Exercice Comptabilité Financière: Evaluation du contrôle interne de la Sa Cuisilux

1. Indiquer les principaux outils et techniques que le commissaire aux comptes peut utiliser lors de la prise de connaissance des systèmes de contrôle interne, leur description et leur évaluation préliminaire.

2. Identifier les faiblesses du contrôle interne et en déduire les risques associés pour chaque étape de la procédure « Achats/Fournisseurs » de l’activité de production de la SA CUISILUX (annexe 9).

Annexe 9

Procédures Achats/Fournisseurs de la SA CUISILUX

Les procédures concernant les achats peuvent être résumées de la façon suivante :

1. Passation des commandes :

-          Pour les matières premières et les pièces détachées diverses c’est le responsable du magasin, M. Bonnet qui au vu des stocks, passe les commandes  aux fournisseurs ;

-          Pour la sous-traitance (pièces qui font appel à des techniques que la SA CUISILUX ne maîtrise pas), c’est le responsable de la production, M. Loriot qui contacte les fournisseurs et qui passe les commandes ;

-          Pour les frais divers ce sont directement les services concernés qui contactent le fournisseur ;

Chaque service passe les commandes selon la méthode qu’il a instituée : téléphone, courrier, mail… ;

2. Livraison des fournisseurs :

-          La livraison ne donne pas lieu à un bon de réception ;

-          Chaque service conserve le bon de livraison adressé par le fournisseur ;

3. Factures :

-          La facture est reçue par le service comptable ;

-          Comptabilisation des factures par Mlle Sysley chargée de la comptabilité fournisseurs ;

-          Enregistrement des factures dans un échéancier ;

-          Classement dans le dossier fournisseur ;

4. Règlements :

-          Par chèque bancaire établi par Mlle Sysley ;

-          Signature par le directeur général ;

-          Enregistrement en comptabilité par Mlle Sysley ;

-          Envoi des chèques par courrier par Mlle Sysley.

1. Indiquer les principaux outils et techniques que le commissaire aux comptes peut utiliser lors de la prise de connaissance des systèmes de contrôle interne, leur description et leur évaluation préliminaire.

Il n’est pas demandé que les techniques citées soient associées aux différentes phases de l’évaluation du contrôle interne.

2. Identifier les faiblesses du contrôle interne et en déduire les risques associés pour chaque étape de la procédure « Achats/Fournisseurs » de l’activité de production de la SA CUISILUX (annexe 9).

1/ Passation des commandes :

Faiblesse : Absence de service achats et de document formalisé (demande d’achats, bons de commande…)

Risques : Collusion entre les différents services de la société Cuisilux et les fournisseurs, obtention de mauvaises conditions : prix, qualité, délais…, litiges possibles en raison du manque de preuve claire de la commande.

2/ Livraison des fournisseurs :

Faiblesse : Pas de contrôle de la commande, pas de preuve de la réception (émission d’un bon de réception)

Risques : Litiges avec les fournisseurs, indépendance des exercices non respecté, pas de détection des marchandises reçues sans facture,

3/ Factures :

Faiblesse : Pas de contrôle avec la commande et la livraison

Risques : Litiges, erreurs d’imputation comptable

4/ Règlements :

Faiblesse : Pas de contrôle avec la réception, pas de bon à payer, chèques détenus par la comptable après signature

Risques : Détournements