Exercice en comptabilité générale : Les écritures comptables
Exercice CPC et resultats intermediaires
Les comptes de résultat de l’entreprise Boutix au 31/12/2013 présentent les comptes suivants :
Travail à faire :
1. Déterminer le montant des achats revendus de marchandise
2. Calculer les résultats intermédiaires suivants:
* La marge commerciale * Le résultat d'exploitation * Le résultat financier
* Le résultat courant * Le résultat non courant * Le résultat avant impôts
3. Etablir le CPC sachant que l'impôt sur les sociétés est de 30 %.
Corrigé :
- Les achats revendus de marchandises
Achats revendus de m/ses = Achats de m/ses - ? de stocks de m/ses
= 30 000 - (12000 - 15 000)
= 33 000
- Les résultats intermédiaires :
? Marge commerciale = Ventes de m/ses - Achats revendus de m/ses
= 90 000 - 33 000
= 57 000
? Résultat d’exploitation = Marge commerciale + sub. d’exp - Autres charges externes
- Impôts et taxes - charges de personnel
= 57 000 + 4 000 - 5500 - 43 000 - 1800
= 10 700
? Résultat financier = produits financiers - charges financières
= 2 800 - 2 500
= + 300
? Résultat courant = Résultat d’exploitation + Résultat financier
= 10 700 + 300
= 11 000
? Résultat non courant = produits non courants - charges non courantes
= 1 500 - 1 600
= - 100
? Résultat avant impôts = Résultat courant + Résultat courant
= 11 000 - 100
= 10 900
3. Le CPC au 31/12/13 :
Exercice Nature d'Opération
L’entreprise GOUNAUD vous communique la liste des charges et des produits enregistrés au cours du mois.
Travail à faire :
Indiquez leur nature en mettant une croix dans la bonne colonne
Opérations | Charges | Produits |
Frais de personnel | ||
Publicité parue dans « France-Soir » | ||
Ventes de matières premières | ||
Intérêts reçus sur prêt | ||
Assurance des locaux | ||
Intérêts de l’emprunt à la B.N.P. | ||
Cotisations Sécurité Sociale | ||
Ventes de marchandises | ||
Subvention du département | ||
Entretien du micro-ordinateur | ||
Achats de marchandises |
Corrigé :
Opérations | Charges | Produits |
Frais de personnel | X | |
Publicité parue dans « France-Soir » | X | |
Ventes de matières premières | X | |
Intérêts reçus sur prêt | X | |
Assurance des locaux | X | |
Intérêts de l’emprunt à la B.N.P. | X | |
Cotisations Sécurité Sociale | X | |
Ventes de marchandises | X | |
Subvention du département | X | |
Entretien du micro-ordinateur | X | |
Achats de marchandises | X |
Exercice Comptabilité Générale: CLIENTS DOUTEUX
Le client E est classé douteux au 31/12/N
Il doit la somme de 10 800 DH (TVA 20%)
On pense récupérer 60 % de la créance
Le 30/10/N+1 il règle par cheque bancaire la somme de 6 000 DH
A la clôture de l’exercice comptable soit le 31/12/N+1 on pense perdre 45% du solde dû
Travail à faire
Passer toutes les écritures
Corrigé :
31/12/N | ||||||||
3424 3421 | Clients douteux ou litigieux | Clients | 10 800 | 10 800 | ||||
Client E douteux | ||||||||
31/12/N | ||||||||
6196 3942 | DEP pour dépréciation de l’actif circulant | Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés | 3 600 | 3 600 | ||||
40% x (10 800 x 100/1,2) | ||||||||
31/12/N+1 | ||||||||
5141 3424 | Banque | Clients douteux ou litigieux | 6 000 | 6 000 | ||||
Cheque n°… | ||||||||
31/12/N+1 | ||||||||
3942 7196 | Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés | Reprises sur provisions pour dépréciation de l’actif circulant | 1 800 | 1 800 | ||||
45% x (10 800 - 6 000) x 100/1,20) – 3 600 | ||||||||
.
Exercice Comptabilité Générale: Situation de l’actif immobilisé
La situation de l’actif immobilisé de l’entreprise HAMOUDA se présente comme suit le 31/12/1996
Travail à faire
Sachant que :
- Toutes les immobilisations ont été acquises à l’origine (date de création de l’entreprise)
- Seul le matériel de transport 2 et le mobilier de bureau 2 ont été acquis respectivement le 08 septembre 1995 et le 01 mars 1996
- Le taux de T.V.A est de 20%
- Le matériel de transport 2 est amorti dégressivement
- Les autres immobilisations sont amorties linéairement
- Aucune immobilisation n’a été cédée
- Compléter le tableau fournit ci-dessous
IMMOBILISATIONS | Valeur d’origine (V.O) | Taux ou durée de vie | Amortissements cumulés | Valeur nette d’amortissements |
Fonds commercial Terrains Constructions Matériel et outillage Matériel de transport 1 Matériel de transport 2 Mobilier de bureau 1 Mobilier de bureau 2 | 230 000 ? 250 000 ? 70 000 ? 50 000 ? | - - ? 10 ans ? 5 ans 20% 5 ans | - - 47 500 ? 66500 ? ? 6 000 | - - ? 47 250 ? 31 200 2500 ? |
TOTAL | 886 000 |
Corrigé :
- Mobilier de bureau 2
6 000 = valeur d’origine x 2 x 10
100 |
12 |
D’où la valeur d’origine = 36 000
Valeur nette d’amortissements = 30 000
- Mobilier de bureau 1
2500 = 50 000 – (50 000 x 20 x X)
X étant la date d’acquisition d’où
X = 4,75
Le mobilier de bureau a donc été acquis il y a 4 ans et 9 mois soit le 01 avril 1992
D’où annuités cumulées = 47 500
- Matériel de transport 1
66 500 = 70 000 x t x 4,75
D’où t = 20%
Et VNA = 35 000 (valeur nette d’amortissement)
- Matériel de transport 2
31 200 = (valeur d’origine x 40 /100 x 4/12) - (valeur d’origine – (valeur d’origine x 40 /100 x 4/12)) x 40%
D’où valeur d’origine = 60 000
Annuités cumulées = 28 800
- Matériel et outillage
47 250 = valeur d’origine – (valeur d’origine x 10/100 x 4,75)
D’où valeur d’origine = 90 000
Annuités cumulées = 42 750
- Constructions
47 500 = 250 000 x t x 4,75
D’où t = 4%
Et valeur nette d’amortissements = 202 500
- Terrains
Valeur d’origine = 886 000 – 786 000
= 100 000
Exercice Faire Passer des écritures au journal d'une entreprise
Le 31/12/N le cours moyen du mois de décembre est de 310 DH pour le titre F
Le 31/12/N+1 le cours moyen du mois de décembre est de 310 DH
Le 31/12/ N+2 le cours moyen du mois de décembre est de 340 DH
Travail à faire
- Passer les écritures au journal de la société PLASTIC SIHAM.
- Les frais d’acquisition des titres représentent 4,5 % de la valeur d’achat le taux de la TVA sur frais est de 7 %
Corrigé :
31/10/N | ||||||||
2510 6147 3455 5141 | Titres de participation Services bancaires Etat TVA récupérable sur les charges | Banque | 32 000 1 440 100,80 | 33 540,80 | ||||
Achat 100 titres F | ||||||||
31/12/N | ||||||||
6392 2951 | Dotations aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières | Provisions pour dépréciation des titres de participation | 2 000 | 2 000 | ||||
(320 – 300) 100 | ||||||||
31/12/N+1 | ||||||||
2951 7392 | Provisions pour dépréciation des titres de participation | Reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations financières | 1 000 | 1 000 | ||||
(310 – 300) 100 | ||||||||
31/12/N+2 | ||||||||
2951 7392 | Provisions pour dépréciation des titres de participation | Reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations financières | 1 000 | 1 000 | ||||
Annulation provision F | ||||||||
...
Exercice Comptabilité Générale: Passer les écritures concernant une cession
Le 1/10/96 l’entreprise E a cédé un matériel de transport acquis le 1/1/94 amortissable selon le système constant
Lors de la cession l’entreprise E a réalisé une plus value de cession représentant 1/10e de la valeur d’origine hors taxes du matériel transport
Le montant de la cession est de 11 000 DH
Travail à faire
- déterminer la valeur d’origine de ce matériel (taux d’amortissement 20%)
- passer toutes les écritures concernant cette cession
Corrigé :
- Détermination de la valeur d’origine
Soit X la valeur d’origine
X – X x 20 x 33 = 11 000 - 0,1 X
1 200 |
X – 660 X = 11 000 – 0,1 X
1 200 |
X = 11 000 x 1 200
660 |
X = 20 000
La vérification de ce calcul est simple les amortissements pratiqués sont 20 000 x 20 x 33 = 11 000
1 200 |
Valeur nette d’amortissements : 20 000 – 11 000 = 9 000
Cession 11 000
Plus value 11 000 – 9 000 = 2 000
Soit 10% de la valeur d’origine
- Ecriture de cession et régularisation
1/10/96 | ||||||
3481 7513 | Créances sur cessions d’immobilisations | Produits des cessions des immobilisations corporelles | 11 000 | 11 00 | ||
Cession matériel | ||||||
31/12/96 | ||||||
6193 2830 | DEA des immobilisations corporelles | Amortissement du matériel de transport | 3 600 | 3 600 | ||
Complément d’amortissement 20 000 x 20% x 9/10 | ||||||
31/12/96 | ||||||
6513 2830 2350 | VNA des immobilisations corporelles cédées Amortissement du matériel de transport | Matériel de transport | 9 000 11 000 | 20 000 | ||
...
Exercice Comptabilité Générale: Passer l’écriture de régularisation
EXERCICE 1
L’emprunt de 100 000 DH contracté auprès de la banque est remboursable par tranche de 20 000 DH
Les intérêts (10% l’an) sont payables annuellement le 1/10 de chaque année (taux de la TVA 7%)
Le premier remboursement aura lieu le 1/10/N+1
Travail à faire
- Passer l’écriture de régularisation au 31/12/N
EXERCICE 2
Au 31/12/N l’expert comptable a constaté que la facture envoyée au client N correspond à 10 900 DH H.T de marchandises non encore livrées
Travail à faire
- Passer l’écriture de régularisation au 31/12/N
EXERCICE 3
Au 31/12/N 6 360 DH de marchandises T.T.C (TVA 20%) ont été livrées au client mais ne sont pas encore facturées
Travail à faire
- Passer l’écriture de régularisation au 31/12/N
Corrigé :
SOLUTION EXERCICE 1
31/12/N | ||||||
6311 3458 4493 | intérêts des emprunts et dettes état-Autres comptes débiteurs | Intérêts courus et non échus a payer | 2 500 175 | 2 675 | ||
(100 000 x 10%) x 3/12 | ||||||
SOLUTION EXERCICE 2
31/12/N | ||||||
7111 4491 | Ventes de marchandises | Produits constatés d’avance | 10 900 | 10 900 | ||
Marchandises facturées et non livrées | ||||||
SOLUTION EXERCICE 3
31/12/N | ||||||
3427 7111 4458 | Clients-factures à établir | Ventes de marchandises Etat-Autres comptes créditeurs | 6 360 | 5 300 1 060 | ||
Facture à établir au client … | ||||||
...
Exercice Comptabilité Générale: Passer les écritures d’inventaire au journal
EXERCICE N° 1
L’entreprise H doit à son fournisseur allemand 9 300 DH soit l’équivalent de 3 000 D.M (deutsche mark) au cours de 3,10 DH par 1 D.M le 30 octobre N
A la clôture de l’exercice comptable le 31 décembre N le cours du D.M est de 3,25 DH
Travail à faire
- Passer les écritures d’inventaire
EXERCICE N° 2
Le client DOUGLAS doit à l’entreprise SARA 7 300 DH soit 1 000 $ au cours de 7,30 DH pour 1$ (dollar américain) le 30 septembre N
A la clôture de l’exercice comptable le cours du $ est de 6,60 DH
Travail à faire
- Passer les écritures d’inventaire au journal de l’entreprise SARA
Corrigé :
SOLUTION EXERCICE N° 1
31/12/N | ||||||||
370 4411 | Ecarts de conversion-actif | Fournisseurs | 450 | 450 | ||||
Augmentation dette (3,25 – 3,10) 3 000 | ||||||||
31/12/N | ||||||||
6393 1516 | Dotations aux provisions pour risques et charges financières | Provision pour pertes de change | 450 | 450 | ||||
SOLUTION EXERCICE N°2
31/12/N | ||||||||
370 3421 | Ecarts de conversion-actif | Clients | 700 | 700 | ||||
Diminution créance (7,30 – 6,60) 1 000 | ||||||||
31/12/N | ||||||||
6393 1516 | Dotations aux provisions pour risques et charges financières | Provisions pour pertes de change | 700 | 700 | ||||
...
Exercice Comptabilité Générale: Passer l’écriture d’acquisition
L’entreprise ISMAIL a fait l’acquisition le 1er avril 1997 d’une camionnette dont la facture vous est présentée ci-dessous :
Société GRAGES DES AMIS le 1er avril 1997 47 rue HABACHA Casablanca Société ISMAÏL 74, Bd Zerhoun OUJDA Facture n° 1009 | |
Désignation | Montant |
Fourgonnette G7 Frais de transport T.V.A 20% Carte grise Essence TOTAL A PAYER (crédit : 3 mois) | 187 500 3 500 38 200 850 250 |
230 300 | |
Travail à faire
- Passer l’écriture d’acquisition de ce matériel de transport
- Présenter le tableau d’amortissement (système linéaire, durée d’utilisation 8 ans)
Corrigé :
L’écriture d’acquisition du matériel de transport est la suivante
2340 6167 6125 3455 4481 | Matériel de transport Autres impôts taxes et droits assimilés Achats non stockés de matières et de fournitures Etat TVA récupérable sur les immobilisations | Dettes sur acquisitions d’immobilisations | 191 000 850 250 38 200 | 230 300 | ||
Facture n°1009 | ||||||
Le tableau d’amortissement est le suivant
Calcul du taux = 100/8 = 12,50%
Années | Base d’amortissement | Amortissement antérieurs | Amortissements de l’exercice | Amortissements cumulés | Valeur nette d’amortissements |
1997 (9 mois) 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2007 2008 (3 mois) | 191 000 191 000 191 000 191 000 191 000 191 000 191 000 191 000 191 000 | 17 906,25 41 781,25 65 656,25 89 531,25 113 406,25 137 281,25 161 156,25 185 031,25 | 17 906,25 23 875 23 875 23 875 23 875 23 875 23 875 23 875 5 968,75 | 17 906,25 41 781,25 65 656,25 89 531,25 113 406,25 137 281,25 161 156,25 185 031,25 191 000 | 173 093,75 149 218,75 125 343,75 101 468,75 77 593,75 53 718,75 29 843,75 5 968,75 |
...
Exercice Comptabilité Générale: le compte débité et le compte crédité
Précisez pour chaque opération le compte débité et le compte crédité.
OPERATION | DEBIT | CREDIT |
Achat d’un ordinateur payé par chèque pour 12 000 F | 2183 Matériel de bureau et informatique | 512 Banque. |
Achat de marchandises payées par chèque pour 13 000 F. | ||
Achat d’une camionnette à crédit à un fournisseur d’immobilisations pour 120 000 F. | ||
Achat de papeterie payée en espèces pour 120 F. | ||
Remboursé un fournisseur par chèque pour 10 000 F. | ||
Alimenté la caisse par un prélèvement sur le compte en banque pour 500 F. | ||
Reçu un chèque d’un client de 12 000 F. | ||
Achat de marchandises à crédit à un fournisseur pour 4 820 F. | ||
Reçu espèces pour une vente de marchandises de 520 F. | ||
Payé les salaires du mois par chèque pour 60 000 F. | ||
Payé l’électricité par chèque pour 1 500 F. |
Corrigé :
OPERATION | DEBIT | CREDIT |
Achat d’un ordinateur payé par chèque pour 12 000 F | 2183 Matériel de bureau et informatique | 512 Banque. |
Achat de marchandises payées par chèque pour 13 000 F. | 607 Achats de marchandises | 512 Banque |
Achat d’une camionnette à crédit à un fournisseur d’immobilisations pour 120 000 F. | 2182 Matériel de transport | 404 Fournisseurs d’immobilisations |
Achat de papeterie payée en espèces pour 120 F. | 6064 Fournitures administratives | 53 Caisse |
Remboursé un fournisseur par chèque pour 10 000 F. | 401 Fournisseurs | 512 Banque |
Alimenté la caisse par un prélèvement sur le compte en banque pour 500 F. | 53 Caisse | 512 Banque |
Reçu un chèque d’un client de 12 000 F. | 512 Banque | 411 Clients |
Achat de marchandises à crédit à un fournisseur pour 4 820 F. | 607 Achats de marchandises | 401 Fournisseurs |
Reçu espèces pour une vente de marchandises de 520 F. | 53 Caisse | 707 Ventes de marchandises |
Payé les salaires du mois par chèque pour 60 000 F. | 641 Rémunérations du personnel | 512 Banque |
Payé l’électricité par chèque pour 1 500 F. | 6061 Fournitures non stockables (eau, énergie…) | 512 Banque |
...
Exercice Comptabilité Générale: Mode dégrissif
Corrigé :
- Enregistrement des opérations
10/4/97 | ||||||
2397 5141 | Avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations corporelles | Banque | 24 000 | 24 000 | ||
Chèque n°… | ||||||
01/5/97 | ||||||
2332 3455 2397 4481 | Matériel et outillage Etat T.V.A récupérable sur les immobilisations | Avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations corporelles Dettes sur acquisition d’immobilisations | 270 000 54 000 | 24 000 300 000 | ||
Facture n°... | ||||||
- Tableau d’amortissement dégressif :
Calcul du taux d’amortissement :
100 x 2 = 40%
5 |
Années | Base d’amortissement | Amortissement | Amortissements cumulés | Valeur nette d’amortissements |
1997 (8mois) 1998 1999 2000 2001 2002 (4 mois) | 270 000 198 000 118 000 71 280 71 280 71 280 | 72 000 79 200 47 520 30 548,52 30 548,52 10 182,96 | 72 000 151 200 198 720 229 268,52 259 817,04 270 000 | 198 000 118 800 71 280 40 731,48 10 182,96 |
Ecriture correspondante a la dotation :
31/12/97 | ||||||
6193 2833 | D.E.A des installations techniques du matériel et outillage | Amortissement du matériel et outillage | 72 000 | 72 000 | ||
Dotation de l’exercice | ||||||