Exercice Comptabilité Générale: Passer toutes les écritures de régularisation

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De la balance au 31/12/N+1 de l’entreprise BOUZIANE EXPORT on extrait les renseignements suivants (avant les écritures de régularisation)

L’état des clients douteux pour l’exercice N était le suivant

Nom

Créances

Provision N

Règlement exerce N+1

observation

Montant

6 000

4 800

3 000

14 400

960

1 200

3 000

insolvable

on pense perdre 80% du solde

on pense récupérer 60% du solde

même taux de provision sur le solde

On note également au 31/12/N+1 que le client K est en difficultés financières il est insolvable il nous doit 4 200 DH

Travail à faire

Présenter l’état des créances douteuses au 31/12/N+1
Passer toutes les écritures de régularisation au 31/12/N+1(taux de la TVA 20%)

La situation des clients douteux au 31/12/N+1 se présente comme suit :

Nom	Créances TTC	Provision au 31/12/N+1		Provision Exercice N	Réajustement provision
		%	Montant		+	-
H I J	3 840 1 800 11 400	80 40 30	2 560 600 2 850	2 400 500 3 600	160 100	750
TOTAUX					260	750

Les écritures au 31/12/N+1 sont les suivantes :

		31/12/N+1
6182 4455 3424	Pertes sur créances irrécouvrables Etat TVA facturée			Clients douteux ou litigieux	5 000 1 000	6 000
	Clients G insolvable
			31/12/N+1
3942 7196	Provisions pour dépréciation clients et comptes rattachés			Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés	750	750
	Réajustement des provisions
			31/12/N+1
6196 3942	DEP pour dépréciation de l’actif circulant			Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés	260	260
	Dotation aux provisions
			31/12/N+1
3942 7196	Provisions pour dépréciations des clients et comptes rattachés			Reprises sur provision pour dépréciation de l’actif circulant	2 000	2 000
	Annulation de la provision sur client G
			31/12/N+1
6182 4455 3421	Pertes sur créances irrécouvrables Etat TVA facturée			Clients	3 500 700	4 200
	Clients K insolvable

Exercice Comptabilité Générale: Ecritures comptables

Le 13/9 la société TAOUS avise son fournisseur MECHTA qu’elle ne pourra faire face à l’échéance de la lettre de change n° 14 au 25 septembre prochain la valeur nominale est de 4 100 DH

Le 15/9 la société TAOUS demande une lettre de change n° 17 au 25 octobre le fournisseur MECHTA accepte et annule l’effet n°14 et tire sur la société TAOUS une lettre de change n°17 au 25 octobre du principal augmenté des intérêts de retard calculés à 15% l’an et d’un timbre fiscal de 20 DH

Travail à faire

» Passer les écritures au journal de la société TAOUS

» Passer les écritures au journal du fournisseur MECHTA

Ecritures comptables

Chez la société TAOUS

		13/9
4415 4411	Fournisseurs-effets à payer		Fournisseurs	4 100	4 100
	Annulation traite n°14
		15/9
4411 6311 6167 4415	Fournisseurs Intérêts des emprunts et dettes Imports et taxes et droits assimilés		Fournisseurs-effets à payer	4 100 51,25 20	4 171,25
	Traite n°17
		Date

Chez MECHTA

		13/9
3421 3425	Clients		Clients-effets à recevoir	4 100	4 100
	Annulation traite n°14
		15/9
3421 6167 7381	Clients		Impôts taxes et droits assimilés Revenus des autres créances financières	71,25	20 51,25
	Intérêts et timbres / TAOUS
		15/9
3425 3421	Clients-effets à recevoir		Clients	4 171,25	4 171,25
	Traite n°17
		Date

Exercice Comptabilité Générale: régularisation

L’entreprise XELOS clôt ses comptes le 31/12/99, on note alors :

Un emprunt de 50 000 €, remboursable par annuité à terme échu donnera lieu le 30/09/00 aux paiements suivants :

	Intérêts 6 000 €
	Remboursement du capital 5 000 €

On a payé le 30/06/99 les primes annuelles d’assurance incendie : 6 300 €.

Les ristournes à obtenir des fournisseurs de matières premières s’élèvent à 14 500 € HT, celles accordées aux clients, 4 600 € HT.

Le loyer, payé le 01/11/99 concerne les trois mois suivants : 9 000 € HT.

L’entreprise a reçu une livraison de matières premières 20 000 € HT, enregistrée dans les stocks alors que la facture n’a pas encore été reçue.

Estimation du téléphone de décembre 99 payable en janvier 00, 2 000 € HT.

Passer les écritures de régularisation nécessaires.

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
31/12/99	INV	661	Intérêts courus sur emprunt (du 30/09 au 31/12) 6 000 * 3/12	1 500.00
	INV	1688			1 500.00
31/12/99	INV	486	Prime d’assurance (du 30/06 au 31/12) : 6 300 * 6/12	3 150.00
	INV	616	Prime d’assurance (du 30/06 au 31/12) : 6 300 * 6/12		3 150.00
31/12/99	INV	4098	Ristournes des fournisseurs	17 342.00
	INV	609			14 500.00
	INV	44586			2 842.00
31/12/99	INV	709	Ristournes aux clients	4 600.00
	INV	44587		901.60
	INV	4198			5 501.60
31/12/99	INV	486	Loyer payé d’avance du 1/1 au 31/1 : 9 000 * 1/12	3 000.00
	INV	613	Loyer payé d’avance du 1/1 au 31/1 : 9 000 * 1/12		3 000.00
31/12/99	INV	601	Facture de matières non reçue	20 000.00
	INV	44586		3 920.00
	INV	408			23 920.00
31/12/99	INV	626	Téléphone de décembre (estimation)	2 000.00
	INV	44586		392.00
	INV	408			2 392.00

Exercice Comptabilité Générale: Analyse et Opérations

Le 4 janvier, les MEUBLES PATY, spécialisés dans la fabrication et la vente de meubles, reçoivent la facture suivante, de la scierie DUCHENE.

Observez cette facture, en vous situant chez le client.

ANALYSE

Qui est le client ?

Qui est le fournisseur ?

Quelle est la date de réception de la facture ?

A combien s’élèvent :

- le montant H.T ?

- la T.V.A ?

- le net à payer ?

Le montant H.T. de la facture correspond-il à un achat ou à une vente ?

D’après l’activité de l’entreprise, précisez sa nature ?

De quel type de T.V.A. s’agit-il ?

La facture est-elle payée ?

Sinon, désignez à qui elle est due ?

TRAITEMENT COMPTABLE

Complétez le tableau en vous aidant du plan comptable.

Éléments de la facture	N° et nom du compte à utiliser	Montant
Éléments de la facture	N° et nom du compte à utiliser	Débit	Crédit
Le montant H.T.
Le montant de la T.V.A.
Le montant T.T.C.
TOTAL

Contrôlez que le total débit = crédit.

Quelle est la date de création de cette facture ?

Quelle est la date de réception par le client ?

A quelle date doit-elle être enregistrée ?

Enregistrez la facture dans le journal.

Reportez les sommes dans les comptes du grand-livre des MEUBLES PATY.

ANALYSE

Qui est le client ?

Qui est le fournisseur ?

Quelle est la date de réception de la facture ?

A combien s’élèvent :

- le montant H.T ?

- la T.V.A ?

- le net à payer ?

Le montant H.T. de la facture correspond-il à un achat ou à une vente ?

D’après l’activité de l’entreprise, précisez sa nature ?

De quel type de T.V.A. s’agit-il ?

La facture est-elle payée ?

Sinon, désignez à qui elle est due ?

Meubles PATY

Scierie DUCHENE

Le 4 janvier 2002

2 195 €

430,22 €

2 625,22 €

un achat

Ce sont des matières premières

TVA déductible

Non

A la scierie DUCHENE

TRAITEMENT COMPTABLE

Complétez le tableau en vous aidant du plan comptable.

Éléments de la facture	N° et nom du compte à utiliser	Montant
Éléments de la facture	N° et nom du compte à utiliser	Débit	Crédit
Le montant H.T.	601 Achats de matières premières	2 195,00
Le montant de la T.V.A.	44566 Etat, TVA déductible sur ABS	430,22
Le montant T.T.C.	40101 Fournisseur DUCHENE		2 625,22
TOTAL		2 625,22	2 625,22

Contrôlez que le total débit = crédit.

Quelle est la date de création de cette facture ?

Quelle est la date de réception par le client ?

A quelle date doit-elle être enregistrée ?

le 03/01/2002

le 04/01/2002

Enregistrez la facture dans le journal.

	04/01/2002
601	Achats de matières premières	2 195	00
44566	Etat, TVA déductible sur autres biens et services	452	17
40101	Fournisseur DUCHENE			2 647	17
	Achat facture 019 Fournisseur DUCHENE

Reportez les sommes dans les comptes du grand-livre des MEUBLES PATY.

Exercice Comptabilité Générale: Synthèse sur les écritures

EXERCICE N° 1

Le client A client ordinaire est en difficultés il doit la somme de 6 000 DH

Travail à faire

Sachant que :

On pense récupérer 40% de la somme
Le taux de TVA est de 20ù
1. Passer les écritures au journal

EXERCICE N° 2

A la clôture de l’exercice comptable le 31/12/N le client B est en difficultés il nous doit 7 811 DH

Travail à faire

Sachant que :

On pense perdre 30% de la somme due
Le taux de la TVA est de 7%
1. Passer les écritures au journal

SOLUTION EXERCICE N° 1

		31/12/N
3424 3421	Clients douteux ou litigieux		Clients		6 000	6 000
	Clients A en difficulté
		31/12/N
6196 3942	DEP pour dépréciation de l’actif circulant			Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés	3 000		3 000
	A douteux : 60% x 5000

N .B

ð Une erreur souvent commise consiste à calculer la provision 60% sur 6 000 Or la provision doit être calculée sur le montant HORS TAXES soit 5 000

ð La provision se calcule en fonction de la perte probable et non en fonction de la récupération probable de la créance

Exercice Comptabilité Générale: sujet d’examen session mai 1997

(Extrait du sujet d’examen session mai 1997 université MOHAMED V faculté SOUISSI rabat)

Au 31/12/1996 date de clôture de l’exercice le chef comptable de l’entreprise vous communique l’extrait de la balance avant inventaire (au 31/12/1996) et vous confie les 3 dossiers suivants :

EXTRAIT DE LA BALANCE AVANT INVENTAIRE

AU 31/12/1996

N°

COMPTES

SOLDES

Débiteurs

Créditeurs

2230

2300

2830

3421

3424

3942

6114

7196

Fonds commercial

Immobilisations corporelles

Amortissements des immobilisations corporelles

Clients

Clients douteux

Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés

Variation des stocks de marchandises

Reprises sur provisions pour dépréciation de l’actif circulant

1 500 000

3 000 000

162 000

74 880

155 000

569 000

49 100

7 000

Dossier des immobilisations :

Les immobilisations corporelles comprennent les éléments suivants :

Terrains dont la valeur est à déterminer
Constructions elles sont acquises à la création de l’entreprise pour 800 000 DH et amorties au taux de 5%
Installations techniques matériel et outillage ce poste d’une valeur de 230 000 DH comprend :
1. Un matériel M1 acquis a la création de l’entreprise pour 130 000 DH
2. Un matériel M2 acquis le 01/04/1993 et dont le cumul des amortissements au 31/12/1995 est de 27 500 DH

Tout le matériel industriel est amorti au même taux

Matériel de transport le matériel de transport acquis en totalité à la création a une durée de vie de 5 ans le cumul des amortissements au 31/12/1995 s’élève à 240 000 DH
Mobilier de bureau ce poste d’une valeur de 60 000 DH comprend :
1. Une machine a écrire acquise a la création de l’entreprise pour 50 000 DH
2. Une table de bureau acquise le 01/07/1992 et dont le cumul des amortissements au 31/12/1995 est de 3 500 DH

Tout le mobilier de bureau est amorti au même taux

1. Matériel informatique le matériel informatique acquis depuis la création de l’entreprise est amorti au taux de 15% le cumul des amortissements au 31/12/1995 est de 66 000 DH

Dossier créances :

Au 31/12/1996 avant inventaire l’état des créances douteuses est le suivant :

CLIENTS

Créances au

31/12/1995

Provisions au

31/12/1995

OBSERVATIONS

AHMED

BRAHIM

KAMAL

30 000

28 800

42 000

15 000

9 600

24 500

A réglé en mars 1996 11 520 DH pour solde de tout compte

Porter la provision a 40% de la créance

A réglé en avril 1996 14 400 DH

Porter la provision a 40% du solde

D’autre part :

Le client HASSAN dont la créance s’élève à 18 000 DH est en difficulté on pense récupérer 70% de cette créance
Le client RACHID dont la créance est de 24 000 DH est totalement insolvable

Dossier des régularisations :

Au 31/12/1996 le chef comptable a constaté les frais suivants :

La valeur estimée du fonds commercial est de 2 000 000 DH suite à la hausse du chiffre d’affaire
Il reste en stock :
1. 175 000 DH de marchandises dans ce stock figure un lot de 45 000 DH qui s’est déprécié de 20% et la dernière livraison du fournisseur OMAR de 15 000 DH dont la facture n’est pas encore parvenue
2. 3 500 DH de fourniture de bureau (non stockées)
La consommation d’électricité du mois de décembre est estimée a 1 250 DH hors taxes TVA 7%
L’entreprise doit accorder a son client MAHDI une ristourne de 2% sur ses achats du dernier trimestre qui se sont élevés a 125 000 DH H.T la facture d’avoir n’est pas encore établie
L’assurance incendie de 36 000 DH payée le mois de septembre 1996 couvre une période de 12 mois à compter du 1^er octobre 1996
Un salarié licencié a intenté au cours de l’année une action en justice contre l’entreprise on estime a 25 000 DH le montant de l’indemnité à verser le litige ne sera dénoué que dans 2 ans

N.B

Le taux de TVA est de 20% pour l’ensemble des opérations sauf s’il est mentionné un autre taux

Travail à faire

Déterminer la date de création de l’entreprise
Déterminer la valeur des terrains
Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 1996 sachant que le système d’amortissement pratiqué est amortissement constant
Passer au journal les écritures nécessaires au 31/12/1996 concernant les 3 dossiers (immobilisations, créances, régularisations)
Présenter l’actif immobilisé de l’entreprise après écritures d’inventaire au 31/12/1996

Date de création ?

S AMORT = VO x T x N

569 000 = 800 000 x 5% x N

130 000 x 10ù x N+ 100 000 x 10% x 2,75

240 000

50 000 x 10% x N + 10 000 x 10ù x 3,5

66 000

Constructions

Installation technique matériel et outillage : 27 500 = 100 000 x T x 2,75 ® T = 10%

Matériel de transport : 240 000 = VO x 20% x 4 ® VO = 300 000

Mobilier de bureau : 3 500 = 10 000 x T x 3,5 ® T = 10%

Matériel informatique : 66 000 = VO x 15% x 4 ® VO = 110 000

569 000 = 40 000 N + 13 000 N + 5 000 N + 337 000

58 000 N = 232 000

N = 4

Date de création = 01/01/1992

Valeur terrains ?

S IMMOB = 3 000 000

= T + 800 000 + 230 000 + 300 000+ 60 000 + 110 000

Terrains = 1 500 000

Calcul des dotations aux amortissements exercice 1996

DEA constructions = 800 000 x 5% = 40 000
DEA installation technique matériel et outillage = 230 000 x 10% = 23 000
DEA matériel de transport = 300 000 x 20% = 60 000
DEA mobilier de bureau = 60 000 x 10% = 6 000
DEA matériel informatique = 110 000 x 15% = 16 500

Journal au 31/12/1996


6193 2832 2833 2834 2835 2835	DEA des immobilisations corporelles	Amortissements des constructions Amortissements des installations techniques M.O. IND. Amortissement du matériel de transport Amortissements du mobilier de bureau Amortissements du matériel informatique	145 500	40 000 23 000 60 000 6 000 16 500

3942 7196	Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés	Reprises sur provisions pour dépréciation de l’actif circulant	15 000	15 000

6182 4455 3424	Pertes sur créances irrécouvrables Etat TVA facturée	Clients douteux ou litigieux	15 400 3 080	18 480

6196 3942	DEP pour dépréciation des créances de l’actif circulant	Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés	2 400	2 400

3942 7196	Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés	Reprises provisions pour dépréciation de l’actif circulant	15 300	15 300

3424 3421	Clients douteux ou litigieux	Clients	18 000	18 000

6196 3942	DEP pour dépréciation de l’actif circulant	Provision pour dépréciation des clients et comptes rattachés	4 500	4 500

6182 4455 3421	Pertes sur créances irrécouvrables Etat TVA facturée	Clients	20 000 4 000	24 000

3110 6114	Stocks de marchandises	Variation de stock de marchandises	175 000	175 000

6196 3911	DEP pour dépréciation de l’actif circulant	Provision pour dépréciation des marchandises	9 000	9 000

6111 3455 4417	Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges	Fournisseurs factures non parvenues	15 000 3 000	18 000

3491 6125	Charges constatées d’avance	Achats non stockés de matières et fourniture	3 500	3 500

6125 3455 4487	Achats non stockés de matière et de fourniture Etat TVA récupérable sur les charges	Dettes rattachées aux autres créances	1 250 87,50	1 337,50

7129 4457 4427	R.R.R accordés par l’entreprise Etat impôts et taxes à payer	RRR à accorder avoir à établir	2 500 500	3 000

3491 6134	Charges constatées d’avance	Primes d’assurance	27 000	27 000

6195 1511	DEP pour risques et charges	Provisions pour litiges	25 000	25 000
TOTAL JOURNAL			505 017,50	505 017,50

Présentation de l’actif immobilisé

Bilan au 31/12/1996

ACTIF

BRUT

Amort/prov

Net

ACTIF IMMOBILSE

Immobilisation en non-valeurs

Immobilisation incorporelles

Fonds commercial

Immobilisation corporelles

Terrains
construction
installation technique matériel et outillage
matériel de transport
mobilier de bureau
matériel informatique

immobilisation financières

écarts de conversion actifs

4 500 000

1 500 000

1500 000

3 000 000

1 500 000

800 000

230 000

300 000

60 000

110 000

714 500

200 000

102 500

300 000

29 500

82 500

3 785 500

1 500 000

2 285 500

1 500 000

600 000

127 500

30 500

27 500

Exercice Comptabilité Générale: Passer les écritures de régularisation

Au 31/12/99, lors de l’inventaire, on constate :

	Une facture de l’entreprise MANPOWER relative à l’emploi d’un personnel intérimaire en décembre 99, ne nous est pas parvenue. Coût estimé : 8 200 € HT.
	Des fournitures de bureau évaluées à 3 600 €, ne faisant pas l’objet de stockage, n’ont pas été consommées au 31/12 bien qu’ayant été achetées en octobre 99.
	Au titre des affaires réalisées avec un client, il a été décidé de le faire bénéficier d’une ristourne de 720 € HT, la facture d’avoir ne sera établie qu’en janvier 2000.
	Le loyer annuel d’un immeuble, figurant au bilan mais non affecté à l’exploitation a été perçu par avance le 01/10/99, 72 000 €.
	Au 31/12/99, nous constatons que le fournisseur DUC nous a livré notre commande du 07/12 d’une valeur de 7 343,44 € TTC, mais sa facture ne nous est pas encore parvenue (marchandises).
	Nous avons reçu et enregistré une facture de 4 066,40 € TTC, du fournisseur ROGA alors que sa livraison n’est pas réalisée au 31/12 (marchandises).
	Nous avons expédié au client PUVERT sa commande du 15/12/99 (5 700 € HT), mais au 31/12/99, la facture n’a pas encore été établie.

Passer les écritures de régularisation nécessaires.

			BORDEREAU DE SAISIE
DATE	N° PIECE	N° CPTE	LIBELLE	DEBIT	CREDIT
31/12/99	INV	621	Facture de MANPOWER	8 200.00
	INV	44886		1 607.20
	INV	408			9 807.20
31/12/99	INV	486	Fournitures de bureau non consommées	3 600.00
	INV	606			3 600.00
31/12/99	INV	709	Ristourne à un client	720.00
	INV	44587		141.12
	INV	4198			861.12
31/12/99	INV	752	Loyer payé d’avance du 1/1/00 au 30/09/00	54 000.00
	INV	487			54 000.00
31/12/99	INV	607	Livraison du fournisseur DUC non enregistrée	6 140.00
	INV	44586		1 203.44
	INV	408			7 343.44
31/12/99	INV	486	ROGA marchandises non livrées	3 400.00
	INV	607			3 400.00
31/12/99	INV	418	Client PUVERT facture non enregistrée	6 817.20
	INV	707			5 700.00
	INV	44571			1 117.20

Exercice Comptabilité Générale: La Comptabilité des Effets de Commerce – Enregistrer les opérations au journal

Le 15/10 la société LOUNJA possède en portefeuille les effets suivants :

Lettre de change n°58 sur MAJOUBA d’un montant de 7 500 DH au 31/10
Billet a ordre n°007 souscrit par LAKHAL d’un montant de 12 000 DH au 31/10

Le 15/10 le billet à ordre n°007 est négocié à la banque

Le 17/10 la banque adresse le bordereau d’escompte suivant

Escompte 78
Commissions 52
TVA sur Commissions 7% 3,64
TOTAL AGIOS 133,64

Le 25/10 remise de l’effet n°58 à l’encaissement à la banque

Le 2/11 la banque informe la société LOUNJA que MAJOUBA refuse de payer et lui envoie l’avis débit suivant :

Commissions 80
TVA sur commissions 7% 5,60
TOTAL A VOTRE DEBIT 85,60

Le 4/11 la banque avise la société LOUNJA que LAKHAL n’a pas règle son effet à l’échéance et lui envoie l’avis de débit suivant

Commissions 100
TVA sur commissions 7
TOTAL AGIOS 107

Le 5/11 après accord MAJOUBA règle le montant de son effet majoré des frais d’impayé par virement postal

Le 8/11 la société LOUNJA tire une traite n°63 sur LAKHAL en remplacement du billet à ordre impayé ce nouvel effet au 30/11 comprend

Le nominal du premier effet
Les frais d’impayé
Les intérêts de retard 80 DH

Travail à faire

Enregistrer les opérations au journal de la société LOUNJA

Exercice Comptabilité Générale: les écritures au journal de l’entreprise YACOUBI

Le 2/11/N l’entreprise YACOUBI a acheté (dans un but spéculatif) 100 actions X au prix de 12 000 DH contre cheque bancaire

Le 31/12/N le cours moyen de l’action X est de 110 DH

Le 18/08/N+1 80 actions X ont été achetées au pris total de 9 200 DH

Le 31/12/N+1 le cours moyen de l’action X est de 119 DH

Le 20/08/N+2 200 actions X ont été achetées au prix total de 25 000 DH

Le 31/12/N+2 le cours moyen de l’action X est de 108 DH

Le 15/03/N+3 200 actions sont cédées à crédit au prix unitaire de 113 DH

Travail à faire

Passer toutes les écritures au journal de l’entreprise YACOUBI (les frais d’achat représentent 4,5 % de la valeur d’achat TVA 7%)

2/11/N

350

6147

3455

5141

Titres et valeurs de placement

Services bancaires

Etat TVA récupérable sur les charges

Banque

12 000

540

37,80

12 577,80

Achat 100 action X

31/12/N

6394

3950

Dotations aux provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement

Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement

1 000

(120 -110) 100

18/8/N+1

350

6147

3455

5141

Titres et valeurs de placement

Services bancaires

Etat TVA récupérable sur les charges

Banque

9 200

414

28,98

9 642,98

Achat 80 actions X

31/12/N+1

2950

7392

Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement

Reprises sur provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement

1 000

Annulation provision cours supérieur au coût moyen pondéré soit

12 000 + 9 200 = 117,77

100 + 80

20/7/N+2

350

6147

3455

5141

Titres et valeurs de placement

Services bancaires

Etat TVA récupérable sur les charges

Banque

25 000

1 125

78,75

26 203,75

Achat 200 actions X

31/12/N+2

6394

3950

Dotations aux provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement

Provision pour dépréciation des titres et valeurs de placement

5 160,40

Le coût moyen pondéré inférieur au cours

12 000 + 9 200 + 25 000 = 121,58

100 + 80 + 200

(121,58 – 108) 380

15/3/N+3

3482

6385

350

Créances sur cessions d’éléments d’actif circulant

Charges nettes sur cession de titres et valeurs de placement

Titre et valeurs de placement

22 600

1 716

24 316

Cession 200 actions

31/12/N+3

2950

7394

Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement

Reprises sur provision pour dépréciation des titres et valeurs de placement

2 715,80

Annulation provision pour les 200 actions X

Exercice Comptabilité Générale: Charges et Immobilisation

Au cours du trimestre, l’entreprise CRESPEL a effectué des opérations de gestion et d’investissements

Travail à faire :

Indiquer pour chaque opération s’il s’agit d’une immobilisation ou d’une charge, puis le n° et le nom du compte à utiliser.

Opérations	Immobilisations	Charges	N° et nom du compte à utiliser
Achat d’un terrain
Achat de timbres-poste
Achat de stylos
Achat d’une caisse enregistreuse
Achat d’un marteau
Réfection totale de la chaufferie
Achat de matières premières
Achat d’un fonds de commerce
Achat d’une armoire
Achat d’une imprimante
Achat de matières consommables

Opérations	Immobilisations	Charges	N° et nom du compte à utiliser
Achat d’un terrain	X		211 Terrains
Achat de timbres-poste		X	626 Frais postaux
Achat de stylos		X	606 Fournitures diverses
Achat d’une caisse enregistreuse	X		2183 Matériel de bureau
Achat d’un marteau		X	606 Fournitures diverses
Réfection totale de la chaufferie		X	615 Entretien et réparations
Achat de matières premières		X	601 Achats de matières premières
Achat d’un fonds de commerce	X		207 Fonds commercial
Achat d’une armoire	X		2184 Mobilier
Achat d’une imprimante	X		2183 Matériel de bureau
Achat de matières consommables		X	602 Achats de matières consommables

Exercice Comptabilité Générale: Le journal

Enregistrer les documents ci-après dans le journal de l’entreprise AHMED (le transport est effectué par les soins de l’entreprise AHMED) et dans le journal de l’entreprise YAHYA

AHMED 16 juillet N

à YAHYA

Facture n°10

Marchandises 3 100

Remise 5% 155

Net commercial 2 945

TVA 20% 589

Net à payer 3 534

AHMED 15 juillet N

à YAHYA

Facture n°9

Marchandises 9 000

Remise 10% 900

Net commercial 8 100

Escompte 1% 81

Net financier 8 019

Port 31

TVA 20% 1 610

Net à payer 9 660

AHMED 19 juillet N

à YAHYA

avoir n°17

rabais 10% sur

facture n°10 294,50

TVA 20% 58 ,90

Net à déduire 353,40

AHMED 10 juillet N

à YAHYA

avoir n°16

retour de marchandises 700

TVA 20% 140

Net à déduire 840

Le journal de l’entreprise AHMED (fournisseur) se présente comme suit :

		10/07
7111 4455 3121	Ventes de marchandises Etat TVA facturée		Clients	700 140	840
	Avoir n°16
		15/07
3421 6386 7111 7127 4455	Clients Escomptes accordés		Ventes de marchandises Ventes et produits accessoires Etat TVA facturée	9 660 81	8 100 31 1 610
	Facture n°9
		16/07
3421 7111 4455	Clients		Ventes de marchandises Etat TVA facturée	3 534	2 945 589
	Facture n°10
		19/07
7119 4455 3421	RRR accordés par l’entreprise Etat TVA facturée		Clients	294,50 58,90	353,40
TOTAL JOURNAL				14 468,40	14 468,40

Le journal de l’entreprise YAHYA (client) se présente comme suit :

		10/07
4411 6111 3455	Fournisseurs			Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges	840	700 140
	Avoir n°16
			15/07
6111 6142 3455 4411 7386	Achats de marchandises Transports sur achats Etat TVA récupérable sur les charges			Fournisseurs Escomptes obtenus	8 100 31 1 610	9 660 81
			16/07
6111 3455 4411	Achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges			Fournisseurs	2 945 589	3 534
	Facture n°10
			19/07
4411 6119 3455	Fournisseurs			RRR obtenus sur achats de marchandises Etat TVA récupérable sur les charges	353,40	294,50 58,90
	TOTAL JOURNAL				14 468,40	14 468,40

Exercice Comptabilité Générale: L’enregistrement des documents comptable

La société ANAS vous demande de compléter les documents ci-dessous puis de les enregistrer au journal

Société ANAS 15/10/N

Doit entreprise NASA

Facture n°15/N

Marchandises 9 500

Rabais 10% …….

………….. …….

TVA 20% ……..

Net à payer ……..

Par chèque bancaire jour de livraison

PUB 2000 12/10/N

Doit société ANAS

Facture n°A/10

Annonces publicitaires 10 000

Remise 20% ……..

Net commercial ……..

TVA 20% …….

Net à payer ………

Par chèque postal a réception de facture

Entreprise ZARA 17/10/N

Doit ANAS

Facture n° 10/17

Meubles de bureau 10 000

Fournitures de bureau 1 500

..……

Remise 10% ……..

TVA 20% ……..

Net à payer ……..

(au plus tard le 30/11/N)

Société ANAS 14/10/N

Doit JILALI

Facture n° j/10

Marchandises 15 000

Remises 10% ……..

Et 10% ………

TVA 20% ………..

Net à payer ………..

Société NAR 16/10/N

Doit société ANAS

Facture n°16/10

Produit d’entretien 3 800

Remise 10% …….

Port 500

TVA 20% …….

NET à payer …….

(en espèces)

Société ANAS 19/10/N

Entreprise NASA

Avoir n°A/10

Remise supplémentaire

Sur facture n°15/N du

15/10 10% soit ………

TVA 20% ………

Net à déduire ………

Société ANAS 15/10/N

Doit entreprise NASA

Facture n°15/N

Marchandises 9 500

Rabais 10% 950

Net commercial 8 550

TVA 20% 1 710

Net à payer 10 260

Par chèque bancaire jour de livraison

PUB 2000 12/10/N

Doit société ANAS

Facture n°A/10

Annonces publicitaires 10 000

Remise 20% 2 000

Net commercial 8 000

TVA 20% 1 600

Net à payer 9 600

Par chèque postal a réception de facture

Entreprise ZARA 17/10/N

Doit ANAS

Facture n° 10/17

Meubles de bureau 10 000

Fournitures de bureau 1 500

11 500

Remise 10% 1 150

Net commercial 10 350

TVA 20% 2 070

Net à payer 12 420

(au plus tard le 30/11/N)

Société ANAS 14/10/N

Doit JILALI

Facture n° j/10

Marchandises 15 000

Remises 10% 1 500

13 500

Remise 10% 1 350

Net commercial 12 150

TVA 20% 2 430

Net à payer 14 580

Société NAR 16/10/N

Doit société ANAS

Facture n°16/10

Produit d’entretien 3 800

Remise 10% 380

Port 500

TVA 20% 784

NET à payer 4 704

(en espèces)

Société ANAS 19/10/N

Entreprise NASA

Avoir n°A/10

Remise supplémentaire

Sur facture n°15/N du

15/10 10% soit 855

TVA 20% 171

Net à déduire 1 026

Le journal de la société ANAS se présente comme suit :

		12/10
6144 3455 5146	Annonces et insertions Etat TVA récupérable sur les charges			Chèque postaux	8 000 1 600	9 600
	Chèque postal n°
			14/10
3421 7111 4455	Clients			Ventes de marchandises Etat TVA facturée	14 580	12 150 2 430
	Facture n°j/10
			15/10
5141 7111 4455	Banque			Ventes de marchandises Etat TVA facturée	10 260	8 550 1 710
	Facture n° 15/N
			16/10
6122 6142 3455 5161	Achats de produits d’entretien Transport sur achats Etat TVA récupérable sur les charges			Caisse	3 420 500 784	4 704
	Pièce de caisse n°
			17/10
2351 6125 3455 3455 4481 4411	Mobilier de bureau Achats de fournitures de bureau Etat TVA récupérable sur immobilisations Etat TVA récupérable sur les charges			Dettes sur acquisition d’immobilisations Fournisseurs	9 000 1 350 1 800 270	10 800 1 620
	Facture n°10/17
			19/10
7119 4455 3421	RRR accordés par l’entreprise Etat TVA facturée			Clients	855 171	1 026
	Avoir n° A/10
			Date