Exercice comptabilité : traitement de l'Expropriation de terrain et entrepôt

La société DCG s’est vue expropriée d’un terrain sur lequel doit passer un nouveau chemin de fer. Sur ce terrain se situe un entrepôt, propriété aussi de la société. L’ensemble avait été acheté le 01/01/N-10 pour 70 000 € (30 000 € pour le terrain) et la construction était amortie sur 20 ans.
Date d’expropriation : 10/04/N
L’entreprise a reçu le 30/04/N une indemnité globale de 120 000 €, dont 15 000 € à titre accessoire compte tenu du préjudice subi relatif à un éloignement forcé et définitif de ses principaux partenaires commerciaux et financiers.
Questions :
1) Reconstituez la VNC des immobilisations.
2) Présentez les écritures de N.
- 1) Reconstituez la VNC des immobilisations.
VNC du terrain = 30 000 € (non amortissable)
VNC de la construction : 40 000 – (40 000 / 20 x 10 + 40 000 / 20 x 100/360) = 19 444,44 €.
- 2) Présentez les écritures de N.
10/04/N | ||||
6811 | Dotations aux amort IC | 555,56 | ||
2813 | Amortissement des constructions | 555,56 | ||
Dotations aux amortissements complémentaires | ||||
10/04/N | ||||
675 | VNC | 49 444,44 | ||
2813 | Amortissements des constructions | 20 555,56 | ||
213 | Constructions | 40 000,00 | ||
211 | Terrain | 30 000,00 | ||
Sortie de patrimoine de la construction | ||||
30/04/N | ||||
512 | Banques | 120 000,00 | ||
775 | PCEAC | 105 000,00 | ||
7788 | Produits exceptionnels divers | 15 000,00 | ||
Cession de l'ensemble immobilier | ||||
Remarque : l’analyse fiscale est très proche de l’analyse comptable (indemnité principale / accessoire). L’indemnité principale constituant le prix de cession du bien exproprié, le régime des plus ou moins values professionnelles s’applique, éventuellement à LT selon le régime fiscal de l’entreprise (BIC). En ce qui concerne l’indemnité accessoire, elle suit le même régime d’imposition que l’indemnité principale lorsqu’elle ne concerne pas, notamment, la couverture des frais de réinstallation ou les pertes temporaires de recettes (imposition normale).