Exercice Comptabilité Générale: Passer les écritures comptables relatives à des opérations au journal

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Un groupe composé de 5 étudiants d’une même école de gestion ont crée une société anonyme le jour même de la remise de leur diplôme soit le 01 avril 19N le capital de départ a été fixé a 1 500 000 DH seule la moitié a été versée a la banque

Au cours du premier mois d’activité la société ainsi créée a effectué les opérations suivantes

Le 1/4 règlement par chèque bancaire :

La facture de l’expert comptable qui a constitué la société (TTC) 15 000
La facture de « maitrise de l’avenir » société spécialisée dans la prospection des marchés (TTC) 30 000

Le 2/4 achat d’un terrain nu 400 000

Le 2/4 droit d’enregistrement et conservation foncière 25 000

Le 2/4 honoraire du notaire 10 000

Règlement de la totalité par cheque

Le 3/4 achat d’un fonds commercial 150 000

3 billets à ordre ont été souscrits au profit du vendeur

Le 4/4 achat a crédit de matériel et outillage 69 600

Les frais de montage d’installation et de transport s’élèvent à 10 200

Le 5/4 acceptation d’une lettre de change relative à l’achat de matériel

Et outillage échéance au 30 juin

Le 6/4 achat d’une armoire métallique 4 500

Le 6/4 de bureaux et fauteuils 38 600

Le 6/4 d’un ordinateur et d’une imprimante 23 400

Le 7/4 retrait de la banque pour alimenter la caisse 15 000

Le 9/4 achat de matières premières règle par chèque bancaire 92 000

Le 13/4 achat à crédit d’emballages 6 000

Le 15/4 achats des actions (valeurs de placement) réglé par chèque bancaire 47 000

Le 17/4 prise de participation dans le capital social du fournisseur 73 000

Règlement par virement bancaire

Souscription d’un billet a ordre au bénéfice du fournisseur d’emballages (opération du 9/4)

Le 21/4 règlement par cheque bancaire :

Loyer mensuel du magasin 3 700
2 mois de loyers d’avance 7 400

Le 23/4 règlement en espèces :

Frais de téléphone 1 270
Eau électricité (TVA 7%) 800

Le 30/4 ventes de produits finis :

Contre cheque bancaire 36 000
En espèces 8 400
Contre lettre de change tirée sur le client 24 000

Travail à faire

Sachant que :

Le taux de la TVA est de 20%
Les montants fourni dans les énoncés sont en hors Taxes (sauf précisions contraire)

Passer les écritures comptables relatives à ces opérations au journal

Etablir la balance au 30 avril

le journal

		1/4
1119 3462 1111	Actionnaires capital souscrit-non appelé Actionnaires capital souscrit et appelé		Capital social	750 000 750 000	1 500 000
	Promesse d’apport
		1/4
5141 3462	Banque		Actionnaire capital souscrit et appelé non versé	750 000	750 000
	Dépôt de la moitié de l’apport en capital
		2/4
2111 3455 5141	Frais de constitution Etat TVA récupérable sur les immobilisations		Banque	37 500 7 500	45 000
	Chèque n°…..
		2/4
2311 2121 5141	Terrains nus Frais d’acquisition des immobilisations		Banque	400 000 35 000	435 000
	Chèque n°…
		3/4
2230 1484	Fonds commercial		Billets de fonds	150 000	150 000
	Billets à ordre n°…
		4/4
2332 3455 4481	Matériel et outillage Etat TVA récupérable sur les immobilisations		Dettes sur acquisition d’immobilisations	66 500 13 300	79 800
	Facture n° …
		5/4
4481 4487	Dettes sur acquisition d’immobilisations		Dettes rattachées aux autres créanciers	79 800	79 800
	Lettre de change n° ….
		6/4
2351 2352 2355 3455 4481	Mobilier de bureau Matériel de bureau Matériel informatique Etat TVA récupérable sur les immobilisations		Dettes sur acquisition d’immobilisations	38 600 4 500 23 400 13 300	79 800
	Facture n°….
		7/4
5161 5141	Caisse		Banque	15 000	15 00
	Alimentation caisse
		9/4
6121 6123 3455 4411 5141	Achats de matières premières Achats d’emballages Etat TVA recuperable sur les charges		Fournisseurs Banque	92 000 6 000 19 600	7 200 110 400
	Facture n°…chèque n°…
		13/4
2510 5141	Titres de participations		Banque	73 000	73 000
	Chèque n°…
		15/4
3501 5141	Action partie libérée		Banque	47 000	47 000
	Chèque n°…
		17/4
4411 4415	Fournisseurs		Fournisseurs effets à payer	7 200	7 200
	Billet à ordre n°…
		21/4
2486 6131 5141	Dépôts et cautionnements versés Locations et charges locatives		Banque	7 400 3 700	11 100
	Chèque n°…
		23/4
6125 6145 3455 5161	Achats non stockés de matières et de fournitures Frais postaux Etat TVA recuperable sur les charges		Caisse	800 1 270 310	2 380
	Pièce de caisse n°….
		30/4
5141 5161 3425 7127 4455	Banque Caisse Clients-effets à recevoir		Ventes de produits finis Etat TVA facturée	36 000 8 400 24 000	57 000 11 400

TOTAUX				3 461 080	3 461 080

LE GRAND LIVRE

D 1111 C Capital social		D 1119 C Actionnaires capital souscrit-non appelé
SC 1 500 000	1 500 000	750 000	SD 750 000
D 1484 C Billets de fonds		D 2111 C Frais de constitution
SC 150 000	150 000	37 500	SD 37 500

D 2121 C

Frais d’acquisition

D 2230 C

Fonds commercial

35 000

SD 35 000

150 000

SD 150 000

D 2311 C

Terrains nus

D 2332 C

Matériel et outillage

400 000

SD 400 000

66 500

SD 66 500

D 2351 C

Mobilier de bureau

D 2352 C

Matériel de bureau

38 600

SD 38 600

4 500

SD 4 500

D 2355 C

Matériel informatique

D 2486 C

Dépôts et cautionnement versés

23 400

SD 23 400

7 400

SD 7 400

D 2510 C

Titres de participation

D 3425 C

Clients-effets à recevoir

73 000

SD 73 000

24 000

SD 24 000

D 3455 C

Etat TVA récupérable sur les immobilisations

D 3455 C

Etat TVA récupérable sur les charges

7 500

13 300

34 100

SD 34 100

19 600

310

19 910

SD 19 910

D 3462 C

Actionnaire capital souscrit et appelé non versés

D 3501 C

Titres et valeurs de placement

750 000

SD 750 000

47 000

SD 47 000

D 4411 C

Fournisseurs

D 4415 C

Fournisseurs-effets à payer

SC 7 200

7 200

SC 7 200

7 200

D 4455 C

Etat TVA facturée

D 4481 C

Dettes sur acquisition d’immobilisations

SC 11 400

11 400

79 800

SC 79 800

159 600

79 800

D 4487 C

Dettes rattachés aux autres créanciers

D 5141 C

Banque

SC 79 800

79 800

750 000

786 000

36 000

15 000

30 000

400 000

25 000

10 000

15 000

110 400

73 000

11 100

47 500

736 500

SD 49 500

D 5161 C

Caisse

8 400

23 400

2 380

SD 21 050

D 6121 C Achats de matières premières		D 6123 C Achats d’emballages
92 000	SD 92 000	6 000	SD 6 000
D 6125 C Achats non stockés de matières		D 6131 C Locations et charges locatives
800	SD 800	3 700	SD 3 700
D 6145 C Frais postaux		D 7121 C Ventes de produits finis
1 270	SD 1 270	SC 57 000	57 000

BALANCE AU 30 AVRIL

N°	COMPTES	TOTAUX			SOLDES
		Débit	Crédit		Débiteurs	Créditeurs
1111 1119 1484 2111 2121 2311 2230 2332 2351 2352 2355 2486 2510 3425 3455 3455 3462 350 4411 4415 4455 4481 4487 5141 5161 6121 6123 6125 6131 6145 7121	Capital social Actionnaires capital souscrit non appelé Billets de fonds Frais de constitution Frais d’acquisition des immobilisations Terrains nus Fond commercial Matériel et outillage Mobilier de bureau Matériel de bureau Matériel informatique Dépôts et cautionnements versés Titres de participation Clients-effets à recevoir Etat TVA récupérable sur les immobilisations Etat TVA récupérable sur les charges Actionnaires capital souscrit et appelé non versés Titres et valeurs de placement Fournisseurs Fournisseurs-effets à payer Etat TVA facturée Dettes sur acquisition d’immobilisations Dettes rattachées aux autres créanciers Banque Caisse Achats de matières premières Achats d’emballages Achats non stockés de matières Locations et charges locatives Frais postaux Ventes de produits finis	750 000 37 500 35 000 400 000 150 000 66 500 38 600 4 500 23 400 7 400 73 000 24 000 34 100 19 910 750 000 47 000 7 200 79 800 786 000 23 400 92 000 6 000 800 3 700 1 270	1 500 000 150 000 750 000 7 200 7 200 11 400 159 600 79 800 736 500 2 380 57 000		750 000 37 500 35 000 400 000 150 000 66 500 38 600 4 500 23 400 7 400 73 000 24 000 34 100 19 910 47 000 49 500 21 020 92 000 6 000 800 3 700 1 270	1 500 000 150 000 7 200 11 400 79 800 79 800 57 000
TOTAUX		3 461 080		3 461 080	1 885 200	1 885 200