Exercice : Écritures comptables au journal pour les transactions d'actions de l'entreprise YACOUBI
Le 2/11/N l’entreprise YACOUBI a acheté (dans un but spéculatif) 100 actions X au prix de 12 000 DH contre cheque bancaire
Le 31/12/N le cours moyen de l’action X est de 110 DH
Le 18/08/N+1 80 actions X ont été achetées au pris total de 9 200 DH
Le 31/12/N+1 le cours moyen de l’action X est de 119 DH
Le 20/08/N+2 200 actions X ont été achetées au prix total de 25 000 DH
Le 31/12/N+2 le cours moyen de l’action X est de 108 DH
Le 15/03/N+3 200 actions sont cédées à crédit au prix unitaire de 113 DH
Travail à faire
- Passer toutes les écritures au journal de l’entreprise YACOUBI (les frais d’achat représentent 4,5 % de la valeur d’achat TVA 7%)
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2/11/N |
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350 6147 3455 5141 |
Titres et valeurs de placement Services bancaires Etat TVA récupérable sur les charges |
Banque |
12 000 540 37,80 |
12 577,80 |
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Achat 100 action X |
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31/12/N |
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6394 3950 |
Dotations aux provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement |
Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement |
1 000 |
1 000 |
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(120 -110) 100 |
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18/8/N+1 |
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350 6147 3455 5141 |
Titres et valeurs de placement Services bancaires Etat TVA récupérable sur les charges |
Banque |
9 200 414 28,98 |
9 642,98 |
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Achat 80 actions X |
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31/12/N+1 |
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2950 7392 |
Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement |
Reprises sur provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement |
1 000 |
1 000 |
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Annulation provision cours supérieur au coût moyen pondéré soit 12 000 + 9 200 = 117,77
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20/7/N+2 |
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350 6147 3455 5141 |
Titres et valeurs de placement Services bancaires Etat TVA récupérable sur les charges |
Banque |
25 000 1 125 78,75 |
26 203,75 |
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Achat 200 actions X |
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31/12/N+2 |
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6394 3950 |
Dotations aux provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement |
Provision pour dépréciation des titres et valeurs de placement |
5 160,40 |
5 160,40 |
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Le coût moyen pondéré inférieur au cours 12 000 + 9 200 + 25 000 = 121,58
(121,58 – 108) 380 |
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15/3/N+3 |
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3482 6385 350 |
Créances sur cessions d’éléments d’actif circulant Charges nettes sur cession de titres et valeurs de placement |
Titre et valeurs de placement |
22 600 1 716 |
24 316 |
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Cession 200 actions |
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31/12/N+3 |
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2950 7394 |
Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement |
Reprises sur provision pour dépréciation des titres et valeurs de placement |
2 715,80 |
2 715,80 |
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Annulation provision pour les 200 actions X |
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