
8 333,40
SALAIRE BRUT
RETENUES
C.N.S.S 3 ,26% 163 (1)
I.G.R 1 870,40
Acompte 850
Opposition sur salaires 750
3 633,40
TOTAL RETENUES 3 633,40
4 700
SALAIRE A PAYER
(1) Les cotisations à la C.N.S.S sont calculées sur le plafond soit 5 000 DH
Les écritures comptables au journal
15/9
3431
Avances et acomptes au
850
personnel
850
5161
caisse
Avance à TARIK
31/10
6171
Rémunérations du personnel
8 333,40
4441
C.N.S.S
163
4452
Etat I.G.R
1 870,40
3131
Avances et acompte au personnel
850
4434
Oppositions sur salaires
750
4432
Rémunérations dues au personnel
4 700
Salaire du mois d’octobre
31/10
4431
Rémunérations dues au personnel
4 700
5141
Banque
4 700
Versement du salaire chèque n°…
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 71
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
IMMOBILISATIONS EN NON-VALEURS
Frais de constitution
60 000
20 000
40 000
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
Fonds commercial
600 000
600 000
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Constructions
900 000
36 000
864 000
Installations TECH matériel et outillage
250 000
100 000
150 000
Matériel de transport
140 000
28 000
112 000
Mobilier matériel de bureau et aménagement
150 000
15 000
135 000
divers
SOLUTION EXERCICE N°30
Calcul du taux d’amortissement dégressif
100 = 20%
5
20% x 2 = 40%
Calcul de la base d’amortissement
42 000 = 35 000 H.T
1,20
Tableau d’amortissement du materiel informatique
Années
Base
Amortissement
Annuités cumulées
Valeur nette
d’amortissement
d’amortissements
1997 (9mois)
35 000
10 500
10 500
24 500
1998
24 500
9 800
20 300
14 700
1999
14 700
5 880 (1)
26 180
8 820
2000
8 820
3 920(1)
30 100
4 900
2001
8 882
3 920 (1)
34 020
980
2002 (3mois)
8 820
980 (2)
35 000
0
(1) A partir de l’exercice comptable 2 000 on applique l’amortissement constant sur 27 mois restant à
courir car si on calculait l’amortissement dégressif 8 820 x 40% = 3 528 la dotation est inférieure
à la dotation 3 920
(2) Il d’agit du complément d’amortissement (3moi) permettant d’amortir le matériel sur 5 ans
Ecriture comptable à la clôture de l’exercice
6193
Dotations d’exploitation aux
10 500
amortissements des
immobilisations corporelles
2835
Amortissements du matériel
10 500
informatique
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 78
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
1,20
Calcul du taux d’amortissement linéaire
100 = 20%
5
Calcul du taux d’amortissement dégressif :
100 x 2 = 40%
5
Tableau d’amortissement linéaire
Années
Base
Amortissement
Amortissements
Valeur nette
d’amortissement
cumulés
d’amortissements
1993 (5 mois)
69 000
5 750 (1)
5 750
63 250
1994
69 000
13 800
19 550
49 450
1995
69 000
13 800
33 350
35 650
1996
69 000
13 800
47 150
21 850
1997
69 000
13 800
60 950
8 050
1998 (7 mois)
69 000
8 050 (2)
69 000
0
(1) 69 000 x 20% x 5 = 5750
12
(2) 69 000 x 20% x 7 = 8 050
12
Tableau d’amortissement dégressif
Années
Base
Amortissement
Amortissements
Valeur nette
d’amortissement
cumulés
d’amortissements
1993 (5 mois)
69 000
11 500
11 500
57 500
1994
57 500
23 000
34 500
34 500
1995
34 500
13 800
48 300
20 700
1996
20 700
8 280
56 580
12 420
1997
12 420
7 844
64 424
4 576
1998 (7 mois)
12 420
4 576
69 000
0
SOLUTION EXERCICE N°33
Mobilier de bureau 2
6 000 = valeur d’origine x 2 x 10
100
12
D’où la valeur d’origine = 36 000
Valeur nette d’amortissements = 30 000
Mobilier de bureau 1
2500 = 50 000 – (50 000 x 20 x X)
X étant la date d’acquisition d’où
X = 4,75
Le mobilier de bureau a donc été acquis il y a 4 ans et 9 mois soit le 01 avril 1992
D’où annuités cumulées = 47 500
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 80
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
100
X = 26 400
Les écritures de cession
Ecriture de cession
1/7/94
5146
Chèques postaux
17 000
7513
Produits des cessions des
17 000
immobilisations corporelles
Cession du matériel informatique
Ecriture de régularisation
31/12/94
6193
DEA des immobilisations
1 980
corporelles
2835
Amortissement du matériel
1 980
informatique
Complément d’amortissement :
26 400 x 15% x 6/12
31/121/94
6513
VNA des immobilisations
16 500
corporelles cédées
2835
Amortissement du matériel
9 900
informatique
2355
Matériel informatique
26 400
SOLUTION EXERCICE N° 37 :
Détermination de la valeur d’origine
Soit X la valeur d’origine
X – X x 20 x 33 = 11 000 - 0,1 X
1 200
X – 660 X = 11 000 – 0,1 X
1 200
X = 11 000 x 1 200
660
X = 20 000
La vérification de ce calcul est simple les amortissements pratiqués sont 20 000 x 20 x 33 = 11 000
1 200
Valeur nette d’amortissements : 20 000 – 11 000 = 9 000
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 83
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
G
6 000
40
-
insolvable
H
4 800
60
960
on pense perdre 80% du solde
I
3 000
20
1 200
on pense récupérer 60% du solde
même taux de provision sur le
J
14 400
30
3 000
solde
On note également au 31/12/N+1 que le client K est en difficultés financières il est insolvable il nous doit
4 200 DH
Travail à faire
Présenter l’état des créances douteuses au 31/12/N+1
Passer toutes les écritures de régularisation au 31/12/N+1(taux de la TVA 20%)
SOLUTION EXERCICE N° 38
31/12/N
3424
Clients douteux ou litigieux
6 000
3421
Clients
6 000
Clients A en difficulté
31/12/N
6196
DEP pour dépréciation de l’actif
3 000
circulant
3942
Provisions pour dépréciation des
3 000
clients et comptes rattachés
A douteux : 60% x 5000
N .B
? Une erreur souvent commise consiste à calcule r la provision 60% sur 6 000 Or la provision
doit être calculée sur le montant HORS TAXES soit 5 000
? La provision se calcule en fonction de la perte probable et non en fonction de la récupé ration
probable de la créance
SOLUTION EXERCICE N°39
31/12/N
3424
Clients douteux ou litigieux
7 811
3421
Clients
7 811
Clients A en difficulté
31/12/N
6196
DEP pour dépréciation de l’actif
2 190
circulant
3942
Provisions pour dépréciation des
2 190
clients et comptes rattachés
30% de (7811 x 100/1,07)
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 86
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
clients et comptes rattachés
40% x (10 800 x 100/1,2)
31/12/N+1
5141
Banque
6 000
3424
Clients douteux ou litigieux
6 000
Cheque n°…
31/12/N+1
3942
Provisions pour dépréciation des
1 800
clients et comptes rattachés
7196
Reprises sur provisions pour
1 800
dépréciation de l’actif circulant
45% x (10 800 - 6 000) x 100/1,20) – 3 600
SOLUTION EXERCICE N°43
31/12/N+1
5141
Banque
3 000
3424
Clients douteux ou litigieux
3 000
Règlement pour solde client F
31/12/N+1
6182
Pertes sur créances irrécouvrables
6 950
4455
Etat TVA facturée
1 390
3424
Clients douteux ou litigieux
8 340
Pour solde client F
31/12/N+1
3942
Provisions pour dépréciation clients
et comptes rattachés
7196
Reprises sur provision pour
dépréciation de l’actif circulant
Annulation provision
SOLUTION EXERCICE N°44
La situation des clients douteux au 31/12/N+1 se présente comme suit :
Nom
Créances
Provision au 31/12/N+1
Provision
Réajustement provision
TTC
Exercice N
%
Montant
+
-
H
3 840
80
2 560
2 400
160
I
1 800
40
600
500
100
J
11 400
30
2 850
3 600
750
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 88
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
A
30
1 050
1 100
600
B
50
800
760
-
C
20
400
510
700
Au cours de l’exercice N+1 des titres C ont été vendus au prix unitaire de 390 DH
Travail à faire
- Déterminer le nombre de titres C que l’entreprise INVEST possédait avant cession
- Passer les écritures de cession des titres C et de régularisation (règlement par cheque bancaire)
- Passer les écritures de dotation
SOLUTION EXERCICE N° 45
31/10/97
350
Titres et valeurs de placement (1)
14 000
6147
Services bancaires
59,63
3455
Etat TVA récupérables sur les
4,17
charges
5141
Banque
14 063,80
100 actions de la société S et 50 actions de la société T avis de débit n°31
(1) Lorsque les titres et valeurs de placement sont achetés à crédit on crédite le compte
4483 « dettes sur acquisitions de titres et valeurs de placements et on débite le compte
3502 «actions parties non libérée »
SOLUTION EXERCICE N°46
31/10/97
350
Titres et valeurs de placement
5 200
6147
Services bancaires
156
3455
Etat TVA récupérables sur les
10,92
charges
5141
Banque
5 366,92
Achat 20 titres ONG
31/12/97
6394
Dotation aux provisions pour
140
dépréciation des titres et valeurs de
placement
3950
Provisions pour dépréciation des
140
titres et valeurs de placement
(260 – 253) 20
SOLUTION EXERCICE N° 47
31/10/N
2510
Titres de participation
32 000
6147
Services bancaires
1 440
3455
Etat TVA récupérable sur les charges
100,80
5141
Banque
33 540,80
Achat 100 titres F
31/12/N
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 91
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
titres de participation
(90 – 80) 200
31/12/N+3
2951
Provisions pour dépréciation des
400
titres de participation
7392
Reprises sur provision pour
400
dépréciation des immobilisations
financières
Rajustement de la provision
2/11/ N+4
6514
VNA des immobilisations
18 000
financières cédées
2510
Titres de participation
18 000
2/11/N+4
5141
Banque
17 600
7514
Produits de cession des
17 600
immobilisations financières
31/12/N+4
2951
Provisions pour dépréciation des
1 600
titres de participation
7392
Reprises sur provision pour
1 600
dépréciation des immobilisations
financières
Rajustement de la provision
SOLUTION EXERCICE N° 49
2/11/N
350
Titres et valeurs de placement
12 000
6147
Services bancaires
540
3455
Etat TVA récupérable sur les charges
37,80
5141
Banque
12 577,80
Achat 100 action X
31/12/N
6394
Dotations aux provisions pour
1 000
dépréciation des titres et valeurs de
placement
3950
Provisions pour dépréciation des
1 000
titres et valeurs de placement
(120 -110) 100
18/8/N+1
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 93
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
SOLUTION EXERCICE N°52
31/12/N
370
Ecarts de conversion-actif
700
3421
Clients
700
Diminution créance
(7,30 – 6,60) 1 000
31/12/N
6393
Dotations aux provisions pour
700
risques et charges financières
1516
Provisions pour pertes de change
700
SOLUTION EXERCICE N° 53
6195
Dotation d’exploitation aux
63 000
provisions pour risques et charges
1511
Provisions pour litiges
63 000
SOLUTION EXERCICE N° 54
31/12/N
6195
Dotation d’exploitation aux
87 000
provisions pour risques et charges
1511
Provisions pour litiges
87 000
15/3/N+1
6142
Transports
59 000
3455
Etat TVA récupérable sur les
11 800
charges
5141
Banque
70 800
31/12/N+1
1511
Provisions pour litiges
87 000
7195
Reprises sur provisions pour
87 000
risques et charges
SOLUTION EXERCICE N° 55
31/12/N
6114
Variation des stocks de
650 800
marchandises
344
Stocks de marchandises
650 800
Annulation du stock initial
31/12/N
311
Stocks de marchandises
570 600
6114
Variation des stocks de
570 600
marchandises
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 96
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
Travail à faire
Passer l’écriture au 31/12/N
EXERCICE N° 60
L’emprunt de 100 000 DH contracté auprès de la banque est remboursable par tranche de 20 000 DH
Les intérêts (10% l’an) sont payables annuellement le 1/10 de chaque année (taux de la TVA 7%)
Le premier remboursement aura lieu le 1/10/N+1
Travail à faire
Passer l’écriture de régularisation au 31/12/N
EXERCICE N°61
Au 31/12/N l’expert comptable a constaté que la facture envoyée au client N correspond à 10 900 DH
H.T de marchandises non encore livrées
Travail à faire
Passer l’écriture de régularisation au 31/12/N
Exercice n° 62
Au 31/12/N 6 360 DH de marchandises T.T.C (TVA 20%) ont été livrées au client mais ne sont pas
encore facturées
Travail à faire
Passer l’écriture de régularisation au 31/12/N
SOLUTION EXERCICE N° 56
31/12/N
3491
Charges constatées d’avance
6 000
6111
Achats de marchandise
6 000
Marchandises non encore reçues
SOLUTION EXERCICE N° 57
3491
Charges constatées d’avance
6 133,36
6134
Primes d’assurances
6 133,36
(9 200 x 2/3)
SOLUTION EXERCICE N° 58
31/12/N
6111
Achats de marchandises
57 000
6458
Etat-autre comptes débiteurs
11 400
4417
Fournisseurs factures non parvenues
68 400
Facture non encore parvenue
SOLUTION EXERCICE N°59
31/12/N
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 98
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
7386 escomptes obtenus 2 215
7513 P.C des immobilisations corporelles 30 000
7580 autres produits non courants 8 910
Travail à faire
Sachant que le stock final de marchandises est de 130 000 DH
Passer les écritures de détermination du résultat au 31/12/N
SOLUTION EXERCICE N° 63
Les écritures de détermination du résultat consistent à solder tous les comptes de charges et de produits :
31/12/N
6114
Variation de stock de marchandises
148 000
311
Stocks de marchandises
148 000
Annulation de stock initial
31/12/N
311
Stocks de marchandises
130 000
6114
Variation de stock de marchandises
130 000
Création du stock final
31/12/N
7111
Ventes de marchandises
628 128
6119
R.R.R.O sur achats de marchandises
7 947
6111
Achats de marchandises
209 497
6114
Variation de stock de marchandises
18 000
7119
R.R.R accordés par l’entreprise
1 128
6131
Locations et charges locatives
60 000
6134
Primes d’assurances
7 500
6142
Transports
5 700
6171
Rémunération su personnel
31 500
8100
Résultat d’exploitation
302 750
Détermination du résultat d’exploitation
31/12/N
7386
Escomptes obtenus
2 215
8300
Résultat financier
27 320
6311
Intérêts des emprunts et dettes
25 000
6386
Escomptes accordés
4 535
Détermination du resultat financier
31/12/N
8100
Resultat d’exploitation
302 750
8300
Resultat financier
27 320
8400
Resultat courant
275 430
Détermination du résultat courant
31/12/N
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 100
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
6196
DEP pour dépréciation de l’actif circulant
9 000
6193
DEA des immobilisations corporelles
70 400
9 000
2811
Amortissement des frais de
constitution
12 000
2832
Amortissement des constructions
34 400
2833
Amortissements du matériel et
outillage
2834
Amortissement du matériel de
24 000
transport
31/12/1996
1511
Provisions pour risques
6 000
.
7393
Reprises sur provisions pour
6 000
risques et charges
Annulation provisions
31/12/1996
2951
Provisions pour dépréciation des titres
5 000
de participation
7392
Reprises sur provisions pour
5 000
dépréciation des immobilisations
financières
Rajustement provision sur les titres X
31/12/1996
3950
Provisions pour dépréciation des titres
540
et valeurs de placement
7394
Reprises sur provisions pour
540
dépréciation des titres et valeurs de
placement
Rajustement provisions sur actions Y
Annulation provisions sur actions M
31/12/1996
3942
Provisions pour dépréciation des
33 340
clients et comptes rattachés
7196
Reprises sur provisions pour
33 340
dépréciation de l’actif circulant
Ajustement provisions sur HICHAM 8 840
Annulation provision sur TARIK 24 500
31/12/1996
3424
Clients douteux
12 000
3421
Clients
12 000
Créance sur SIHAM devenue douteuse
31/12/1996
6196
DEP pour dépréciation des créances
6 000
de l’actif circulant
3942
Provisions pour dépréciation des
6 000
clients et comptes rattachés
(12 000 x 100/1,20) 60%
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 106
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
t = 20%
3. Titres de participation 250 000
Provision 15 000
250 000/1000 = 250
Cours 240 (250 – 240) 1 000 = 10 000
Reprises 5 000
4. T.V.P
Provision
20 M à 630 12 600 cours 640
10 Y à 213 2 130/14 730 cours 207
Provision = 60
Reprises = 540
5. Clients douteux 72 000
Provision 39 500
HICHAM
TARIK
15 000 24 500
? HICHAM 30 000 – 11 520 = 18 480
H.T
T.V.A
15 400
3 080
Provision 15 400 x 40% = 6 160
D’où reprises 15 000 – 6 160 = 8 840
? TARIK 42 000 – 14 400 = 27 600
H.T
T.V.A
23 000
4 600
D’où reprise 24 500
Soit un total des reprises de 24 500 + 8 840 = 33 340
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 108
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
FINANCEMENT PERMANENT
CAPITAUX PROPRES
Capital social ou personnel
500 000
Résultat de l’exercice
464 080
TOTAL des capitaux propre (A)
964 080
CAPITAUX PROPRES ASSIMILES (B)
Provisions réglementées
284 000
ECARTS DE CONVERSION-PASSIF (C)
Augmentation des créances immobilisées
TOTAL (A+B+C)
1 248 080
PASSIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE)
DETTE DU PASSIF CIRCULANT
Fournisseurs et comptes rattachés
20 940
Comptes de régularisation-passif
800
TOTAL II (D)
21 740
TOTAL GENERAL (I+II)
1 269 820
Tableau n° 2
COMPTE DE PRODUITS CHARGES (HORS TAXES)
Exercice clos le 31/12/96
NATURE
Totaux de l’exercice
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 110
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
SOLUTION EXERCICE N° 65
1. Date de création ?
? AMORT = VO x T x N
569 000 = 800 000 x 5% x N
130 000 x 10ù x N+ 100 000 x 10% x 2,75
240 000
50 000 x 10% x N + 10 000 x 10ù x 3,5
66 000
Constructions
Installation technique matériel et outillage : 27 500 = 100 000 x T x 2,75 ? T = 10%
Matériel de transport : 240 000 = VO x 20% x 4 ? VO = 300 000
Mobilier de bureau
: 3 500 = 10 000 x T x 3,5 ? T = 10%
Matériel informatique : 66 000 = VO x 15% x 4 ? VO = 110 000
569 000 = 40 000 N + 13 000 N + 5 000 N + 337 000
58 000 N = 232 000
N = 4
Date de création = 01/01/1992
2. Valeur terrains ?
? IMMOB = 3 000 000
= T + 800 000 + 230 000 + 300 000+ 60 000 + 110 000
Terrains = 1 500 000
Calcul des dotations aux amortissements exercice 1996
a) DEA constructions = 800 000 x 5% = 40 000
b) DEA installation technique matériel et outillage = 230 000 x 10% = 23 000
c) DEA matériel de transport = 300 000 x 20% = 60 000
d) DEA mobilier de bureau = 60 000 x 10% = 6 000
e) DEA matériel informatique = 110 000 x 15% = 16 500
Journal au 31/12/1996
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 112
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
3110
Stocks de marchandises
175 000
6114
Variation de stock de marchandises
175 000
6196
DEP pour dépréciation de l’actif
9 000
circulant
3911
Provision pour dépréciation des
9 000
marchandises
6111
Achats de marchandises
15 000
3455
Etat TVA récupérable sur les charges
3 000
4417
Fournisseurs factures non
18 000
parvenues
3491
Charges constatées d’avance
3 500
6125
Achats non stockés de matières et
3 500
fourniture
6125
Achats non stockés de matière et de
1 250
fourniture
3455
Etat TVA récupérable sur les charges
87,50
4487
Dettes rattachées aux autres
1 337,50
créances
7129
R.R.R accordés par l’entreprise
2 500
4457
Etat impôts et taxes à payer
500
4427
RRR à accorder avoir à établir
3 000
3491
Charges constatées d’avance
27 000
6134
Primes d’assurance
27 000
6195
DEP pour risques et charges
25 000
1511
Provisions pour litiges
25 000
TOTAL JOURNAL
505 017,50 505 017,50
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 114
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
4411
Fournisseurs (BACHIR)
9 120
Facture achats n° 5
04/04/01
3421
Clients (Jamal)
35 700
29 750
71211
Ventes de produits finis
5 950
4455
Etat TVA facturée
Facture ventes n°15
08/01/01
511
Chèques à encaisser ou à
5 700
l’encaissement
3421
Clients (JAMAL)
5 700
Cheque n° 701 (5 700)
idem
3425
Clients effets à recevoir
10 000
3421
Clients (Jamal)
10 000
Endossement de la LC n° 1 (idem)
3425
Clients effets à recevoir
20 000
3421
Clients (Jamal)
20 000
LC n° 200 (35 700 + 10 000)
10/01/01
5141
Banques
5 700
5111
Chèques à encaisser ou
5 700
l’encaissement
Encaissement cheque n°…
20/01/01
4411
Fournisseurs (BACHIR)
9 120
3425
Clients effets à recevoir
9 120
Endossement BO n°20
30/01/01
51132
Effets à l’encaissement
10 000
3425
Clients effets à recevoir
10 000
LC n° 100 à l’encaissement
01/02/01
5141
Banques
9 978,60
6147
Services bancaires
20
34552
Etat TVA récupérable sur les charges
1,4
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 118
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
T = 25%
Dotation de l’année 2000 = 110 000 x 25% = 27 500
d) mobilier matériel de bureau et aménagement divers
Mobilier et matériel de bureau et aménagement divers = 65 000
Amortissement Mobilier et matériel de bureau et aménagement divers = ?
P1 = 40 000 date d’acquisition = date de création = 01/01/1997
P2 = 25 000 date d’acquisition = 01/10/1998
Z amortissement P2 = 6 250
Z amortissement = VO x t x n
6 250 = 25 000 x t x 1,25
T = 20%
E amortissement = (40 000 x 20% x 3) + 6 250 = 30 250
Dotation de l’année 2000 = 65 000 x 20% = 13 000
3) dossier des créances
Montant TTC
Montant H.T
Prov.existante
Dotation Prov
Rep /Prov
AHMED
30 720
25 600
12 800
12 800
BRAHIM
39 000
32 500
13 000
3 250
Pour le client AHMED ne pas oublier de comptabiliser la perte et la reprise
Pour le client BRAHIM (32 500 x 50ù) – 13 000 = 3 250
4) dossier des titres
W ? 50 x (100 – 60) – 2 000 = 0
X ? 50 x (122 – 70) – 3 500 = 900 reprise
Y ? 25 x (160 – 100) – 1 000 = 500 dotation
Z ? plus – value à ne pas comptabiliser
31/12/00
6193
DEA des immobilisations corporelles
82 300
2832
Amortissement des constructions
10 000
2833
Amortissement des installations
31 800
techniques et matériel et outillage
2834
Amortissement du matériel de
27 500
transport
2835
Amortissement du mobilier
13 000
matériel de bureau et aménagement
divers
31/12/00
3942
Provision pour dépréciation des
12 800
clients et comptes rattachés
7196
Reprises sur provision pour
12 800
dépréciation actif circulant
31/12/00
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 120
2 janvier
COMPTABILITE DE L'EN TREPRISE
2011
3491
Charges constatées d’avance
1 000
6125
Achats non stockés de matières et
1 000
fournitures
31/12/00
7127
Ventes et produits accessoires
4491
Produits constatés d’avance
K a m a l f e s 1 @ h o t m a i l . c o m
Page 122
