Exercice : comptabilisation des immobilisations et opérations d'investissement
La SA GIGA dont l’activité principale est la fabrication de micro-ordinateurs à partir de composants qu’elle obtient d’un importateur avec lequel elle a passé un contrat d’exclusivité : la société INFODIS. Elle distribue également d’autres matériels notamment des imprimantes qu’elle achète soit à son fournisseur INFODIS soit directement aux fabricants CANON, HEWLETT PACKARD... soit encore à d’autres distributeurs en gros.
La société GIGA détient les immobilisations suivantes :
|
Immobilisations |
Date d’achat |
Valeur d’origine |
|
INCORPORELLES |
||
|
* Brevets : |
||
|
- logiciel 1 |
01/01/2001 |
1 900 |
|
- logiciel 2 |
01/01/2002 |
1 400 |
|
Total |
3 300 |
|
|
CORPORELLES |
||
|
* Installations techniques, materiel et outillage industriel |
||
|
- Banc de test des processeurs |
01/01/2000 |
22 000 |
|
- Banc d’assemblage |
01/01/1998 |
39 000 |
|
Total |
61 000 |
|
|
* Matériel de transport |
||
|
- Véhicule utilitaire 1 |
01/07/1998 |
13 000 |
|
- Véhicule utilitaire 2 |
01/07/2001 |
18 000 |
|
Total |
31 000 |
|
|
* Matériel de bureau et informatique |
||
|
- Micro-ordinateur 1 |
01/01/2000 |
700 |
|
- Micro-ordinateur 2 |
01/07/2001 |
1 100 |
|
- Micro-ordinateur 3 |
01/01/2002 |
1 000 |
|
- Micro-ordinateur 4 |
01/01/2003 |
1 900 |
|
- Imprimante 1 |
01/07/2001 |
1 500 |
|
- Imprimante 2 |
01/01/2003 |
2 200 |
|
- Télécopieur |
01/01/2002 |
600 |
|
- Photocopieur |
01/07/2001 |
6 900 |
|
Total |
15 900 |
|
|
* Mobilier |
||
|
- Bureaux et chaises |
01/01/1998 |
800 |
|
- Armoires |
01/07/1998 |
1 100 |
|
- Bureaux |
01/10/2001 |
1 000 |
|
- Comptoir réception |
15/03/2002 |
1 400 |
|
- Présentoir |
10/09/2002 |
900 |
|
Total |
5 200 |
|
|
Total général |
116 400 |
La SA GIGA a réalisé les opérations suivantes concernant les immobilisations :
|
Date |
Nature de l’opération |
H.T. |
T.V.A. |
T.T.C. |
Type (charge ou Immobilisation) |
Nom du compte |
|
01/01/2004 |
Vente des meubles achetés en 1998 à une filiale |
790,00 |
154,84 |
944,84 |
||
|
10/01/2004 |
Achat de composants |
19 500,00 |
3 822,00 |
23 322,00 |
||
|
Achat d’imprimantes |
5 500,00 |
1 078,00 |
6 578,00 |
|||
|
Total |
25 000,00 |
4 900,00 |
29 900,00 |
|||
|
12/01/2004 |
Achat d’un véhicule de tourisme |
14 000,00 |
2 744,00 |
16 744,00 |
||
|
14/01/2004 |
Location d’un véhicule utilitaire |
400,00 |
78,40 |
478,40 |
||
|
01/02/2004 |
Achats d’armoires |
1 900,00 |
372,40 |
2 272,40 |
||
|
Achats de bureaux |
2 400,00 |
470,40 |
2 870,40 |
|||
|
Total |
4 300,00 |
842,80 |
5 142,80 |
|||
|
01/02/2004 |
Achat d’un logiciel pour tester les mémoires ROM |
1 900,00 |
372,40 |
2 272,40 |
||
|
11/02/2004 |
Achat de composants |
18 000,00 |
3 528,00 |
21 528,00 |
||
|
Achat d’imprimantes |
8 000,00 |
1 568,00 |
9 568,00 |
|||
|
Total |
26 000,00 |
5 096,00 |
31 096,00 |
|||
|
25/02/2004 |
Acompte versé sur commande de chaîne de montage |
8 000,00 |
8 000,00 |
|||
|
26/02/2004 |
Immobilisation de deux micro-ordinateurs : |
|||||
|
Coût des composants |
750,00 |
|||||
|
Coût de l’assemblage |
180,00 |
|||||
|
Coûts des tests |
40,00 |
|||||
|
Total |
970,00 |
190,12 |
1 160,12 |
TRAVAIL A FAIRE :
1°) Complétez le tableau de la page 2 en précisant pour chaque achat s’il s’agit d’une charge ou d’une immobilisation et lorsqu’il s’agit d’une immobilisation le nom du compte.
2°) Créez avec EXCEL un tableau des immobilisations avec comme colonnes : la valeur au 01/01/2004, les augmentations, les diminutions et la valeur au 31/12/2004 par catégories d’immobilisations. Sauvegardez ce tableau sous le nom de « Immobilisation » et imprimez-le. Imprimez également les formules.
3°) Présentez l’écriture comptable passée lors de la vente des meubles sachant qu’ils ont été amortis pour 1 110 €.
4°) Présentez les autres écritures comptables passées concernant les immobilisations.
|
Nature du document : |
|||
|
Numéro : |
|||
|
Nom du tiers : |
Date : |
||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
Nature du document : |
|||
|
Numéro : |
|||
|
Nom du tiers : |
Date : |
||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
Nature du document : |
|||
|
Numéro : |
|||
|
Nom du tiers : |
Date : |
||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
Nature du document : |
|||
|
Numéro : |
|||
|
Nom du tiers : |
Date : |
||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
Nature du document : |
|||
|
Numéro : |
|||
|
Nom du tiers : |
Date : |
||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
Nature du document : |
|||
|
Numéro : |
|||
|
Nom du tiers : |
Date : |
||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
La SA GIGA a réalisé les opérations suivantes concernant les immobilisations :
|
Date |
Nature de l’opération |
H.T. |
T.V.A. |
T.T.C. |
Type (charge ou Immobilisation) |
Nom du compte |
|
01/01/2004 |
Vente des meubles achetés en 1998 à une filiale |
790,00 |
154,84 |
944,84 |
Immobilisation |
Mobilier |
|
10/01/2004 |
Achat de composants |
19 500,00 |
3 822,00 |
23 322,00 |
Charge |
Achats de marchandises |
|
Achat d’imprimantes |
5 500,00 |
1 078,00 |
6 578,00 |
Charge |
Achats de marchandises |
|
|
Total |
25 000,00 |
4 900,00 |
29 900,00 |
|||
|
12/01/2004 |
Achat d’un véhicule de tourisme |
14 000,00 |
2 744,00 |
16 744,00 |
Immobilisation |
Matériel de transport |
|
14/01/2004 |
Location d’un véhicule utilitaire |
400,00 |
78,40 |
478,40 |
Charge |
Locations |
|
01/02/2004 |
Achats d’armoires |
1 900,00 |
372,40 |
2 272,40 |
Immobilisation |
Mobilier |
|
Achats de bureaux |
2 400,00 |
470,40 |
2 870,40 |
Immobilisation |
Mobilier |
|
|
Total |
4 300,00 |
842,80 |
5 142,80 |
|||
|
01/02/2004 |
Achat d’un logiciel pour tester les mémoires ROM |
1 900,00 |
372,40 |
2 272,40 |
Immobilisation |
Brevets |
|
11/02/2004 |
Achat de composants |
18 000,00 |
3 528,00 |
21 528,00 |
Charges |
Achats de marchandises |
|
Achat d’imprimantes |
8 000,00 |
1 568,00 |
9 568,00 |
Charges |
Achats de marchandises |
|
|
Total |
26 000,00 |
5 096,00 |
31 096,00 |
|||
|
25/02/2004 |
Acompte versé sur commande de chaîne de montage |
8 000,00 |
8 000,00 |
Immobilisation |
Avances et acomptes |
|
|
26/02/2004 |
Immobilisation de deux micro-ordinateurs : |
|||||
|
Coût des composants |
750,00 |
|||||
|
Coût de l’assemblage |
180,00 |
Immobilisation |
Matériel de bureau et matériel |
|||
|
Coûts des tests |
40,00 |
informatique |
||||
|
Total |
970,00 |
190,12 |
1 160,12 |
|
Nature du document : Cession |
|||
|
Numéro : |
|||
|
Nom du tiers : |
Date : 01/01/2004 |
||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
512 |
Banque |
790,00 |
|
|
775 |
Produits des cessions d’éléments d’actifs |
790,00 |
|
|
28184 |
Amortissements du mobilier |
1 110,00 |
|
|
675 |
Valeurs comptables des éléments d’actifs cédés |
790,00 |
|
|
2184 |
Mobilier |
1 900,00 |
|
|
Nature du document : Facture véhicule de tourisme |
|||
|
Numéro : |
|||
|
Nom du tiers : |
Date : 12/01/2004 |
||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
2182 |
Matériels de transport |
16 744,00 |
|
|
512 |
Banque |
16 744,00 |
|
|
Nature du document : Facture armoires et bureaux |
|||
|
Numéro : |
|||
|
Nom du tiers : |
Date : 12/01/2004 |
||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
2184 |
Mobilier |
4 300,00 |
|
|
44562 |
Etat, TVA déductible sur immobilisations |
842,80 |
|
|
512 |
Banque |
5 142,80 |
|
|
Nature du document : Facture de logiciel |
|||
|
Numéro : |
|||
|
Nom du tiers : |
Date : 01/02/2004 |
||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
205 |
Concessions, brevets |
12 500,00 |
|
|
44562 |
Etat, TVA déductible sur immobilisations |
2 450,00 |
|
|
512 |
Banque |
14 950,00 |
|
|
Nature du document : Acompte versé |
|||
|
Numéro : |
|||
|
Nom du tiers : |
Date : 25/02/2004 |
||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
238 |
Avances et acomptes versés sur commandes d’immobilisations |
8 000,00 |
|
|
512 |
Banque |
8 000,00 |
|
|
Nature du document : Immobilisation de 2 ordinateurs |
|||
|
Numéro : |
|||
|
Nom du tiers : |
Date : 26/02/2004 |
||
|
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
|
2183 |
Matériel de bureau et matériel informatique |
970,00 |
|
|
44562 |
Etat, TVA déductible sur immobilisations |
190,12 |
|
|
72 |
Production immobilisée |
970,00 |
|
|
44571 |
Etat, TVA collectée |
190,12 |
|