Cours de TVA -b

Cours de TVA -b

Taxe sur la Valeur Ajoutée 
I-
Les opérations et les personnes imposables 
La TVA s'applique aux opérations relevant d'une activité industrielle, commerciale ou artisanale effectuées par un 
assujetti à titre habituel ou occasionnel.  
Les opérations imposables à la TVA peuvent être classées en deux catégories : 
-
Opérations obligatoirement soumises à la TVA, 
-
Opérations  normalement  exclues  du  champ  d'application  de  la  TVA  (ou  exonérées)  mais  qui  peuvent 
devenir imposables sur option de la personne qui les effectue.       
1.Les opérations obligatoirement soumises à la TVA 
Les opérations obligatoirement soumises à la TVA sont : 
Les opérations portant sur les biens meubles  
-les ventes et les livraisons faites par les producteurs,  
-les opérations réalisées dans les conditions de gros par les commerçants importateurs,  
-les ventes faites, par les commerçants grossistes, 
-les activités de commerce multiple. Par commerce multiple, il y a lieu d'entendre le commerce d'achats - 
reventes réalisés dans les conditions de détail lorsque : 

les articles mis en vente relèvent d'au moins quatre catégories de commerce différentes quelque soit le 
nombre d'articles mis en vente,  

le local est accessible en libre service.  
-le commerce des objets d'occasion, autres que les outils, composés de tout ou partie de platine d'or ou 
d'argent,  de  pierres  gemmes  naturelles  ainsi  que  les  œuvres  d'art  originales,  objets  d'antiquité  et  de 
collection,  
-les opérations de vente portant sur les alcools, les vins et autres boissons assimilées soumises au droit de 
circulation.       
Les opérations portant sur des biens immeubles telles que  
-
les travaux immobiliers,  
-
les opérations de lotissement et de vente de terrains faites par les propriétaires de terrains,  
-
les  ventes  d'immeubles  ou  de  fonds  de  commerce,  effectuées  par  les  personnes  qui,  habituellement  ou 
occasionnellement achètent ces biens en leur nom en vue de leur revente,  
-
les opérations d'intermédiaires pour l'achat ou la vente de biens d'immeubles ou fonds de commerce,  
-
les opérations de construction, de viabilisation et de vente d'immeubles à usage d'habitation ou destinés à 
abriter  une  activité  professionnelle,  industrielle  ou  commerciale  réalisées  dans  le  cadre  de  l'activité  de 
promotion immobilière ainsi que les opérations  de viabilisation et de construction de logements sociaux.  
Les livraisons à soi-même portant sur        
-les immobilisations,  
-les biens autres que des immobilisations lorsque ces biens ne concourent pas à la réalisation d'opérations 
soumises à la TVA ou exonérées.  
Les prestations de services  
Elles visent les opérations autres que la livraison de biens meubles corporels, telles que : 
-les  opérations  de  location  de  biens  meubles  ou  immeubles,  les  prestations  de  services,  les  travaux 
d'études et de recherche ainsi que toutes opérations autres que les ventes et les travaux immobiliers,  
  1 


-les opérations de transport de personnes ou de marchandises,  
-les  ventes  à  consommer  sur  place  de  produits  alimentaires  ou  de  boissons  (restaurants,  pâtisseries, 
salons de thé, débits de boisson,...), 
-les travaux à façon,  
-les opérations effectuées dans le cadre de l'exercice d'une profession libérale réalisées par les personnes 
physiques  et les sociétés, y compris les opérations à caractère médical, paramédical et vétérinaire,  
-les  prestations  relatives  à  l'hébergement  et  à  la  restauration  fournies  par  les  établissements  de  soins 
autres que ceux relevant de la santé publique,  
-les spectacles, jeux et divertissements,  
-les opérations de téléphone et de télex,  
-les opérations réalisées par les banques et assurances,  
-les prestations de formation fournies par les établissements de formation agrées par l'État. 
2.Les opérations soumises à la TVA par option 
Les personnes physiques ou morales qui exercent certaines activités placées hors du champ d'application de la TVA 
peuvent, sur leur option se soumettre volontairement à la TVA lorsqu'elles : 
réalisent des opérations d'exportation,  
livrent : 
-
à des sociétés pétrolières, 
-
à d'autres redevables de la taxe, 
-
à des entreprises bénéficiant du régime des achats en franchise.  
3.Les personnes assujetties à la TVA 
Sont assujettis à la TVA : 
Les producteurs  
Par producteur, il faut entendre : 
-
Les  personnes  physiques  ou  morales  qui,  principalement  ou  accessoirement,  extraient  ou  fabriquent  les 
produits, les façonnent ou les transforment à titre de confectionneurs ou d'entrepreneurs de manufacture 
en vue de leur donner leur forme définitive ou la  présentation commerciale sous laquelle ils seront livrés 
au   consommateur  pour  être  utilisés  ou  consommés  par  ce  dernier,  que  les  opérations  de  façon  ou  de 
transformation comportent ou non l'emploi d'autres matières, 
-
Les personnes physiques ou morales qui se substituent en fait au fabricant pour effectuer, soit dans ses 
usines,  soit  même  en  dehors  de  ses  usines,  toutes  opérations  se  rapportant  à  la  fabrication  ou  à  la 
présentation  commerciale  définitive  de  produits  telles  la  mise  en  paquetage  ou  en  récipients,  les 
expéditions ou dépôts desdits produits, que ceux-ci soient ou non vendus sous la marque ou au nom de 
ceux qui font ces opérations, 
-
Les  personnes  ou  sociétés  qui  font  effectuer  par  des  tiers  les  opérations  visées  aux  alinéas  1  et  2  ci-
dessus. 
Les opérations de ventes en gros 
Il s'agit des opérations suivantes : 
-
Les  livraisons  portant  sur  des  objets  qui,  en  raison  de  leur  nature  ou  de  leur  emploi,  ne  sont  pas 
usuellement utilisés par de simples particuliers, 
-
Les livraisons de biens faites à des prix identiques réalisées en gros ou en détail, 
-
Les livraisons de produits destinés à la revente quelle que soit l'importance des quantités livrées. 
Par grossiste, on entend les commerçants qui vendent soit à d'autres commerçants en vue de la revente, soit dans 
les mêmes conditions de prix et de quantités à des entreprises, exploitations ou collectivités publiques ou privées. 
  2 


Les commerçants détaillants 
Par  commerçants  détaillants  on  entend  les  commerçants  qui  effectuent  des  opérations  de  ventes  dans  des 
conditions de détail.  
II-Les opérations exonérées   
Le  code  de  la  TVA prévoit  un  certain  nombre d'exonérations  tant  dans  le  régime  intérieur  qu'a  l'importation  et  à 
l'exportation. 
1. Les opérations exonérées dans le régime intérieur 
Les exonérations édictées, en matière de TVA, dans le régime intérieur sont : 
Les  opérations  de  vente  portant  sur  le  pain,  les  farines  panifiables  utilisées  à  la fabrication  de  ce  pain  et  les 
céréales utilisées à la fabrication de ces farines ainsi que celles portant sur les semoules, 
Les opérations de vente portant sur les :  

lait et crème de lait, non concentrés ou additionnés de sucre ou d'autres édulcorants (N° TDA 04-01), 

lait et crème de lait, concentrés ou additionnés de sucre ou d'autres édulcorants, y compris les laits 
infantiles (N° 19-01 du TDA). 
Les opérations réalisées entre les sociétés membres relevant d'un même groupe, 
Les opérations de vente portant sur les produits pharmaceutiques figurant dans la nomenclature nationale du 
médicament, 
Les  opérations  effectuées  par  les  œuvres  ayant  pour  but  l'organisation  de  restaurants  pour  servir  des  repas 
gratuits  ou  à  bon  marché  réservés  aux  nécessiteux  et  aux  étudiants  à  condition  que  l'exploitation  de  ces 
restaurants ne donne lieu à aucun bénéfice, 
Les opérations ayant pour objet exclusif la réalisation de monuments aux martyrs de la révolution de libération 
nationale ou à la gloire de l'armée de libération nationale conclues avec une collectivité publique ou un groupe 
régulièrement constitué, 
Les voitures de tourisme neuves ou d'une ancienneté de trois (03) ans maximum d'une cylindrée n'excédant 
pas 2000 cm3 pour les véhicules automobiles à moteur à piston à allumage par étincelles (essence) et 2500 
cm3  pour  les  véhicules  automobiles  à  moteur  à  piston  à  allumage  par  compression  (diesel),  ainsi  que  les 
véhicules utilitaires neufs ou d'une ancienneté n'excédant pas trois (03) ans d'âge d'un poids en charge total 
inférieur ou égal à 3500 Kg, acquis tous les cinq (05) ans par les invalides de la guerre de libération nationale 
dont le taux d'invalidité est supérieur ou égal à soixante pour cent (60%), ainsi que les véhicules touristiques 
tout terrain (4x4) d'une cylindrée n'excédant pas 2.500 cm3 acquis par les moudjahidine et les invalides de la 
guerre de  libération  nationale  résident  dans  les wilayas  du  grand sud  et dont  le  taux d'invalidité  est  égal  ou 
supérieur  à  soixante  pour  cent  (60%).    Les  autres  invalides  dont  le  taux  d'invalidité  est  inférieur  à  soixante 
pour cent (60 %) bénéficient d'un abattement des taxes dues égal à leur d'invalidité. Les voitures de tourismes 
neuves  ou  usagées  d'une  ancienneté  de  trois  (03)  ans  maximum  d'une  cylindrée  n'excédant  pas  2000  cm3 
pour  les  véhicules  automobiles  à  moteur  à  piston  à  allumage  par  étincelles  (essence)  et  2500  cm3  pour  les 
véhicules  automobiles  à  moteur  à  piston  à  allumage  à  piston  par  compression  (diesel),  acquis  tous  les  cinq 
(05) ans par les handicapés atteints d'une maladie incurable, titulaires d'une pension. Les véhicules susvisés 
peuvent être cédés, après reversement de l'avantage fiscal accordé à cette catégorie de bénéficiaires, dans les 
conditions suivantes :  
-reversement de la totalité de l'avantage fiscal octroyé, lorsque le véhicule est cédé dans un délai ne 
dépassant pas deux (02) ans à compter de sa date d'acquisition, 
-reversement  de  la  moitié  de  l'avantage  fiscal  octroyé,  lorsque  le  véhicule  est  cédé  dans  un  délai 
supérieur à deux (02) et inférieur ou égal à trois (03) ans, 
-aucun reversement n'est exigé après trois (03) ans.  
Toutefois,  en  cas  de  décès  du  propriétaire  pendant  la  période  d'incessibilité  conditionnelle  précitée,  les 
véhicules visés ci-dessus peuvent être hérités ou cédés après héritage, sans paiement de taxes. La condition 
de  cinq  (05)  ans,  visée  par  les  dispositions  du  paragraphe  3  du  présent  article,  n'est  pas  exigée  lorsque  la 
réforme  totale  et  définitive  du  véhicule  est  constatée,  après  accident  ou  toute  autre  cause,  par  les  services 
techniques compétents, 
Les  véhicules  spécialement  aménagés,  d'une  ancienneté  de  trois  (03)  ans  maximum  et  d'une  puissance 
n'excédant pas 2000 cm3 pour les véhicules automobiles à moteur à piston à allumage par étincelles (essence) 
et  2500  cm3  pour  les  véhicules  automobiles  à  moteur  à  piston  à  allumage  par  compression  (diesel),  acquis 
tous  les  cinq  (05)  ans  par  les  personnes  atteintes  à  titre  civil  d'une  paraplégie  ou  celles  ayant  subi 
l'amputation des deux membres inférieures ainsi que par les enfants de chouhada, handicapés moteurs ou par 
les handicapés moteurs titulaires du permis de conduire de la catégorie "F" quel que soit le ou les membre(s) 
handicapé(s).  Le  fauteuil  roulant  et  véhicules  similaires  pour  invalides  mêmes  avec  moteur  ou  autres 
  3 


mécanismes de propulsion  (position  N°  87-13  du  TDA),  les  motocycles  et vélocipèdes avec  moteur  auxiliaire 
spécialement aménagés pour invalides (position N° 87-12-00-90 du TDA), 
Les  biens  d'équipements,  matières,  produits  ainsi  que  les  travaux  de  services  dont  la  liste  est  fixée  par  la 
réglementation  relative  aux  activités  de  prospection,  de  recherche,  d'exploitation,  de  liquéfaction  ou  de 
transport par canalisation des hydrocarbures liquides et gazeux, acquis ou réalisés par ou pour le compte de 
l'entreprise SONATRACH, des sociétés pétrolières qui lui sont associées ou de leurs sous-traitants intervenant 
exclusivement  dans  le  secteur.  Un  arrêté  conjoint  du  ministre  chargé  de  l'énergie  précisera  les  modalités 
d'application du présent alinéa, 
Nonobstant  toute  disposition  législative  contraire,  les  opérations  réalisées  par  la  Banque  d'Algérie  et  liées 
directement  à  sa  fonction  d'émission  de  monnaie  ainsi  qu'à  ses  missions  spécifiques.  Ces  opérations  seront 
déterminées, en tant que de besoin, par voie réglementaire, 
Les  marchandises  expédiés,  à  titre  de  dons,  au  Croissant  rouge  algérien  et  aux  associations  ou  œuvres  à 
caractère  humanitaire,  lorsqu'elles  sont  destinées  à  être  distribuées  gratuitement  à  des  sinistrés,  à  des 
nécessiteux  ou  autres  catégories de personnes  dignes  d'être  secourues, ou  utilisées  à  des  fins  humanitaires, 
ainsi que les dons adressés sous toutes les formes aux institutions publiques. Les modalités d'application de la 
présente mesure sont fixées par voie réglementaire, 
Les  manifestations  sportives,  culturelles  ou  artistiques  et,  d'une  manière  générale,  tous  les  spectacles 
organisés  dans  le  cadre  des mouvements  nationaux  ou  internationaux  d'entraide.  L'exemption  de  la  TVA  est 
octroyée par décision du directeur général des impôts, 
Sous  réserve  de  la  réciprocité,  les  opérations  de  travaux  immobiliers,  de  prestations  relatives  aux 
télécommunications,  à  l'eau,  au  gaz  et  à  l'électricité  et  location  de  locaux  meublés ou  non,  réalisées pour  le 
compte  des  mesures  diplomatiques  ou  consulaires  accréditées  en  Algérie  ou  leurs  agents  diplomatiques  ou 
consulaires,  ainsi  que  les  frais  de  réception  et  de  cérémonies  engagés  par  ces  missions  à  l'occasion  de  la 
célébration  de  leurs  fêtes  nationales.  Bénéficient  également  de  cette  exemption  et  sous  réserve  de  la 
réciprocité,  les  produits  acquis  localement  par  les  missions  diplomatiques  ou  consulaires  ou  leurs  agents 
diplomatiques  ou  consulaires.  Les  modalités  d'octroi  de  cette  exemption  ainsi  que  la  détermination  du  seuil 
minimal  du  prix  unitaire  desdits  produits  seront  fixées  par  un  arrêt  conjoint  des  ministres  chargés 
respectivement des finances et des affaires étrangères, 
A titre de réciprocité : 
-les  livraisons  de  biens  destinés  à  l'avitaillement  des  navires  nationaux  et  étrangers  armés  en  cabotage 
international et des aéronefs des compagnies de navigation aérienne pour leurs prestations réalisées sur 
des parcours internationaux, 
-les prestations de services effectuées pour les besoins directs des navires et aéronefs ci-dessus cités et 
leur cargaison :  
• 
prestations  de  services  effectuées  pour  les  besoins  directs  des  navires  et  de  leur  cargaison: 
remorquage,  pilotage,  amarrage,  pilotines,  fournitures  d'eau,  garbage,  déblastage  des  navires, 
saisissage,  mouillage,  balayage  quai,  courtage,  consignation  du  navire,  commission  de 
recrutement  de  frêt,  téléphone  à  bord,  expertises  maritimes  et  visites,  redevances  portuaires, 
entretien  du  navire,  transbordement  des  marchandises,  utilisation  des  gares  maritimes, 
embarquement  et  débarquement,  location  de  conteneurs,  opérations  de  pompage,  assurance 
avaries/navires, 
• 
prestations  de  services  effectuées  pour  les  besoins  directs  des  aéronefs  et  des  transports 
internationaux  réalisés  par  ceux-ci  :  atterrissage  et  décollage,  prestations  techniques  liées  à 
l'arrivée,  au  stationnement  et  au  départ  des  aéronefs,  réparation,  nettoyage  et  entretien  des 
aéronefs et des matériels et équipement de bord, utilisation des installations aéroportuaires pour 
la  réception  des  passagers  et  des  marchandises,  usage  des  installations  destinées  à 
l'avitaillement  des  aéronefs,  stationnement,  amarrage  et  abri  des  aéronefs,  embarquement  et 
débarquement des passagers et leurs bagages, chargement et déchargement des aéronefs, 
Les contrats d'assurances des personnes tels que définis par la législation relative aux assurances, 
Les opérations de crédits bancaires accordés aux ménages pour l'acquisition ou la construction de logements 
individuels, 
Les opérations portant sur le BUPRO, 
Les opérations de vente portant sur les poches pour stomisés de la sous-position tarifaire n°90.21.90.00, 
Les opérations de réassurance, 
Les contrats d'assurance relatifs aux risques de calamités naturelles, 
Les camélidés, 
  4 


Les intérêts moratoires résultant de l'exécution des marchés publics nantis au profit de la caisse de garantie 
des marchés publics, 
Les  opérations  d'acquisition  effectuées  par  les  banques  et  les  établissements  financiers  dans  le  cadre  des 
opérations de  crédit-bail, 
Les moissonneuses batteuses fabriquées en Algérie.  
Sont aussi exonérés de la TVA : 
Les  cessions  d'objets  d'art,  de  collection  ou  d'antiquité,  de  manuscrits  du  patrimoine  national,  au  profit  des  
musées, des bibliothèques publiques et des services manuscrits et d'archives, 
Les  équipements  et  des   matériels  sportifs  produits  en  Algérie  et  acquis  par  les  fédérations  nationales  des 
sports, 
Les activités portant sur les moyens majeurs et les ouvrages de défense. 
 Le papier destiné exclusivement à la fabrication et à l’impression du livre dont les caractéristiques sont définies 
par arrêté conjoint du Ministre chargé des Finances et du Ministre chargé de la Culture. 
Les  activités  de    création,  de  production  et  d’édition  nationale  d’œuvres  et  de  travaux  sur  supports 
numériques. 
       Remarques  
Bénéficient d'une exonération de la TVA jusqu'au 31 décembre 2014 : 
-Les engrais azotés, phosphatés, phospho-potassiques et les engrais complexes (NPK sulfate et NPL chloré) 
des  positions  tarifaires  31.02,  31.03,  31.04,  31.05  ainsi  que  les  produits  phytosanitaires  relevant  des 
sous-positions  tarifaires  38.08.10.10  à  38.08.90.90  (insecticides,  anti-rongeurs,  fongicides,  herbicides, 
inhibiteurs de germination et régulateurs de croissance pour plantes, désinfectants et produits similaires, 
présentés  dans  des  formes  ou  emballages  de  vente  au  détail  ou  à  l'état  de  préparations  ou  sous  forme 
d'articles tels que rubans, mèches et bougies soufrés et papier tue-mouches),  
- Les produits entrant dans la fabrication des aliments de bétail ci-après :  
N° de la position tarifaire Désignation des 
Désignation des produits 
produits 
10.05.90.00 
autre (maïs). 
12.09.21.00 
de luzerne. 
12.14.10.00 
farines et agglomérés sous forme de pellets de luzerne. 
Tourteaux et autres résidus solides, même broyés ou 
23.04.00.00 
agglomérés sous forme de  pellets, de l’extraction de 
l'huile de soja. 
Bénéficient  d'une  exonération  de  la  TVA  jusqu'au  31  décembre  2018  les  loyers  versés  dans  le  cadre  des 
contrats de crédit  bail portant  sur  les  matériels  agricoles produits  en Algérie.  La  liste des  matériels  agricoles 
est fixée par arrêté conjoint du ministre chargé des finances, du ministre chargé de l'agriculture et du ministre 
chargé de l'industrie. 
Bénéficient d'une exonération de la TVA jusqu’au 31 décembre 2020 : 
-Les frais et redevances liés aux services d’accès fixe à internet ;  
-Les frais liés à l’hébergement de serveurs web au niveau des centres de données (Data centre) implantés 
en Algérie et en .DZ (point dz) ; 
-Les frais liés à la conception et le développement de sites web ; 
-Les frais liés à la maintenance et l’assistance ayant trait aux activités d’accès et d’hébergement de sites 
web en Algérie. 
2. Les opérations exonérées à l'importation 
A l'importation les opérations exonérées concernent : 
Les produits dont la vente à l'intérieur est exonérée de la TVA, 
Les  marchandises  placées  sous  des  régimes  suspensifs des  droits  de  douanes  ci-après :  entrepôt,  admission 
temporaire, transit, transbordement, dépôt, 
Les  marchandises  faisant  l'objet  d'une  admission  exceptionnelle  en  franchise  des  droits  de  douanes  dans  les 
conditions prévues par le code de douanes, 
  5 


Les  aéronefs destinés aux compagnies de navigation aérienne, 
Les articles et produits bruts ou fabriqués devant être utilisés à la construction, au gréement, à l'armement, à 
la réparation ou à la transformation des aéronefs, écoles d'aviation et centres d'entraînement agrées, 
Les radoubs, réparations et transformations de navires et aéronefs algérien à l'étranger, 
L'or à usage monétaire ainsi que la monnaie d'or, 
Les marchandises importées dans le cadre du troc. 
3. Les opérations exonérées à l’exportation  
Les opérations exonérées de la TVA à l'exportation sont : 
Les affaires de ventes et de façon qui portent sur les marchandises exportées, cette exemption est accordée à 
condition que :   
• 
le  vendeur  et/ou  le  façonnier  inscrive  les  envois  en  comptabilité  ou,  à  défaut,  sur  le  livre  prévu  à 
l'article  72  du  code  des  taxes  sur  le  chiffre  d'affaires  par  ordre  de  date,  avec  indication  de  la  date 
d'inscription,  du  nombre,  des  marques  et  numéros  de  colis,  de  l'espèce,  de  la  valeur  et  de  la 
destination des objets ou marchandises, 
• 
la date d'inscription en comptabilité ou au registre en tenant lieu, ainsi que les marques et numéros 
des  colis,  soient  portés  sur  la  pièce  (titre  de  transport,  bordereau,  feuille  de  gros,  etc),  qui 
accompagne l'envoi et soient consignés avec le nom de l'expéditeur sur la déclaration en douane par 
la personne chargée de présenter les objets ou marchandises pour l'exportation, 
• 
l'exportation ne soit pas contraire aux lois et règlements.  
Les  affaires  de  ventes et  de  façon  qui  portent  sur les  marchandises  d'origine  nationale  livrées  aux  magasins 
sous-douane légalement institués.  
Remarque  
Sont  exclues  de  l'exonération  de  la  TVA  et  soumises  à  la  taxe  sur  la  valeur  ajoutée  au  même  taux  et  dans  les 
mêmes conditions que celles faites à l'intérieur du territoire national, les ventes effectuées à l'exportation par les 
antiquaires ou pour leur compte et portant sur les curiosités, antiquités, livres anciens, ameublements, objets de 
collection ainsi que les ventes portant sur les peintures, aquarelles, cartes postales, dessins, sculptures originales, 
gravures  ou  estampes,  à  l'exception  des  ventes  portant  sur  des  collections  d'histoire  naturelle,  les  peintures 
aquarelles,  dessins,  cartes  postales,  sculpteurs  originales,  gravures  ou  estampes   émanant  d'artistes  vivants  ou 
morts depuis moins de vingt ans. 
Sont  également  exclues  de  l'exemption  de  la  taxe  sur  la  valeur  ajoutée,  les  affaires  de  ventes  portant  sur  les 
pierres gemmes, brutes ou taillées, les perles fines, la bijouterie, la joaillerie, l'orfèvrerie et les autres ouvrages en 
métaux précieux à moins que la loi n'en dispose autrement. 
III-La base d’imposition  
Le chiffre d'affaires imposable comprend le prix des marchandises, des travaux ou de services, tous frais, droits et 
taxes inclus à l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoutée elle-même. 
1. Pour les ventes 
Le chiffre d'affaires est constitué par le montant total des ventes, c'est à dire le montant des sommes versées par 
l'acquéreur des biens. 
A cette base imposable, il y a lieu d'ajouter certains éléments et d'en déduire d'autres. 
Les éléments à inclure dans la base imposable  
-les frais de transport, s'ils sont à la charge du vendeur, 
-les frais d'emballage dont la valeur constitue un élément du prix de vente de la marchandise dans le cas 
d'une marchandise vendue en emballage perdu, 
-les droits et taxes appliqués aux produits ou marchandises à la date de leur mise à la consommation ou 
dédouanement et calculés sur la valeur coût assurance-fret (C.A.F) des marchandises importées, 
-les frais constituant une charge d'exploitation, tels que notamment : 
• 
la rémunération des intermédiaires ayant contribué à la vente, lorsque cette rémunération est à 
la charge du vendeur,  
  6 


• 
les  commissions,  courtages,  primes  d'assurances  et  tous  les  frais  payés  par  le  vendeur  et 
facturés au client.  
-les suppléments de prix constitués par les intérêts pour vente à terme et d'autres majorations, 
-les recettes accessoires résultant de :  

la vente de déchets neufs d'industrie,  

la vente d'emballages reçus perdus,  

toutes autres prestations diverses rendues à titre accessoire. 
Les éléments exclus de la base imposable 
-les rabais, remises, ristournes accordés et escomptes de caisse, 
-les droits de timbres fiscaux,  
-le montant de la consignation des emballages devant être restitués au vendeur contre remboursement de 
cette consignation,  
-les débours correspondant au transport effectué par le redevable lui-même pour la livraison. 
Remarque 
Pour les opérations de vente portant sur les produits pétroliers, le chiffre d'affaires imposable est constitué comme 
suit : 
-
au stade de la production, par le prix de vente à la sortie des usines exercées, 
-
au stade de la distribution et exclusivement dans les conditions de vente en gros, sur la marge de gros.  
2. Pour les ventes faites par les entreprises dépendantes 
Ces ventes sont celles faites par : 
-une société filiale d'une société assujettie à la TVA, 
-une  société  dont  un  commerçant  assujetti  à  la  TVA  possède  une  partie  du  capital  directement  ou  par 
personnes interposées, 
-un commerçant possédant directement ou par personnes interposés, une partie du capital d'une société 
redevable de la TVA.  
Pour ces ventes, la base imposable est constituée non pas par le prix de vente de la société  redevable à la société 
ou entreprise acheteuse, mais par le prix  appliqué par cette dernière qu'elle soit non assujettie ou exonérée de la 
taxe sur la valeur ajoutée. 
3. Pour les échanges de marchandises 
La  base  imposable  est  constituée  par  la  valeur  des  biens  ou  marchandises  livrés  en  contrepartie  de  ceux  reçus, 
c'est à dire le prix qui aurait été facturé à un client à la même date et pour les mêmes biens ou marchandises ou, à 
défaut, celui facturé par un concurrent. 
Si l'échange se fait avec soulte, la valeur normale du bien échangé doit être majorée de la soulte chez celui qui la 
reçoit. 
4. Pour les travaux immobiliers 
Le  chiffre  d'affaires  imposable  est  constitué  par  le  montant  des  marchés,  mémoires  ou  factures  ainsi  que  les 
recettes et indemnités accessoires s'y rapportant, telles que : 
-les indemnités pour interruption de travaux versées à l'entrepreneur,  
-les compléments de prix.  
5.Pour les prestations de services 
La  base  imposable  comprend,  en  principe,  la  totalité  des  sommes  constituant  la  contrepartie  du  service  rendu. 
Toutefois, pour certains assujettis le chiffre d'affaires imposable est déterminé comme suit : 
  7 


Commissionnaires de transport et transitaires 
La  base  imposable  est  constituée  par  la  totalité  des  sommes  encaissées  par  eux.  Néanmoins,  peuvent  être 
soustraits du chiffre d'affaires imposable : 
-les frais de transport, lorsque c'est un tiers qui effectue le transport, 
-les frais de chargement et de déchargement des marchandises, 
-les frais de manutention, 
-les droits et taxes payés à l'importation.  
Commissionnaires et adjudicataires de droits communaux 
Lorsque les droits sont perçus pour leur propre compte, la base imposable de la TVA est constituée par le montant 
des  recettes  diminué  du  montant  de  l'adjudication  versée  à  la  commune.  Lorsque  les  droits  sont  perçus  pour  le 
compte de  la  commune,  la  base  imposable  à  la  TVA  est  constituée  par  leur  rémunération  fixe  ou  proportionnelle 
convenue avec la commune. 
Lotisseurs, marchands de biens immobiliers et de fonds de commerce 
Le chiffre d'affaires est constitué par la différence entre le montant de la vente et le prix d'achat majoré des frais, 
droits et taxes acquittés par l'acquéreur à l'exclusion de la TVA elle-même. 
6. Pour les livraisons à soi même 
Livraisons à soi-même de biens meubles 
La base imposable est constituée par le prix de vente en gros des produits similaires à l'exclusion de la TVA elle-
même. 
Livraisons à soi-même de biens immobiliers  
La base imposable est constituée par le prix de revient de l'ouvrage. Ce prix comprend : 
-le prix des études et des plans,  
-les honoraires des architectes, géomètres, métreurs, etc, 
-le prix d'achat des matériaux,  
-les frais financiers engagés pour la construction etc.  
7.Pour les affaires relevant d’opérations différentes 
Pour les personnes qui effectuent concurremment des opérations relevant de plusieurs catégories (ventes, travaux 
immobiliers,  livraisons  à  soi-même),  leur  chiffre  d'affaires  est  déterminé  en  appliquant  à  chacune  des  opérations 
les règles qui lui sont propres. 
Remarque 
La base imposable à la TVA à l'importation et/ou à l'exportation de produits taxables est constituée par la valeur 
des marchandises en douanes ou à l'exportation majorée de tous les droits et taxes de douanes à l'exclusion de la 
TVA elle-même.  
IV-Les taux applicables 
1.Taux réduit de 7% 
Opérations, services et biens soumis au taux réduit de la TVA de 7% avec droit à déduction 
-
Les opérations de vente portant sur les produits ou leurs dérivés désignés ci-après : 
N° du Tarif 
Désignation des Produits 
Douanier 
01.01 
Chevaux, ânes, mulets et bardots vivants. 
01.02 
Animaux vivants de l'espèce bovine. 
  8 


01.04 
Animaux vivants des espèces ovine ou caprine. 
06.02.20.00 
Arbres, arbustes, arbrisseaux et buissons, à fruits comestibles greffés ou non 
06.02.90.20 
Jeunes plants forestiers. 
07.01 
Pommes de terre, à l'état frais ou réfrigéré. 
07.02 
Tomates, à l'état frais ou réfrigéré. 
07.03 
Oignons, échalotes, aulx, poireaux et autres légumes alliacés, à l'état frais ou réfrigéré. 
Choux, choux-fleurs, choux frisés, choux-raves et produits comestibles similaires du 
07.04 
genre brassica, à l'état frais ou réfrigéré. 
07.05 
Laitues, (lactuca sative) et chicorée (cichorium spp), à l'état frais ou réfrigéré. 
Carottes, navets, betteraves à salade, salsifis, céleris-raves, radis et racines comestibles 
07.06 
similaires, à l'état  frais ou réfrigère. 
07.07 
Concombres, et cornichons, à l'état frais ou réfrigéré. 
07.08 
Légumes à cosse, écossés ou non, à l'état frais ou réfrigéré. 
Autres légumes, à l'état frais ou réfrigéré, à l'exclusion des champignons (N° TDA 
07.09 
07.09.51.00) et des truffes (N° TDA 07.09.52.00). 
07.13 
Légumes à cosses, secs, écossés, même décortiqués ou cassés. 
08.04.10.10 
Dattes fraîches, « deglets nour ». 
08.04.10.50 
Dattes fraîches, autres. 
10.03 
Orge. 
10.04 
Avoine. 
10.05 
Maïs. 
10.06 
Riz. 
10.07 
Sorghos à grain. 
Chapitre 11  
Produits de la minoterie; malt, amidon et fécules, inuline, Gluten de froment. 
14.01 
Matières végétales des espèces principalement utilisées en vannerie et en sparterie, … 
14.04.90.20 
Alfa. 
14.04.90.30 
Sparte et diss. 
15.09 
Huile d'olive et ses fractions même raffinées mais non chimiquement modifiées. 
19.01.10.10 
Farines lactées mêmes sucrées contenant du cacao. 
19.01.10.20 
Farines lactées mêmes sucrées ne contenant du cacao. 
19.02 
Pâtes alimentaires mêmes cuites. 
Levures (vivantes ou mortes), autre micro-organismes monocellulaires morts               
21.02 
(à l'exclusion de vaccins du n°30.02) ; poudres à lever préparées. 
22.01.90.00 
Autres eaux à l'exclusion des eaux minérales, gazéifiées ou non. 
Ex. 23.02 
Sons. 
28.27.39.10 
Chlorure de chaux. 
Chapitre 30 
Produits pharmaceutiques  usages vétérinaire définis par la voie réglementaire. 
Ex.38.08 
Insecticides, fongicides, nématicides et herbicides destinés à l'agriculture. 
Ex.09.01 
Films plastiques agricoles. 
44.06 
Traverses en bois pour voies ferrées ou similaires. 
48.01 
Papier journal, en rouleaux ou en feuilles. 
48.18.40.10 
Couches pour incontinence adultes. 
49.01 
Livres, brochures et imprimés similaires même sur feuillets isolés. 
49.03 
Albums ou livres d'images et albums à dessiner ou à colorier, pour enfants. 
Ex.72.14 et Ex.72.15   Rond à béton. 
Comportant des dispositifs de commande, de réglage ou de mesures destinées au 
73.11.00.10 
GPL/carburant et gaz naturel/carburant. 
  9 


84.09.91.90 N 
… Autres (parties de moteurs). 
84.10 
Turbines hydrauliques, roues hydrauliques et leurs régulateurs. 
84.11 
Turboréacteurs, turbopropulseurs et autres turbines à gaz. 
84.13.11.10 
Pour la distribution du GPL. 
84.13.11.10 
Compteurs pour pompes GPL/C, Volucompteurs GPL/C, Cuves. 
84.34 
Machines à traire et machines et appareils de laiterie. 
84.81.10.30 
Équipements de conversion au GPL/carburant et au gaz naturel (carburant). 
84.81.10.30 C 
Équipements de conversion en GPL/C, GNC/C. 
85.26.10.00 
Appareils de radiodétection de radiosondage (radar). 
85.26.91.00 
Appareils de radionavigation. 
86.08.00.10 
Matériel fixe de voies ferrées et similaires. 
86.08.00.20 
Appareil de signalisation, de sécurité et de contrôle. 
87.04 X 
Camions-citernes spécifiques au transport du GPL/C. 
-
les  opérations  réalisées  par  l’entreprise  d’électricité  et  du  gaz  portant  sur  le  gaz  naturel  (TDA  n° 
27.11.21.00) et l'énergie électrique (TDA n° 27.16.00.00), 
-
les  opérations  effectuées  par  les  chantiers  de  construction  navale  (maritime  et  aérienne)  ainsi  que  les 
opérations  d’acquisition  de  navires  de  mer  figurant  aux  positions  n°  89.01,  89.02,  89.04,  89.05,  89.06, 
89.07  et  89.08  du  tarif  douanier.  Les  articles  et  produits  bruts  ou  fabriqués  devant  être  utilisés  à  la 
construction, au gréement, et à l’armement, à la réparation ou à la transformation des navires de mer, 
-
les travaux d'impression réalisés par où pour le compte des entreprises de presse, ainsi que les opérations 
de vente portant sur les journaux, publications, périodiques et les déchets d'imprimerie, 
-
les opérations de viabilisation, constructions et/ou de ventes de locaux à usage d'habitation, 
-
les produits des activités artisanales traditionnelles dont la liste est fixée par voie réglementaire, 
-
les loyers des logements sociaux perçus par les organismes chargés de leur gestion, 
-
les actes médicaux, 
-
les opérations de restauration des sites et monuments du patrimoine culturel, 
-
les collections dites " CKD " et " SKD " destinées aux industries de montage de véhicules automobiles, 
-
les marchands de biens et assimilés, 
-
les adjudicataires de marchés, 
-
les commissionnaires et courtiers, 
-
les exploitants de taxis, 
-
les représentations théâtrales et de ballets, les concerts, cirques, spectacles de variétés, jeux, spectacles 
et divertissements de toute nature, 
-
le fuel-oil lourd, le gasoil, le butane, le propane et leur mélange consommé sous forme de gaz de pétrole 
liquéfié, notamment comme carburant (GPL-C), 
-
la fourniture d'accès à Internet, 
-
les prestations d'enseignement et d'éducation offertes par les entreprises agréées par l'Etat y compris les 
établissements d'enseignement préscolaire, 
-
les matelas anti-escarres de la sous position tarifaire 90.19.10.00, 
-
les opérations de transports ferroviaires de voyageurs, 
-
les  articles,  les  appareils  d'orthopédie  et  les  appareils  pour  faciliter  l'audition  aux  sourds  et  autres 
appareils à tenir à la main, à porter sur la personne ou à implanter dans l'organisme afin de compenser 
une déficience ou une infirmité (position tarifaire n°90.21), 
-
les soins prodigués dans les stations  de cure thermale et les stations de thalassothérapie, 
-
les opérations de prêt sur gage consenti aux ménages, 
 10 


-
les climatiseurs fonctionnant par absorption au gaz naturel et au propane (TDA n°84.15.82.90), 
-
les sacs en plastique produits en Algérie destinés au conditionnement du lait, 
-
les 
collections 
destinées 
aux 
industries 
de 
montage 
des 
sous-positions 
tarifaires : 
87.01.20.10 X, 87.02.10.10 E, 87.03.21.10 V, 87.03.22.10 D, 87.03.23.10 M, 87.03.23.20 Y, 87.03.24.10 
W, 87.03.31.10 G, 87.03.32.10 R, 87.03.33.10 Z, 87.04.21.10 P, 87.04.22.10 Y (art.53 de la LFC 2010). 
-
les opérations d’importation de kits et modules destinés à l’assemblage des micro-ordinateurs relevant des 
positions  tarifaires  n°  84.14.51.90,  84.71.60.00,  84.71.70.00,  84.71.90.00,  84.73.30.00,  85.18.21.00, 
85.28.41.00, 85.28.51.00 et 85.42.31.00 du TDA (art. 44 de la LFC 2009). 
-
aussi,  a  titre  transitoire  et  jusqu’au  31  décembre  2019,  les  prestations  liées  aux  activités  touristiques, 
hôtelières,  thermales,  de  restauration  touristique  classée,  de  voyages  et  de  location  de  véhicules  de 
transport touristique (art. 42 de la LFC 2009). 
Produits,  biens,  opérations  et  services  soumis  au  taux  réduit  de  la  TVA  de  7%  sans  droit  à 
déduction 
-
Les exploitants de taxis, 
-
Les représentations théâtrales et de ballet, les concerts, cirques, spectacles de variétés, jeux, 
-
spectacles et divertissements de toute nature, 
-
Les marchands de biens et assimilés, ainsi que les activités de commerce de détail, 
-
Les adjudicataires de marchés, 
-
Les commissionnaires et courtiers. 
2. Taux normal de 17% 
Opérations  et  services  soumis  au  taux  normal  de  17%  sans  droit  aux  déductions  :  
-
les  opérations  réalisées  par  les  cabarets,  les  music-halls,  les  dancings  et,  de  manière  générale,  les 
opérations réalisées par les établissements de danse ou sont servies des consommations à tarifs élevés, 
-
les réunions sportives de toute nature. 
Produits, biens, opérations et services soumis au taux normal de 17%, avec droit aux déductions 
Les  produits,  biens,  services  et  opérations  autres  que  ceux  exonérés  ou  soumis  à  la  TVA  au  taux  réduit  de  7%, 
sont taxés au taux normal de la TVA de 17%. 
V-Le régime des déductions   
Le  régime  des  déductions  en  matière  de  la  TVA  repose  sur  le  principe  suivant  lequel  la  taxe  qui  a  grevé  les 
éléments du prix de revient d'une opération imposable est déductible de la taxe applicable à cette opération. 
La déduction est opérée au titre du mois au courant duquel elle a été exigible.  
1. Les opérations ouvrant droit à déduction 
Les  opérations  ouvrant  droit  à  déduction  sont  les  ventes,  les  travaux  immobiliers  et  les  prestations  de  services 
soumises à la TVA. 
En  d'autres  termes,  la  TVA  grevant  les  matières,  produits,  ou  services  n'est  déductible  que  si  ces  derniers  sont 
utilisés dans une opération effectivement soumise à cette taxe. 
2. Les opérations, biens et services n’ouvrant pas droit à déduction 
N'ouvrent pas droit à la déduction de la TVA :  
-les opérations situées hors du champ d'application de la TVA,  
-les opérations exonérées,  
-les opérations réalisées par les cabarets, les music-halls, les dancings,  
-les marchands de biens et assimilés, ainsi que les activités de commerce détail,  
 11 


-les adjudicataires et marchés,  
-les commissionnaires et courtiers, 
-les exploitants de taxis,  
-les réunions sportives de toutes natures,  
-les représentations théâtrales et de ballets, les concerts, cirques, spectacles de variétés, jeux, spectacles 
et divertissement de toute nature,  
-biens, services, matières, immeubles et locaux non utilisés pour les besoins de l'exploitation d'une activité 
imposable à cette taxe,  
-véhicules de tourisme et de transport de personnes qui ne constituent pas l'outil principal d'exploitation de 
l'entreprise assujettie à la TVA,  
-produits et services offerts à titre de dons et libéralités, 
-services, pièces détachées et fournitures utilisées à la réparation de biens exclus du droit à déduction.  
Remarque 
Les objets, biens et produits revendus dans les conditions de gros pour lesquels l'état client prévu à l'article 224-
1er du code des Impôts Directs et Taxes Assimilées n'a pas été annexé à la déclaration annuelle des revenus sont 
exclus du droit à déduction. 
3. Exercice du droit à déduction 
La  taxe  sur  la  valeur  ajoutée  mentionnée  sur  les  factures  ayant  grevé  les  éléments  du  prix  d'une  opération 
imposable, est déductible de la taxe applicable à cette opération. 
Cette déduction doit répondre à certaines conditions et être exercée suivant les modalités définies par la loi. 
Conditions d’exercice du droit à déduction 
Le droit à déduction est limité aux assujettis réalisant des opérations taxables 
Le  droit  à  déduction  est  limité  aux  seuls  assujettis  qui  réalisent  des  opérations  de  livraisons  ou  de  prestations 
taxables. Il concerne aussi bien la taxe ayant grevé les marchandises, matières premières, les frais généraux que 
les investissements meubles ou immeubles (installations de magasins, d'entrepôts, véhicules, machines, matériels, 
etc), 
Pour  les  biens  amortissables,  la  TVA  dont  ils  ont  été  grevés  n'est  déductible  que  si  les  conditions  ci-après  sont 
remplies : 
-
les biens doivent être acquis par des assujettis suivis au régime du réel,  
-
ils doivent être acquis à l'état neuf ou rénovés sous garantie,  
-
ils  doivent  être  inscrits  en  comptabilité  pour  leur  prix  d'achat  ou  de  revient  diminué  de  la  déduction  à 
laquelle ils ont donné lieu,  
-
ils  doivent  être  conservés,  dans  le  patrimoine  de  l'entreprise,  pendant  une  période  de  cinq  (5)  ans,  à 
compter de leur date d'acquisition ou de création.  
La TVA déductible doit se rapporter à des opérations concernant l'activité professionnelle de l'assujetti 
Pour que le bénéfice du droit à déduction puisse être mis en œuvre, il faut que la TVA à déduire concerne l'activité 
professionnelle de l'assujetti. 
La TVA doit être mentionnée sur les factures 
Qu'il s'agisse de biens ou de services, la TVA dont le redevable peut opérer la déduction est celle qui figure sur les 
factures d'achats qui lui ont été délivrées par ses fournisseurs. 
La déduction ne peut être opérée que si le redevable est en possession de la facture correspondante au moment où 
il opère la déduction. 
Lorsque  la  TVA  a  été  perçue à  l'importation,  la  déduction peut  être  opérée  si  le  redevable  est  en possession des 
documents douaniers qui le désignent comme destinataire réel des biens. 
La TVA déductible doit être mentionnée sur les déclarations 
 12 


Les  redevables  doivent  mentionner  le  montant  de  la  TVA  déductible  sur  les  déclarations  qu'ils  déposent  pour  le 
paiement de la TVA. 
En  ce  qui  concerne  la  déduction,  la  déclaration  du  chiffre  d'affaires  doit  être  appuyée  d'un  état  comportant  pour 
chaque fournisseur, les informations suivantes : 
-numéro d'identifiant fiscal ;  
-nom et prénom(s) ou raison sociale ;  
-adresse ;  
-numéro d'inscription au registre de commerce ;  
-date et référence de la facture ;  
-montant des achats effectués ou des prestations reçues ;  
-montant de la taxe sur la valeur ajoutée acquittée. 
Date de la déduction 
La déduction est opérée au titre du mois ou du trimestre au courant duquel elle a été acquittée. Elle ne peut être 
effectuée que lorsque le montant de la facture n’excède pas 100.000 D.A par opération taxable libellée en espèces. 
Exemple 
Une entreprise industrielle achète un équipement de production  dont la livraison par le fournisseur intervient le 20 
Novembre.  C'est  à  cette  date  que  la  taxe  correspondante  devient  exigible  chez  le  fournisseur  et  que,  par 
conséquent,  prend  naissance  le  droit  à  déduction.  Chez  l'entreprise  (client)  la  déduction  de  cette  date  doit  être 
opérée au titre du mois de novembre.  
Les modalités d’exercice du droit à déduction 
La  destination  normale  de  la TVA déductible  est de venir  en  diminution  de  la  taxe  brute  collectée  sur  les clients. 
Cette modalité est appelée l'imputation. 
Mais  si  l'entreprise  ne  collecte  pas  suffisamment  de  taxe  brute,  l'excédent  de  taxe  déductible  après  imputation 
constitue un crédit. 
Imputation  
La  récupération  de  la  taxe  déductible  mentionnée  sur  les  déclarations  doit  s'opérer  par  voie  d'imputation. 
Cette imputation s'effectue sur la TVA dont l'entreprise elle-même redevable. 
Exemple  
Si la déclaration fait apparaître une taxe due de 30.000 DA, la taxe déductible s'élève à 20.000 DA, le montant du 
versement à effectuer au trésor, compte tenu de l'imputation sera de : 
30.000 - 20.000 = 10.000 DA 
Remarque 
Le montant de la TVA acquittée au titre de l'acquisition de l'or (y compris l'or platine), sous formes brutes ou mi 
ouvrées ou en poudre (71.81 TDA) ainsi que de l'argent (y compris doré ou vermeil et l'argent platine) sous formes 
brutes ou mi-ouvrées ou en poudre (71.06 TDA) est imputable sur le montant du droit de garantie. 
Report de crédit 
Si le montant de la TVA déductible au titre d'une déclaration excède le montant de la taxe due (collectée) d'après 
les  éléments  qui  figurent  sur  cette  déclaration,  l'excèdent  constitue  un  crédit  qui  doit  être  reporté  jusqu'a 
épuisement sur la ou les déclarations suivantes. 
Exemple 
Si la taxe due étant toujours de 30.000 DA, la taxe déductible s'élève à 35.000 DA, aucun versement n'aura à être 
fait  au  titre  de  la  période  considérée.  L'excèdent  de  5.000  DA  (30.000  -  35.000)  sera  reporté  sur  la  ou  les 
déclarations suivantes.  
4. Nouveaux Redevables et Redevables Partiels 
Les nouveaux redevables  
Par nouveaux redevables, il faut entendre les entreprises qui commencent à réaliser les opérations soumises à la 
TVA. Il s'agit des : 
 13 


-entreprises nouvellement créées,  
-entreprises qui deviennent obligatoirement ou par option assujetties à la TVA.  
Détermination du montant du droit à déduction 
-
Pour les entreprises nouvellement créées 
Les entreprises nouvellement crées sont tenues de déterminer un pourcentage de déduction provisoire sur la base 
de leurs prévisions d'exploitation de l'année considérée. 
Ce  pourcentage  doit  s'appliquer  jusqu'à  la  fin  de  l'année  suivant  celle  de  la  création  de  l'entreprise.  Ledit 
pourcentage (prorata provisoire) est définitivement retenu pour la période écoulées, à la date de cette dernière, il 
ne  marque  pas  une  variation  de  plus  de  5  points  par  rapport  au  pourcentage  définitif.  Dans  le  cas  contraire,  la 
situation est régularisée sur la base du pourcentage réel au plus tard dans les 20 premiers jours du mois de mars 
de l'année suivante. 
Exemple  
Une entreprise est créée le 1er juillet 2006 sur la base de ses prévisions d'exploitation, elle dégage un pourcentage 
provisoire de déduction de 80%. Ce pourcentage sera applicable à tous les biens acquis ou crées par l'entreprise du 
1er juillet 2006 au 31 décembre 2007. 
Au début de l'année 2008, elle est tenue de déterminer le pourcentage réel sur la base des opérations réalisées du 
1er juillet 2006 au 31 décembre 2007. 
Durant cette période, l'entreprise a fait acquisition d'un bien d'équipement grevé d'une TVA déductible de 42.000 
DA. La fraction déductible de cette taxe : 42.000 x 80% = 33.600 DA. 
Si  le  pourcentage  réel  est  de  80  % :  Dans  ce  cas,  le  pourcentage  provisoire  est  définitivement  retenu  dans  la 
mesure où la variation constatée par rapport au pourcentage réel n'excède pas plus de 5 points. 
Si le pourcentage réel est de 70 % : Dans ce cas, le pourcentage provisoire n'est pas retenu, dans la mesure où il 
marque une variation de plus de 5 points par rapport au pourcentage réel. 
L'entreprise doit donc procéder à une régularisation, qui consiste en un reversement, calculée comme suit : 
Fraction déductible de la taxe sur la base du prorata réel : 42.000 x 70 % = 29.400 DA. 
Fraction déductible de la taxe sur la base du prorata provisoire : 42.000 x  80 % = 33.600 DA. 
Montant du reversement : 4.200 DA.   
-
Pour les entreprises qui deviennent obligatoirement ou par option assujetties à la TVA :  
Les  entreprises  qui  deviennent  obligatoirement  ou  par  option  assujetties  à  la  TVA  bénéficient  à  la  date  de  leur 
assujettissement d'un crédit départ de la taxe déductible. 
Le crédit départ est constitué de deux éléments : 
Stocks :  Le  nouveau  redevable  peut  opérer  la  déduction  de  la  TVA  ayant  grevé  les  marchandises,  matières 
premières,  emballages,  et  produits  ouvrant  droit  à  déduction  qu'il  détient  en  stock  à  la  date  à  laquelle  il  devient 
redevable. 
Immobilisations  neuves :  Le  nouveau  redevable  peut  opérer  la  déduction  de  la  TVA  ayant  grevé  les  biens  neufs 
amortissables, et qui n'ont pas encore été utilisés à la date de l'assujettissement. 
Les redevables partiels 
Par  redevables  partiels,  il  faut  entendre  ceux  qui  n'acquittent  par  la  taxe  sur  la  valeur  ajoutée  sur  la  totalité  de 
leurs  affaires.  En  d’autres  termes,  il  s'agit  des  redevables  qui  ne  réalisent  pas  exclusivement  des  opérations 
ouvrant droit à déduction. 
Ces redevables sont soumis, pour le calcul de la TVA déductible à des dispositions spécifiques qui ont pour effet de 
limiter la déduction à une fraction de la taxe collectée. 
Montant du droit à déduction 
Les  redevables  partiels  sont  autorisés  à  déduire  seulement  une  fraction  de  la  taxe  ayant  grevé  leurs  biens 
d'équipement.  Cette  fraction  est  égale  au  montant  de  ladite  taxe  affecté  d'un  pourcentage  général  de  déduction 
appelé « prorata ». 
Le remboursement des crédits de TVA non imputables est limité à la fraction de la TVA qui est déductible selon les 
règles  spéciales  prévues  à  l'article  39  du  code  des  taxes  sur  le  chiffre  d'affaires.  La  fraction  de  la  TVA  non 
déductible est, dans ce cas, considérée comme une charge déductible pour la détermination du bénéfice imposable.  
 14 


Détermination du pourcentage générale de déduction 
Le prorata est un rapport déterminé comme suit : 
Au numérateur, on porte :  

le chiffre d'affaires soumis à la TVA en toute taxe comprise,  

le chiffre d'affaires afférent aux exportations de produits taxables,  

le chiffre d'affaires réalisé en franchise de taxe.  
Les chiffres d'affaires ayant trait aux exportations et aux livraisons en franchises doivent être majorés de la TVA 
dont le paiement n'est pas exigé.  
Au dénominateur, on porte :  

les sommes portées au numérateur,  

et le montant du chiffre d'affaires exonéré ou situé hors du champ d'application de la TVA.  
Ne doivent figurer ni au numérateur, ni au dénominateur : 

les livraisons à soi-même soumises à la TVA,  

les cessions d'éléments d'actifs,  

les opérations ne revêtant pas un caractère commercial,  

les remboursements de frais non-imposables (débours).  
Remarque 
Le  pourcentage  réel  dégagé  au  cours  d'une  année  considérée,  outre  le  fait  qu'il  donne  lieu  à  la  régularisation 
déduite au titre de la même année, sert également pour le calcul des droits à déduction ouverts à raison des biens 
d'équipement  acquis  l'année suivante  et devient définitif  si  le  pourcentage  de  variation ne  dépasse pas  cinq  (05) 
points. 
Exemple 
 Soit un matériel acquis en 2007 par un redevable "partiel" et grevé d'une TVA de 5.000 DA. Le pourcentage initial 
(Prorata) applicable à l'année 2006 est de 80%. 
La fraction déductible de cette taxe sera de : 5.000 x 80% = 4.000 DA. 
a. Si le pourcentage définitif déterminé sur la base des opérations réalisées en 2007 est de : 92 %, ce pourcentage 
fait  apparaître  une  variation  en  hausse  qui  excède  5%  et  permet  au  redevable  d'obtenir  une  déduction 
complémentaire. 
Fraction déductible de la taxe sur la base du prorata définitif : 5.000 x 92% = 4.600 DA. 
Fraction déductible de la taxe sur la base du prorata provisoire: 5.000 x 80%=4.000 DA. 
Déduction complémentaire : 600 DA. 
b. Si le pourcentage définitif déterminé sur la base des opérations réalisées en 2007 est de 70 % : Ce pourcentage 
(70%) fait apparaître une variation en baisse qui excède 5 % et donne lieu à un reversement. 
Fraction déductible de la taxe sur la base du prorata définitif : 5.000 x 70 % = 3.500 DA. 
Fraction déductible de la taxe sur la base du prorata provisoire : 5.000 x 80 % = 4.000 DA 
Reversement : 500 DA 
Cette  régularisation  (a)  et  (b)  doit  intervenir  sur  la  déclaration  des  opérations  de  février  2008,  qui  doit  être 
déposée dans les 20 premiers jours du mois de mars 2008.  
5. Régularisation des Déductions Initiales 
Les  révisions  des  déductions  initiales  sont  appelées  « régularisation »  et  donnent  lieu  au  reversement  de  la  TVA 
déduite au trésor dans certains cas expressément et limitativement prévus par la législation fiscale. 
Événements susceptibles de motiver une régularisation de la TVA initialement déduite 
La régularisation de la TVA initialement déduite peut intervenir en raison : 
-soit de la règle du butoir,  
-soit de la règle du prorata, 
-soit d'une cessation d'activité ou d'abandon de la qualité de redevable de la TVA.  
Régularisation du fait de la règle du butoir 
 15 


La  règle  du  butoir  constitue  une  limitation  du  droit  à  déduction.  En  vertu  de  cette  règle,  la  TVA  ayant  grevé  les 
acquisitions  de  matières,  produits,  objets  ou  services  qui  ne  sont  pas  utilisés,  soit  en  état,  soit  après 
transformation,  dans  une  opération  soumise  à  la  TVA,  ne  peut  donner  lieu  à  récupération.  Dans  le  cas  où  la 
déduction a déjà été opérée, les redevables concernés doivent la reverser, par voie de régularisation, au trésor. 
Les cas de régularisation du fait de la règle du butoir concernent : 
-
La  disparition  de  marchandises  sauf  dans  le  cas  de  force  majeure  dûment  établi :  Les  redevables  sont 
tenus  de  procéder  à  un  reversement  des  déductions  antérieures,  lorsque  les  marchandises  ont  disparu 
avant 
d'avoir 
reçu 
l'utilisation 
en 
vue 
de 
laquelle 
elles 
avaient 
été 
acquises. 
Il en est ainsi en cas de vol, de destruction ou de perte des marchandises. 
Remarque  
La  régularisation  n'est  opérée  que  si  le  bien  cesse  définitivement  d'être  utilisé  pour  un  cas  de  force  majeure 
dûment  établi  ainsi  que  les  cessions  de  biens  par  les  sociétés  de  crédit-bail  en  cas  de  levée  d'option  d'achat  à 
terme par le crédit preneur. 
-
Les biens ou services utilisés pour une opération non soumis à la TVA : La TVA ayant grevé soit des biens 
ou  services,  doit  faire  l'objet d'un  reversement  lorsque  ces  derniers  sont  utilisés  pour  une  opération  qui 
n'est pas effectivement soumise à la TVA. C'est notamment le cas des biens ou services utilisés : 

pour les besoins propre du chef d'entreprise (prélèvements personnels),  

pour la réalisation d'opérations exonérées.  
-
Les opérations considérées comme définitivement impayées : Lorsqu'une opération de vente, de travaux 
ou  de  services  est  considérée  comme  définitivement  impayée,  le  redevable  est  tenu  d'imputer  la 
différence entre : 

la taxe afférente au montant de l'opération de vente, de travaux ou se services,  

et  la  taxe  ayant  grevé  l'achat  du  produit,  les  éléments  constitutifs  de  l'ouvrage  ou  l'acquisition  du 
service.  
Régularisation de la règle du prorata 
Une réglementation de la déduction initiale doit être opérée dans le cas de non conservation d'un bien amortissable 
ouvrant droit à déduction pendant un délai de 05 ans. 
Ainsi,  la  réglementation  est  exigée  lorsque  l'évènement  qui  la  motive  (cession  du  bien  -  cessation  d'activité  ou 
abandon  de  la  qualité  de  redevable)  intervient  pendant  un  délai  de  5  ans,  à  compter  de  l'acquisition  ou  de 
l'importation des biens amortissables ouvrant droit à déduction. 
La  somme  à  reverser  est  égale  au  montant  de  la  TVA  initialement  déduite  diminuée  d'un  cinquième  (1/5)  par 
année civile ou fraction d'année civile écoulée, depuis le début de la période de régularisation. 
Exemple  
Soit un matériel acquis en Avril 2005 et qui a donné lieu lors de son acquisition à une déduction de TVA de 20.000 
DA.  Si  ce  bien  cédé  le  20  mai  2007  après  son  acquisition,  le  redevable  doit  procéder  au  versement  de 
régularisation calculé comme suit : 
TVA déduite en 2006 : 20.000. 
Délai de conservation : 3 ans.  
TVA à reverser : 20.000 × 2/5 = 8.000. 
Si ce bien est cédé en 2010 (ou ultérieurement) : pas de versement, la période de régularisation étant expirée. 
Régularisation du fait de la cessation d'activité ou d'abandon de la qualité de redevable 
En  cas  de  cessation  d'activité  ou  d'abandon  de  la  qualité  de  redevable,  l'assujetti  est  tenu  de  reverser  la  TVA 
afférente aux marchandises en stocks et dont l'imputation a déjà été réalisée. 
Les cas de non reversement de la TVA initialement déduite  
Aucun reversement de la TVA initialement déduite n'est à opérer dans les cas suivants : 
Vente à perte 
Dans le cas où une vante est réalisée exceptionnellement "à perte", la TVA ayant grevé les achats correspondants 
est admis en totalité en déduction. 
Marchandises ou services exportés 
 16 


Les marchandises ou services exportés étant exemptés de la TVA, la  taxe acquittée au  stade antérieur ne donne 
pas lieu à reversement. 
Biens livrés ou services rendus aux opérateurs économiques bénéficiant du régime des achats en franchise 
Aucun  reversement  n'est  à  opérer  au  cas  où  les  biens  ou  services  sont  livrés  aux  opérateurs  économiques 
bénéficiant des achats en franchise. 
La disparition de marchandises en cas de Force Majeure dûment établit 
Il n'est pas exigé le reversement de la TVA dans le cas où les marchandises ont disparues et que cette disparition 
est indépendante de la volonté du redevable dans un cas de Force Majeure dûment établit. 
VI-Le régime des achats en franchise de la TVA et le régime de la franchise de taxe 
1.Le régime des achats en franchise de la TVA 
Les opérations bénéficiant du régime de la franchis de TVA 
Le régime des achats en franchise s'applique : 
-aux  biens  et  services  prévus  par  la  législation  en  vigueur,  acquis  par  les  fournisseurs  des  sociétés 
pétrolières, destinés à être affectés directement aux activités de prospection, de recherche, d'exploitation 
et  de  transport,  par  canalisation,  des  hydrocarbures  liquides  et  gazeux,  ainsi  que  la  construction  des 
ouvrages de raffinage et de transformation des hydrocarbures, 
-aux  importations  ou  achats  effectués  par  les  exportateurs,  destinés,  soit  à  l'exportation  ou  à  la 
réexportation  en  l'état,  soit  à  être  incorporés  dans  la  fabrication,  la  composition,  le  conditionnement  ou 
l'emballage  des  produits  destinés  à  l'exportation,  ainsi  que  les  services  liés  directement  à  l'opération 
d'exportation, 
-aux achats de matières premières, de composants et d'emballages spécifiques servant à la production, au 
conditionnement   ou  à  la  présentation  commerciale  des  produits  expressément  exonérés  de  la  TVA  ou 
destinés à un secteur exonéré.  
Toutefois, les acquisitions de biens, marchandises, matières et services dont la liste est fixée par arrêté du ministre 
chargé  des  finances  n'ouvrant  pas  droit  à  la  franchise  de  taxe.  Ces  acquisitions  donnent  lieu,  après  paiement  et 
contrôle  de  la  destination,  au  remboursement  de  la  taxe. Ces dispositions  s'appliquent également  dans  le  cas  de 
franchise accordée par les lois de finances ou par une loi spécifique. 
-Les procédures régissant le régime des achats en franchise. 
Agrément  
C'est l'autorisation d'achat en franchise accordée par le Directeur régional des Impôts territorialement compétent. 
L'octroi de l'agrément est subordonné : 
-à la tenue d'une comptabilité en la forme régulière par l'entreprise bénéficiaire ;  
-à la production d'extraits de rôles, certifiant l'acquittement de tous les impôts et taxes exigibles ou l'octroi 
de délais de paiement par l'administration fiscale, à la date de dépôt de la demande d'agrément.  
Cette  dernière  formalité  est  exigée  annuellement  lors  de  la  délivrance  de  l'autorisation  annuelle  d'achat  en 
franchise par le Directeur des Impôts de Wilaya. 
Procédure d'octroi de l'agrément 
Les  demandes  d'octroi  de  l'agrément  sont  introduites  auprès  du  Directeur  des  Impôts  de  Wilaya  territorialement 
compétent. 
Le Directeur des Impôts de Wilaya transmet le dossier au Directeur régional des Impôts de rattachement dans un 
délai de trente (30) jours à compter de sa réception. 
Lorsque  l'agrément  est  accordé,  le  Directeur  des  Impôts  de  Wilaya  fait  connaître  au  bénéficiaire,  le  montant  du 
contingent. 
Le contingent 
L'autorisation  d'achat en  franchise  de  la  TVA,  dont  la  durée  de  validité est  d'une  année  civile,  est délivrée  par  le 
Directeur des Impôts de Wilaya ou du chef de centre des impôts pour les contribuables relevant des CDI, pour un 
contingent annuel dont le montant ne peut excéder, soit la valeur de vente, taxe non comprise, des marchandises 
 17 


normalement  passibles  de  la  TVA,  livrées  à  la  même  destination  par  le  bénéficiaire  de  l'autorisation  au  cours  de 
l'exercice  précédent,  soit  le  montant,  taxe  non  comprise,  des  achats de  produits  de  l'espèce  au  cours de  l'année 
précédente, 
majoré 
de 
15%. 
Un contingent complémentaire peut être accordé par le Directeur des Impôts de Wilaya ou du chef de centre des 
impôts 
sur 
simple 
présentation 
des 
pièces 
justifiant 
la 
nécessité 
de 
l'augmentation 
sollicitée. 
Au  début  de  l'année  civile  et  avant  le  renouvellement  de  l'autorisation  annuelle,  un  contingent  provisoire  fixé  au 
quart  du  quantum  de  l'année  antérieure  peut  être  accordé  par  le  Directeur  des  Impôts  de  Wilaya  ou  du  chef  de 
centre  des  impôts.  Lorsque  l'agrément  est  sollicité  par  une  entreprise  nouvellement  installée  un  contingent 
provisoire d'une durée trimestrielle est accordé. Il est ensuite révisé jusqu'à la fin de l'année civile. 
Réalisation des achats en franchise 
Les achats en franchise TVA sont effectués sur remise par le bénéficiaire au vendeur (achats locaux) ou au service 
des  douanes  (à  l'importation)  d'une  attestation,  visée  par  le  service  des  impôts  dont  dépend  ledit  bénéficiaire, 
comportant  engagement  de paiement  de  l'impôt  ainsi  que  des  pénalités  éventuellement  encourues  au  cas où  les 
produits ne recevraient pas la destination ayant motivé la franchise. 
Les  ventes  ou  opérations,  réalisées  en  exonération  ou  en  franchise  du  TVA  doivent  être  justifiées  par  des 
attestations 
obligatoirement 
extraites 
d'un 
carnet 
à 
souches 
délivré  par  l'administration 
fiscale. 
Dépôt de l'état détaillé des stocks acquis en franchise 
Les bénéficiaires d'achats en franchise de la TVA doivent  déposer en fin d'exercice et au plus tard le 15 janvier, au 
bureau des impôts dont ils dépendent, un état détaillé par nature et valeur des stocks acquis en franchise de taxe. 
L'état détaillé doit contenir les renseignements relatifs à la nature et à la valeur des stocks des produits, objets ou 
marchandises  acquis en  franchise  de  taxe  et détenus  par  le  bénéficiaire  le 1er  janvier  à  zéro  heure.  Lorsque ces 
produits, objets ou marchandises ne peuvent faire l'objet d'un inventaire détaillé par nature et valeur, il est admis 
que  le  montant  de  ces  stocks  soit  déterminé  globalement  par  référence  à  la  valeur  d'achat  des  marchandises 
exportées ou livrées conformément à leur destination pendant l'exercice écoulé. 
2.Le régime de la franchise de taxe 
Ce régime s'applique aux : 
-acquisitions de biens d'équipements et services entrant directement dans la réalisation d'investissement 
de création et d'extension lorsqu'elles sont effectuées par des entreprises exerçant des activités réalisées 
par les jeunes promoteurs éligibles à  l'aide du «Fond National de Soutien à l'emploi des Jeunes», 
-les  véhicules  de  tourisme  ne  sont  concernés  par  cette  disposition  que  lorsqu'ils  représentent  l'outil 
principal de l'activité, 
-biens  et  services  acquis  dans  le  cadre  d'un  marché  conclu  entre  une  entreprise  étrangère  n'ayant  pas 
l'installation professionnelle permanente en Algérie et un co-contractant bénéficiant de l'exonération de la 
taxe, 
-équipements  et  services  entrant  directement  dans  la  réalisation  de  l'investissement  réalisé  par  des 
personnes éligibles au régime de soutien de création d'activités de production de biens et services régi par 
la "caisse nationale d'assurance chômage" et destinés aux activités soumises à cette taxe, 
-biens  et  services  entrant  directement  dans  la  réalisation  des  investissements  réalisés  par  des  sociétés 
bénéficiaires  de  décision  d'octroi  d'avantages  délivrées  par  'l'Agence  Nationale  du  développement  de 
l'investissement (ANDI), 
-acquisitions  locales  ou  l'importation  de  biens  d'équipements  entrant  dans  la  réalisation  des  projets 
d'investissement  publics  d'importance  nationale  tel  que  défini  par  le  décret  exécutif  n°93-270  du  10 
Novembre 1993 définissant les modalités d'application de l'article 91 de la loi de finance pour 1993.  
Pour les acquisitions des biens d'équipement effectuées en franchise de la TVA, les bénéficiaires sont simplement 
tenus  de  remettre  à  leur  fournisseur  ou  au  service  des  douanes  une  attestation  visée  par  le  service  des  impôts 
dont ils relèvent comportant engagement de paiement de l'impôt au cas ou les biens d'équipement ne recevraient 
pas la destination ayant motivé la franchise. 
VII-Les obligations des redevables 
Les redevables de la TVA sont soumis à des obligations en matière : 
-
de déclaration, 
-
d'établissement de facture, 
-
de paiement, 
 18 


-
et de comptabilité. 
1. Obligations en matière déclaratives  
Déclaration d'existence 
Si vous exercez une activité nouvelle, vous devez, dans un délai de 30 jours à compter du commencement de votre 
activité, souscrire auprès de l'inspection dont vous relevez, une déclaration d'existence dont le modèle est fourni 
par l'administration fiscale. 
Déclaration des opérations réalisées 
Déclaration mensuelle 
Il y’a lieu de produire, dans les 20 premiers jours de chaque mois, une déclaration conforme au modèle fourni par 
l'administration et indiquant pour le mois précédant : 
-
d'une part, le montant total des opérations que vous avez réalisées, 
-
d'autre part, le détail des opérations taxables.  
Exemple  
Les  opérations  réalisées  au  mois  de  novembre  doivent  être  déclarées  dans  les  20  premiers  jours  du  mois  de 
décembre. 
Déclaration trimestrielle 
Lorsque le montant des droits payés au cours d'une année, au titre des impôts et taxes donnant lieu à paiement au 
comptant ou par voie de retenue à la source, est inférieur à 150.000 DA, le contribuable est autorisé pour l'année 
de  s'acquitter  trimestriellement  de  ces  droits  et  taxes  dans  les  vingt  (20)  premiers  jours  du  mois  qui  suit  le 
trimestre civil. 
En ce qui concerne les contribuables relevant des centres des impôts dont le montant des droits payés au cours de 
l'année précédente  est inférieur à 150.000DA sont tenus de souscrire pour l'année suivante leur déclaration et de 
s'acquitter trimestriellement de la taxe exigible dans les dix (10) premiers jours du mois qui suit le trimestre.  
La  déclaration  du chiffre d'affaires  peut  être déposée  dans  les  20  premiers  jours qui  suivent  le  trimestre  au  titre 
duquel les droits sont dus, si le montant moyen des taxes sur le chiffre d'affaires constitué débiteur au cours de 
l'année  précédente  est  inférieur  à  2.500  DA  par  mois  et  sous  réserve  d'adresser  une  demande  expresse  au  chef 
d'inspection compétente. 
Remarque  
A l'occasion de chaque déclaration souscrite par le redevable de la TVA, celui-ci est tenu de joindre à la déclaration 
un état comportant pour chaque fournisseur les informations suivantes : 
-
numéro d'identifiant statistique ; 
-
nom et prénom (s) ou raison sociale ; 
-
adresse ; 
-
numéro d'inspection au registre de commerce ; 
-
date et référence de la facture ; 
-
montant des achats effectués ou des prestations reçues ; 
-
montant de la taxe sur la valeur ajoutée acquittée.  
Déclaration de cessation 
Le redevable qui cesse l'exercice de sa profession, cède son industrie ou son commerce, est tenu, dans un délai de 
10 jours qui suivent cette cessation ou cette cession de souscrire une déclaration auprès de l'inspection qui a reçu 
sa déclaration d'existence.  
2.Obligations en matière d’établissement des factures 
Il est tenu, à l'occasion des livraisons de biens ou de services rendus à un autre redevable, de délivrer une Facture 
ou un document en tenant lieu.  
La facture doit faire apparaître distinctement : 

l'identification du client ;  

le prix hors TVA des biens livrés ou des services rendus ;  

le taux de la TVA légalement applicable à chacun des biens ou services facturés ;  

le montant de la TVA obtenu en appliquant au prix hors taxe le taux légal de la TVA.  
3.Obligations en matière de paiement 
 19 


Régime du réel 
Le régime général  
Il est tenu de d'acquitter la TVA au moment où la déclaration est déposée.  
Le régime des acomptes provisionnels 
Ce  régime  s'applique  aux  redevables  qui  possèdent  une  installation  permanente  et  qui  exercent  leur  activité, 
depuis six mois au moins. 
L'application  de  ce  régime  est  subordonnée  à  une  autorisation  préalable  de  l'administration.  A  cet  effet,  le 
redevable  doit  présenter  une  demande  à  l'inspection  dont  il  dépend,  avant  le  1er  février.  er  février.  L'option, 
renouvelable par tacite reconduction, est valable pour l'année entière sauf cession ou cessation. 
Les redevables ayant opté pour le régime des acomptes provisionnels doivent : 
-
déposer  chaque  mois,  une  déclaration  faisant  ressortir  distinctement,  pour  chaque  taux,  un  chiffre 
d'affaires imposable égal au douzième (1/12) de celui réalisé l'année précédente ;  
-
acquitter  les  taxes  correspondantes,  déduction  faite,  compte  tenu  du  décalage  légal,  des  taxes 
déductibles figurant sur les factures d'achats ; 
-
déposer  avant  le  1er  avril  de  chaque  année,  une  déclaration  en  double  exemplaire  indiquant  le  chiffre 
d'affaires de l'année précédente ; 
-
acquitter, s'il y a lieu dans les 20 premiers jours du mois d'avril, le complément d'impôts résultant de la 
différence entre :  

les droits effectivement dus,  

et les acomptes déjà versés.  

En cas d’excédent, ce dernier est soit imputé sur les acomptes exigibles ultérieurement, soit restitué 
si le redevable a cessé d'être assujetti à l'impôt.  
Le chiffre d’affaires déclaré peut être révisé, comme suit : 
-Redevables  dont  le  chiffre  d'affaires,  durant  le  1er  semestre  de  l'année  est  inférieur  au  tiers  (1/3)  du 
chiffre  d'affaires  réalisé  durant  l'année  précédente.  Les  redevables  ayant  opté  pour  le  régime  des 
acomptes  provisionnels  dont  le  chiffre  d'affaires  durant  le  1er  semestre  de  l'année  est  inférieur  au  tiers 
(1/3)  du  chiffre  d'affaires  réalisé  durant  l'année  précédente,  peuvent  obtenir,  sur  leur  demande,  la 
révision du calcul des chiffres d'affaires déclarés ou à déclarer en prenant pour base le double du chiffre 
d'affaires réalisé durant le 1er  semestre, 
-Redevables dont le chiffre d'affaires, durant le 1er semestre de l'année est supérieur au deux tiers (2/3) du 
chiffre  d'affaires  réalisé  durant  l'année  précédente.  Les  redevables  ayant  opté  pour  le  régime  des 
acomptes provisionnels dont le chiffre d'affaires durant, le 1er semestre de l'année est supérieur au deux 
tiers (2/3) du chiffre d'affaires réalisé durant l'année précédente, sont tenus, d'en faire la déclaration dans 
les 20 premiers jours du mois de juillet. La révision des chiffres d'affaires déclarés est faite sur la base du 
double du chiffre d'affaires réalisé pendent le 1er semestre. 
4.Les obligations comptables  
Personne morale (régime du réel exclusivement) 
La comptabilité doit être conforme au système comptable financier. 
Personne   physique  réalisant  un   chiffre  d'affaires  annuel   supérieur  à  3.000.000  DA  et  inférieur  à 
10.000.000DA (régime simplifié)  
Les documents suivants doivent être fournis : 
-
un bilan abrégé ; 
-
un  compte  simplifié  de  votre  résultat  fiscal  faisant  apparaître  le  bénéfice  brut  ainsi  que  les  frais  et 
charges ; 
-
un tableau des amortissements ; 
-
le relevé des provisions ; 
-
un tableau de variation des stocks. 
Personne physique réalisant un  chiffre d'affaires annuel  supérieur à 10.000.000 DA (régime réel)  
La comptabilité doit être conforme au système comptable financier. 
Personne physique relevant de l'IRG dans la catégorie des BNC quelque soit votre chiffre d'affaires  
 20 


Le redevable doit tenir un livre-journal côté et paraphé par le chef de l'inspection des impôts de la circonscription 
compétente  et  servi  au  jour  le  jour,  sans  blanc  ni  rature,  qui  retrace  le  détail  des  recettes  et  des  dépenses 
professionnelles. 
VIII- Les régimes d’imposition 
Il existe deux régimes d'imposition : 
-
le régime du réel,            
-
le régime simplifié 
Leur champ d'application respectif est fixé en relation avec le chiffre d'affaires du contribuable :  
1. Le régime du réel 
Champ d’application 
Le régime du réel est applicable de plein droit :  
-aux personnes morales relevant de l'IBS quel que soit le montant de leur chiffre d'affaires, 
-les  personnes  physiques   relevant  de  l'IRG  dans  la  catégorie  du  BIC  dont  le  chiffre  d’affaires  dépasse 
10.000.000DA. 
Sont également soumis au régime du réel : 
-les opérations de vente faites en gros,  
-les opérations de vente faites par les concessionnaires,  
-les distributeurs  de stations de services,  
-les contribuables effectuant des opérations d’exportation,  
-les  personnes  vendant  à  des  entreprises  bénéficiaires  de  l’exonération    prévue  par  la  réglementation 
relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au régime des achats en franchise de la taxe, 
-les  lotisseurs,  marchands  de  biens  et  assimilés,  ainsi  que  les  organisateurs  de  spectacles,  jeux  et 
divertissements de toute nature, 
Procédure d’établissement du régime du réel 
Le chiffre d'affaires du redevable est celui résultant des déclarations souscrites mensuellement.  
2. Le régime simplifié 
Ce régime est applicable pour les contribuables qui ne relèvent pas de l’Impôt Forfaitaire Unique et dont le chiffre 
d’affaires n’excède pas 10.000.000 DA. 
Remarque 
Les contribuables  relevant du régime simplifié peuvent  opter pour l’imposition d’après le régime du bénéfice réel, 
lorsqu’ils  détiennent  une  comptabilité  probante,  conformément  aux  dispositions  des  articles  9  et  10  du  code  du 
commerce. Le renouvellement de l’option s’effectue d’une façon expresse.  
 21 

Taxe sur la Valeur Ajoutée 
I-
Les opérations et les personnes imposables 
La TVA s'applique aux opérations relevant d'une activité industrielle, commerciale ou artisanale effectuées par un 
assujetti à titre habituel ou occasionnel.  
Les opérations imposables à la TVA peuvent être classées en deux catégories : 
-
Opérations obligatoirement soumises à la TVA, 
-
Opérations  normalement  exclues  du  champ  d'application  de  la  TVA  (ou  exonérées)  mais  qui  peuvent 
devenir imposables sur option de la personne qui les effectue.       
1.Les opérations obligatoirement soumises à la TVA 
Les opérations obligatoirement soumises à la TVA sont : 
Les opérations portant sur les biens meubles  
-les ventes et les livraisons faites par les producteurs,  
-les opérations réalisées dans les conditions de gros par les commerçants importateurs,  
-les ventes faites, par les commerçants grossistes, 
-les activités de commerce multiple. Par commerce multiple, il y a lieu d'entendre le commerce d'achats - 
reventes réalisés dans les conditions de détail lorsque : 

les articles mis en vente relèvent d'au moins quatre catégories de commerce différentes quelque soit le 
nombre d'articles mis en vente,  

le local est accessible en libre service.  
-le commerce des objets d'occasion, autres que les outils, composés de tout ou partie de platine d'or ou 
d'argent,  de  pierres  gemmes  naturelles  ainsi  que  les  œuvres  d'art  originales,  objets  d'antiquité  et  de 
collection,  
-les opérations de vente portant sur les alcools, les vins et autres boissons assimilées soumises au droit de 
circulation.       
Les opérations portant sur des biens immeubles telles que  
-
les travaux immobiliers,  
-
les opérations de lotissement et de vente de terrains faites par les propriétaires de terrains,  
-
les  ventes  d'immeubles  ou  de  fonds  de  commerce,  effectuées  par  les  personnes  qui,  habituellement  ou 
occasionnellement achètent ces biens en leur nom en vue de leur revente,  
-
les opérations d'intermédiaires pour l'achat ou la vente de biens d'immeubles ou fonds de commerce,  
-
les opérations de construction, de viabilisation et de vente d'immeubles à usage d'habitation ou destinés à 
abriter  une  activité  professionnelle,  industrielle  ou  commerciale  réalisées  dans  le  cadre  de  l'activité  de 
promotion immobilière ainsi que les opérations  de viabilisation et de construction de logements sociaux.  
Les livraisons à soi-même portant sur        
-les immobilisations,  
-les biens autres que des immobilisations lorsque ces biens ne concourent pas à la réalisation d'opérations 
soumises à la TVA ou exonérées.  
Les prestations de services  
Elles visent les opérations autres que la livraison de biens meubles corporels, telles que : 
-les  opérations  de  location  de  biens  meubles  ou  immeubles,  les  prestations  de  services,  les  travaux 
d'études et de recherche ainsi que toutes opérations autres que les ventes et les travaux immobiliers,  
  1 


-les opérations de transport de personnes ou de marchandises,  
-les  ventes  à  consommer  sur  place  de  produits  alimentaires  ou  de  boissons  (restaurants,  pâtisseries, 
salons de thé, débits de boisson,...), 
-les travaux à façon,  
-les opérations effectuées dans le cadre de l'exercice d'une profession libérale réalisées par les personnes 
physiques  et les sociétés, y compris les opérations à caractère médical, paramédical et vétérinaire,  
-les  prestations  relatives  à  l'hébergement  et  à  la  restauration  fournies  par  les  établissements  de  soins 
autres que ceux relevant de la santé publique,  
-les spectacles, jeux et divertissements,  
-les opérations de téléphone et de télex,  
-les opérations réalisées par les banques et assurances,  
-les prestations de formation fournies par les établissements de formation agrées par l'État. 
2.Les opérations soumises à la TVA par option 
Les personnes physiques ou morales qui exercent certaines activités placées hors du champ d'application de la TVA 
peuvent, sur leur option se soumettre volontairement à la TVA lorsqu'elles : 
réalisent des opérations d'exportation,  
livrent : 
-
à des sociétés pétrolières, 
-
à d'autres redevables de la taxe, 
-
à des entreprises bénéficiant du régime des achats en franchise.  
3.Les personnes assujetties à la TVA 
Sont assujettis à la TVA : 
Les producteurs  
Par producteur, il faut entendre : 
-
Les  personnes  physiques  ou  morales  qui,  principalement  ou  accessoirement,  extraient  ou  fabriquent  les 
produits, les façonnent ou les transforment à titre de confectionneurs ou d'entrepreneurs de manufacture 
en vue de leur donner leur forme définitive ou la  présentation commerciale sous laquelle ils seront livrés 
au   consommateur  pour  être  utilisés  ou  consommés  par  ce  dernier,  que  les  opérations  de  façon  ou  de 
transformation comportent ou non l'emploi d'autres matières, 
-
Les personnes physiques ou morales qui se substituent en fait au fabricant pour effectuer, soit dans ses 
usines,  soit  même  en  dehors  de  ses  usines,  toutes  opérations  se  rapportant  à  la  fabrication  ou  à  la 
présentation  commerciale  définitive  de  produits  telles  la  mise  en  paquetage  ou  en  récipients,  les 
expéditions ou dépôts desdits produits, que ceux-ci soient ou non vendus sous la marque ou au nom de 
ceux qui font ces opérations, 
-
Les  personnes  ou  sociétés  qui  font  effectuer  par  des  tiers  les  opérations  visées  aux  alinéas  1  et  2  ci-
dessus. 
Les opérations de ventes en gros 
Il s'agit des opérations suivantes : 
-
Les  livraisons  portant  sur  des  objets  qui,  en  raison  de  leur  nature  ou  de  leur  emploi,  ne  sont  pas 
usuellement utilisés par de simples particuliers, 
-
Les livraisons de biens faites à des prix identiques réalisées en gros ou en détail, 
-
Les livraisons de produits destinés à la revente quelle que soit l'importance des quantités livrées. 
Par grossiste, on entend les commerçants qui vendent soit à d'autres commerçants en vue de la revente, soit dans 
les mêmes conditions de prix et de quantités à des entreprises, exploitations ou collectivités publiques ou privées. 
  2 


Les commerçants détaillants 
Par  commerçants  détaillants  on  entend  les  commerçants  qui  effectuent  des  opérations  de  ventes  dans  des 
conditions de détail.  
II-Les opérations exonérées   
Le  code  de  la  TVA prévoit  un  certain  nombre d'exonérations  tant  dans  le  régime  intérieur  qu'a  l'importation  et  à 
l'exportation. 
1. Les opérations exonérées dans le régime intérieur 
Les exonérations édictées, en matière de TVA, dans le régime intérieur sont : 
Les  opérations  de  vente  portant  sur  le  pain,  les  farines  panifiables  utilisées  à  la fabrication  de  ce  pain  et  les 
céréales utilisées à la fabrication de ces farines ainsi que celles portant sur les semoules, 
Les opérations de vente portant sur les :  

lait et crème de lait, non concentrés ou additionnés de sucre ou d'autres édulcorants (N° TDA 04-01), 

lait et crème de lait, concentrés ou additionnés de sucre ou d'autres édulcorants, y compris les laits 
infantiles (N° 19-01 du TDA). 
Les opérations réalisées entre les sociétés membres relevant d'un même groupe, 
Les opérations de vente portant sur les produits pharmaceutiques figurant dans la nomenclature nationale du 
médicament, 
Les  opérations  effectuées  par  les  œuvres  ayant  pour  but  l'organisation  de  restaurants  pour  servir  des  repas 
gratuits  ou  à  bon  marché  réservés  aux  nécessiteux  et  aux  étudiants  à  condition  que  l'exploitation  de  ces 
restaurants ne donne lieu à aucun bénéfice, 
Les opérations ayant pour objet exclusif la réalisation de monuments aux martyrs de la révolution de libération 
nationale ou à la gloire de l'armée de libération nationale conclues avec une collectivité publique ou un groupe 
régulièrement constitué, 
Les voitures de tourisme neuves ou d'une ancienneté de trois (03) ans maximum d'une cylindrée n'excédant 
pas 2000 cm3 pour les véhicules automobiles à moteur à piston à allumage par étincelles (essence) et 2500 
cm3  pour  les  véhicules  automobiles  à  moteur  à  piston  à  allumage  par  compression  (diesel),  ainsi  que  les 
véhicules utilitaires neufs ou d'une ancienneté n'excédant pas trois (03) ans d'âge d'un poids en charge total 
inférieur ou égal à 3500 Kg, acquis tous les cinq (05) ans par les invalides de la guerre de libération nationale 
dont le taux d'invalidité est supérieur ou égal à soixante pour cent (60%), ainsi que les véhicules touristiques 
tout terrain (4x4) d'une cylindrée n'excédant pas 2.500 cm3 acquis par les moudjahidine et les invalides de la 
guerre de  libération  nationale  résident  dans  les wilayas  du  grand sud  et dont  le  taux d'invalidité  est  égal  ou 
supérieur  à  soixante  pour  cent  (60%).    Les  autres  invalides  dont  le  taux  d'invalidité  est  inférieur  à  soixante 
pour cent (60 %) bénéficient d'un abattement des taxes dues égal à leur d'invalidité. Les voitures de tourismes 
neuves  ou  usagées  d'une  ancienneté  de  trois  (03)  ans  maximum  d'une  cylindrée  n'excédant  pas  2000  cm3 
pour  les  véhicules  automobiles  à  moteur  à  piston  à  allumage  par  étincelles  (essence)  et  2500  cm3  pour  les 
véhicules  automobiles  à  moteur  à  piston  à  allumage  à  piston  par  compression  (diesel),  acquis  tous  les  cinq 
(05) ans par les handicapés atteints d'une maladie incurable, titulaires d'une pension. Les véhicules susvisés 
peuvent être cédés, après reversement de l'avantage fiscal accordé à cette catégorie de bénéficiaires, dans les 
conditions suivantes :  
-reversement de la totalité de l'avantage fiscal octroyé, lorsque le véhicule est cédé dans un délai ne 
dépassant pas deux (02) ans à compter de sa date d'acquisition, 
-reversement  de  la  moitié  de  l'avantage  fiscal  octroyé,  lorsque  le  véhicule  est  cédé  dans  un  délai 
supérieur à deux (02) et inférieur ou égal à trois (03) ans, 
-aucun reversement n'est exigé après trois (03) ans.  
Toutefois,  en  cas  de  décès  du  propriétaire  pendant  la  période  d'incessibilité  conditionnelle  précitée,  les 
véhicules visés ci-dessus peuvent être hérités ou cédés après héritage, sans paiement de taxes. La condition 
de  cinq  (05)  ans,  visée  par  les  dispositions  du  paragraphe  3  du  présent  article,  n'est  pas  exigée  lorsque  la 
réforme  totale  et  définitive  du  véhicule  est  constatée,  après  accident  ou  toute  autre  cause,  par  les  services 
techniques compétents, 
Les  véhicules  spécialement  aménagés,  d'une  ancienneté  de  trois  (03)  ans  maximum  et  d'une  puissance 
n'excédant pas 2000 cm3 pour les véhicules automobiles à moteur à piston à allumage par étincelles (essence) 
et  2500  cm3  pour  les  véhicules  automobiles  à  moteur  à  piston  à  allumage  par  compression  (diesel),  acquis 
tous  les  cinq  (05)  ans  par  les  personnes  atteintes  à  titre  civil  d'une  paraplégie  ou  celles  ayant  subi 
l'amputation des deux membres inférieures ainsi que par les enfants de chouhada, handicapés moteurs ou par 
les handicapés moteurs titulaires du permis de conduire de la catégorie "F" quel que soit le ou les membre(s) 
handicapé(s).  Le  fauteuil  roulant  et  véhicules  similaires  pour  invalides  mêmes  avec  moteur  ou  autres 
  3 


mécanismes de propulsion  (position  N°  87-13  du  TDA),  les  motocycles  et vélocipèdes avec  moteur  auxiliaire 
spécialement aménagés pour invalides (position N° 87-12-00-90 du TDA), 
Les  biens  d'équipements,  matières,  produits  ainsi  que  les  travaux  de  services  dont  la  liste  est  fixée  par  la 
réglementation  relative  aux  activités  de  prospection,  de  recherche,  d'exploitation,  de  liquéfaction  ou  de 
transport par canalisation des hydrocarbures liquides et gazeux, acquis ou réalisés par ou pour le compte de 
l'entreprise SONATRACH, des sociétés pétrolières qui lui sont associées ou de leurs sous-traitants intervenant 
exclusivement  dans  le  secteur.  Un  arrêté  conjoint  du  ministre  chargé  de  l'énergie  précisera  les  modalités 
d'application du présent alinéa, 
Nonobstant  toute  disposition  législative  contraire,  les  opérations  réalisées  par  la  Banque  d'Algérie  et  liées 
directement  à  sa  fonction  d'émission  de  monnaie  ainsi  qu'à  ses  missions  spécifiques.  Ces  opérations  seront 
déterminées, en tant que de besoin, par voie réglementaire, 
Les  marchandises  expédiés,  à  titre  de  dons,  au  Croissant  rouge  algérien  et  aux  associations  ou  œuvres  à 
caractère  humanitaire,  lorsqu'elles  sont  destinées  à  être  distribuées  gratuitement  à  des  sinistrés,  à  des 
nécessiteux  ou  autres  catégories de personnes  dignes  d'être  secourues, ou  utilisées  à  des  fins  humanitaires, 
ainsi que les dons adressés sous toutes les formes aux institutions publiques. Les modalités d'application de la 
présente mesure sont fixées par voie réglementaire, 
Les  manifestations  sportives,  culturelles  ou  artistiques  et,  d'une  manière  générale,  tous  les  spectacles 
organisés  dans  le  cadre  des mouvements  nationaux  ou  internationaux  d'entraide.  L'exemption  de  la  TVA  est 
octroyée par décision du directeur général des impôts, 
Sous  réserve  de  la  réciprocité,  les  opérations  de  travaux  immobiliers,  de  prestations  relatives  aux 
télécommunications,  à  l'eau,  au  gaz  et  à  l'électricité  et  location  de  locaux  meublés ou  non,  réalisées pour  le 
compte  des  mesures  diplomatiques  ou  consulaires  accréditées  en  Algérie  ou  leurs  agents  diplomatiques  ou 
consulaires,  ainsi  que  les  frais  de  réception  et  de  cérémonies  engagés  par  ces  missions  à  l'occasion  de  la 
célébration  de  leurs  fêtes  nationales.  Bénéficient  également  de  cette  exemption  et  sous  réserve  de  la 
réciprocité,  les  produits  acquis  localement  par  les  missions  diplomatiques  ou  consulaires  ou  leurs  agents 
diplomatiques  ou  consulaires.  Les  modalités  d'octroi  de  cette  exemption  ainsi  que  la  détermination  du  seuil 
minimal  du  prix  unitaire  desdits  produits  seront  fixées  par  un  arrêt  conjoint  des  ministres  chargés 
respectivement des finances et des affaires étrangères, 
A titre de réciprocité : 
-les  livraisons  de  biens  destinés  à  l'avitaillement  des  navires  nationaux  et  étrangers  armés  en  cabotage 
international et des aéronefs des compagnies de navigation aérienne pour leurs prestations réalisées sur 
des parcours internationaux, 
-les prestations de services effectuées pour les besoins directs des navires et aéronefs ci-dessus cités et 
leur cargaison :  
• 
prestations  de  services  effectuées  pour  les  besoins  directs  des  navires  et  de  leur  cargaison: 
remorquage,  pilotage,  amarrage,  pilotines,  fournitures  d'eau,  garbage,  déblastage  des  navires, 
saisissage,  mouillage,  balayage  quai,  courtage,  consignation  du  navire,  commission  de 
recrutement  de  frêt,  téléphone  à  bord,  expertises  maritimes  et  visites,  redevances  portuaires, 
entretien  du  navire,  transbordement  des  marchandises,  utilisation  des  gares  maritimes, 
embarquement  et  débarquement,  location  de  conteneurs,  opérations  de  pompage,  assurance 
avaries/navires, 
• 
prestations  de  services  effectuées  pour  les  besoins  directs  des  aéronefs  et  des  transports 
internationaux  réalisés  par  ceux-ci  :  atterrissage  et  décollage,  prestations  techniques  liées  à 
l'arrivée,  au  stationnement  et  au  départ  des  aéronefs,  réparation,  nettoyage  et  entretien  des 
aéronefs et des matériels et équipement de bord, utilisation des installations aéroportuaires pour 
la  réception  des  passagers  et  des  marchandises,  usage  des  installations  destinées  à 
l'avitaillement  des  aéronefs,  stationnement,  amarrage  et  abri  des  aéronefs,  embarquement  et 
débarquement des passagers et leurs bagages, chargement et déchargement des aéronefs, 
Les contrats d'assurances des personnes tels que définis par la législation relative aux assurances, 
Les opérations de crédits bancaires accordés aux ménages pour l'acquisition ou la construction de logements 
individuels, 
Les opérations portant sur le BUPRO, 
Les opérations de vente portant sur les poches pour stomisés de la sous-position tarifaire n°90.21.90.00, 
Les opérations de réassurance, 
Les contrats d'assurance relatifs aux risques de calamités naturelles, 
Les camélidés, 
  4 


Les intérêts moratoires résultant de l'exécution des marchés publics nantis au profit de la caisse de garantie 
des marchés publics, 
Les  opérations  d'acquisition  effectuées  par  les  banques  et  les  établissements  financiers  dans  le  cadre  des 
opérations de  crédit-bail, 
Les moissonneuses batteuses fabriquées en Algérie.  
Sont aussi exonérés de la TVA : 
Les  cessions  d'objets  d'art,  de  collection  ou  d'antiquité,  de  manuscrits  du  patrimoine  national,  au  profit  des  
musées, des bibliothèques publiques et des services manuscrits et d'archives, 
Les  équipements  et  des   matériels  sportifs  produits  en  Algérie  et  acquis  par  les  fédérations  nationales  des 
sports, 
Les activités portant sur les moyens majeurs et les ouvrages de défense. 
 Le papier destiné exclusivement à la fabrication et à l’impression du livre dont les caractéristiques sont définies 
par arrêté conjoint du Ministre chargé des Finances et du Ministre chargé de la Culture. 
Les  activités  de    création,  de  production  et  d’édition  nationale  d’œuvres  et  de  travaux  sur  supports 
numériques. 
       Remarques  
Bénéficient d'une exonération de la TVA jusqu'au 31 décembre 2014 : 
-Les engrais azotés, phosphatés, phospho-potassiques et les engrais complexes (NPK sulfate et NPL chloré) 
des  positions  tarifaires  31.02,  31.03,  31.04,  31.05  ainsi  que  les  produits  phytosanitaires  relevant  des 
sous-positions  tarifaires  38.08.10.10  à  38.08.90.90  (insecticides,  anti-rongeurs,  fongicides,  herbicides, 
inhibiteurs de germination et régulateurs de croissance pour plantes, désinfectants et produits similaires, 
présentés  dans  des  formes  ou  emballages  de  vente  au  détail  ou  à  l'état  de  préparations  ou  sous  forme 
d'articles tels que rubans, mèches et bougies soufrés et papier tue-mouches),  
- Les produits entrant dans la fabrication des aliments de bétail ci-après :  
N° de la position tarifaire Désignation des 
Désignation des produits 
produits 
10.05.90.00 
autre (maïs). 
12.09.21.00 
de luzerne. 
12.14.10.00 
farines et agglomérés sous forme de pellets de luzerne. 
Tourteaux et autres résidus solides, même broyés ou 
23.04.00.00 
agglomérés sous forme de  pellets, de l’extraction de 
l'huile de soja. 
Bénéficient  d'une  exonération  de  la  TVA  jusqu'au  31  décembre  2018  les  loyers  versés  dans  le  cadre  des 
contrats de crédit  bail portant  sur  les  matériels  agricoles produits  en Algérie.  La  liste des  matériels  agricoles 
est fixée par arrêté conjoint du ministre chargé des finances, du ministre chargé de l'agriculture et du ministre 
chargé de l'industrie. 
Bénéficient d'une exonération de la TVA jusqu’au 31 décembre 2020 : 
-Les frais et redevances liés aux services d’accès fixe à internet ;  
-Les frais liés à l’hébergement de serveurs web au niveau des centres de données (Data centre) implantés 
en Algérie et en .DZ (point dz) ; 
-Les frais liés à la conception et le développement de sites web ; 
-Les frais liés à la maintenance et l’assistance ayant trait aux activités d’accès et d’hébergement de sites 
web en Algérie. 
2. Les opérations exonérées à l'importation 
A l'importation les opérations exonérées concernent : 
Les produits dont la vente à l'intérieur est exonérée de la TVA, 
Les  marchandises  placées  sous  des  régimes  suspensifs des  droits  de  douanes  ci-après :  entrepôt,  admission 
temporaire, transit, transbordement, dépôt, 
Les  marchandises  faisant  l'objet  d'une  admission  exceptionnelle  en  franchise  des  droits  de  douanes  dans  les 
conditions prévues par le code de douanes, 
  5 


Les  aéronefs destinés aux compagnies de navigation aérienne, 
Les articles et produits bruts ou fabriqués devant être utilisés à la construction, au gréement, à l'armement, à 
la réparation ou à la transformation des aéronefs, écoles d'aviation et centres d'entraînement agrées, 
Les radoubs, réparations et transformations de navires et aéronefs algérien à l'étranger, 
L'or à usage monétaire ainsi que la monnaie d'or, 
Les marchandises importées dans le cadre du troc. 
3. Les opérations exonérées à l’exportation  
Les opérations exonérées de la TVA à l'exportation sont : 
Les affaires de ventes et de façon qui portent sur les marchandises exportées, cette exemption est accordée à 
condition que :   
• 
le  vendeur  et/ou  le  façonnier  inscrive  les  envois  en  comptabilité  ou,  à  défaut,  sur  le  livre  prévu  à 
l'article  72  du  code  des  taxes  sur  le  chiffre  d'affaires  par  ordre  de  date,  avec  indication  de  la  date 
d'inscription,  du  nombre,  des  marques  et  numéros  de  colis,  de  l'espèce,  de  la  valeur  et  de  la 
destination des objets ou marchandises, 
• 
la date d'inscription en comptabilité ou au registre en tenant lieu, ainsi que les marques et numéros 
des  colis,  soient  portés  sur  la  pièce  (titre  de  transport,  bordereau,  feuille  de  gros,  etc),  qui 
accompagne l'envoi et soient consignés avec le nom de l'expéditeur sur la déclaration en douane par 
la personne chargée de présenter les objets ou marchandises pour l'exportation, 
• 
l'exportation ne soit pas contraire aux lois et règlements.  
Les  affaires  de  ventes et  de  façon  qui  portent  sur les  marchandises  d'origine  nationale  livrées  aux  magasins 
sous-douane légalement institués.  
Remarque  
Sont  exclues  de  l'exonération  de  la  TVA  et  soumises  à  la  taxe  sur  la  valeur  ajoutée  au  même  taux  et  dans  les 
mêmes conditions que celles faites à l'intérieur du territoire national, les ventes effectuées à l'exportation par les 
antiquaires ou pour leur compte et portant sur les curiosités, antiquités, livres anciens, ameublements, objets de 
collection ainsi que les ventes portant sur les peintures, aquarelles, cartes postales, dessins, sculptures originales, 
gravures  ou  estampes,  à  l'exception  des  ventes  portant  sur  des  collections  d'histoire  naturelle,  les  peintures 
aquarelles,  dessins,  cartes  postales,  sculpteurs  originales,  gravures  ou  estampes   émanant  d'artistes  vivants  ou 
morts depuis moins de vingt ans. 
Sont  également  exclues  de  l'exemption  de  la  taxe  sur  la  valeur  ajoutée,  les  affaires  de  ventes  portant  sur  les 
pierres gemmes, brutes ou taillées, les perles fines, la bijouterie, la joaillerie, l'orfèvrerie et les autres ouvrages en 
métaux précieux à moins que la loi n'en dispose autrement. 
III-La base d’imposition  
Le chiffre d'affaires imposable comprend le prix des marchandises, des travaux ou de services, tous frais, droits et 
taxes inclus à l'exclusion de la taxe sur la valeur ajoutée elle-même. 
1. Pour les ventes 
Le chiffre d'affaires est constitué par le montant total des ventes, c'est à dire le montant des sommes versées par 
l'acquéreur des biens. 
A cette base imposable, il y a lieu d'ajouter certains éléments et d'en déduire d'autres. 
Les éléments à inclure dans la base imposable  
-les frais de transport, s'ils sont à la charge du vendeur, 
-les frais d'emballage dont la valeur constitue un élément du prix de vente de la marchandise dans le cas 
d'une marchandise vendue en emballage perdu, 
-les droits et taxes appliqués aux produits ou marchandises à la date de leur mise à la consommation ou 
dédouanement et calculés sur la valeur coût assurance-fret (C.A.F) des marchandises importées, 
-les frais constituant une charge d'exploitation, tels que notamment : 
• 
la rémunération des intermédiaires ayant contribué à la vente, lorsque cette rémunération est à 
la charge du vendeur,  
  6 


• 
les  commissions,  courtages,  primes  d'assurances  et  tous  les  frais  payés  par  le  vendeur  et 
facturés au client.  
-les suppléments de prix constitués par les intérêts pour vente à terme et d'autres majorations, 
-les recettes accessoires résultant de :  

la vente de déchets neufs d'industrie,  

la vente d'emballages reçus perdus,  

toutes autres prestations diverses rendues à titre accessoire. 
Les éléments exclus de la base imposable 
-les rabais, remises, ristournes accordés et escomptes de caisse, 
-les droits de timbres fiscaux,  
-le montant de la consignation des emballages devant être restitués au vendeur contre remboursement de 
cette consignation,  
-les débours correspondant au transport effectué par le redevable lui-même pour la livraison. 
Remarque 
Pour les opérations de vente portant sur les produits pétroliers, le chiffre d'affaires imposable est constitué comme 
suit : 
-
au stade de la production, par le prix de vente à la sortie des usines exercées, 
-
au stade de la distribution et exclusivement dans les conditions de vente en gros, sur la marge de gros.  
2. Pour les ventes faites par les entreprises dépendantes 
Ces ventes sont celles faites par : 
-une société filiale d'une société assujettie à la TVA, 
-une  société  dont  un  commerçant  assujetti  à  la  TVA  possède  une  partie  du  capital  directement  ou  par 
personnes interposées, 
-un commerçant possédant directement ou par personnes interposés, une partie du capital d'une société 
redevable de la TVA.  
Pour ces ventes, la base imposable est constituée non pas par le prix de vente de la société  redevable à la société 
ou entreprise acheteuse, mais par le prix  appliqué par cette dernière qu'elle soit non assujettie ou exonérée de la 
taxe sur la valeur ajoutée. 
3. Pour les échanges de marchandises 
La  base  imposable  est  constituée  par  la  valeur  des  biens  ou  marchandises  livrés  en  contrepartie  de  ceux  reçus, 
c'est à dire le prix qui aurait été facturé à un client à la même date et pour les mêmes biens ou marchandises ou, à 
défaut, celui facturé par un concurrent. 
Si l'échange se fait avec soulte, la valeur normale du bien échangé doit être majorée de la soulte chez celui qui la 
reçoit. 
4. Pour les travaux immobiliers 
Le  chiffre  d'affaires  imposable  est  constitué  par  le  montant  des  marchés,  mémoires  ou  factures  ainsi  que  les 
recettes et indemnités accessoires s'y rapportant, telles que : 
-les indemnités pour interruption de travaux versées à l'entrepreneur,  
-les compléments de prix.  
5.Pour les prestations de services 
La  base  imposable  comprend,  en  principe,  la  totalité  des  sommes  constituant  la  contrepartie  du  service  rendu. 
Toutefois, pour certains assujettis le chiffre d'affaires imposable est déterminé comme suit : 
  7 


Commissionnaires de transport et transitaires 
La  base  imposable  est  constituée  par  la  totalité  des  sommes  encaissées  par  eux.  Néanmoins,  peuvent  être 
soustraits du chiffre d'affaires imposable : 
-les frais de transport, lorsque c'est un tiers qui effectue le transport, 
-les frais de chargement et de déchargement des marchandises, 
-les frais de manutention, 
-les droits et taxes payés à l'importation.  
Commissionnaires et adjudicataires de droits communaux 
Lorsque les droits sont perçus pour leur propre compte, la base imposable de la TVA est constituée par le montant 
des  recettes  diminué  du  montant  de  l'adjudication  versée  à  la  commune.  Lorsque  les  droits  sont  perçus  pour  le 
compte de  la  commune,  la  base  imposable  à  la  TVA  est  constituée  par  leur  rémunération  fixe  ou  proportionnelle 
convenue avec la commune. 
Lotisseurs, marchands de biens immobiliers et de fonds de commerce 
Le chiffre d'affaires est constitué par la différence entre le montant de la vente et le prix d'achat majoré des frais, 
droits et taxes acquittés par l'acquéreur à l'exclusion de la TVA elle-même. 
6. Pour les livraisons à soi même 
Livraisons à soi-même de biens meubles 
La base imposable est constituée par le prix de vente en gros des produits similaires à l'exclusion de la TVA elle-
même. 
Livraisons à soi-même de biens immobiliers  
La base imposable est constituée par le prix de revient de l'ouvrage. Ce prix comprend : 
-le prix des études et des plans,  
-les honoraires des architectes, géomètres, métreurs, etc, 
-le prix d'achat des matériaux,  
-les frais financiers engagés pour la construction etc.  
7.Pour les affaires relevant d’opérations différentes 
Pour les personnes qui effectuent concurremment des opérations relevant de plusieurs catégories (ventes, travaux 
immobiliers,  livraisons  à  soi-même),  leur  chiffre  d'affaires  est  déterminé  en  appliquant  à  chacune  des  opérations 
les règles qui lui sont propres. 
Remarque 
La base imposable à la TVA à l'importation et/ou à l'exportation de produits taxables est constituée par la valeur 
des marchandises en douanes ou à l'exportation majorée de tous les droits et taxes de douanes à l'exclusion de la 
TVA elle-même.  
IV-Les taux applicables 
1.Taux réduit de 7% 
Opérations, services et biens soumis au taux réduit de la TVA de 7% avec droit à déduction 
-
Les opérations de vente portant sur les produits ou leurs dérivés désignés ci-après : 
N° du Tarif 
Désignation des Produits 
Douanier 
01.01 
Chevaux, ânes, mulets et bardots vivants. 
01.02 
Animaux vivants de l'espèce bovine. 
  8 


01.04 
Animaux vivants des espèces ovine ou caprine. 
06.02.20.00 
Arbres, arbustes, arbrisseaux et buissons, à fruits comestibles greffés ou non 
06.02.90.20 
Jeunes plants forestiers. 
07.01 
Pommes de terre, à l'état frais ou réfrigéré. 
07.02 
Tomates, à l'état frais ou réfrigéré. 
07.03 
Oignons, échalotes, aulx, poireaux et autres légumes alliacés, à l'état frais ou réfrigéré. 
Choux, choux-fleurs, choux frisés, choux-raves et produits comestibles similaires du 
07.04 
genre brassica, à l'état frais ou réfrigéré. 
07.05 
Laitues, (lactuca sative) et chicorée (cichorium spp), à l'état frais ou réfrigéré. 
Carottes, navets, betteraves à salade, salsifis, céleris-raves, radis et racines comestibles 
07.06 
similaires, à l'état  frais ou réfrigère. 
07.07 
Concombres, et cornichons, à l'état frais ou réfrigéré. 
07.08 
Légumes à cosse, écossés ou non, à l'état frais ou réfrigéré. 
Autres légumes, à l'état frais ou réfrigéré, à l'exclusion des champignons (N° TDA 
07.09 
07.09.51.00) et des truffes (N° TDA 07.09.52.00). 
07.13 
Légumes à cosses, secs, écossés, même décortiqués ou cassés. 
08.04.10.10 
Dattes fraîches, « deglets nour ». 
08.04.10.50 
Dattes fraîches, autres. 
10.03 
Orge. 
10.04 
Avoine. 
10.05 
Maïs. 
10.06 
Riz. 
10.07 
Sorghos à grain. 
Chapitre 11  
Produits de la minoterie; malt, amidon et fécules, inuline, Gluten de froment. 
14.01 
Matières végétales des espèces principalement utilisées en vannerie et en sparterie, … 
14.04.90.20 
Alfa. 
14.04.90.30 
Sparte et diss. 
15.09 
Huile d'olive et ses fractions même raffinées mais non chimiquement modifiées. 
19.01.10.10 
Farines lactées mêmes sucrées contenant du cacao. 
19.01.10.20 
Farines lactées mêmes sucrées ne contenant du cacao. 
19.02 
Pâtes alimentaires mêmes cuites. 
Levures (vivantes ou mortes), autre micro-organismes monocellulaires morts               
21.02 
(à l'exclusion de vaccins du n°30.02) ; poudres à lever préparées. 
22.01.90.00 
Autres eaux à l'exclusion des eaux minérales, gazéifiées ou non. 
Ex. 23.02 
Sons. 
28.27.39.10 
Chlorure de chaux. 
Chapitre 30 
Produits pharmaceutiques  usages vétérinaire définis par la voie réglementaire. 
Ex.38.08 
Insecticides, fongicides, nématicides et herbicides destinés à l'agriculture. 
Ex.09.01 
Films plastiques agricoles. 
44.06 
Traverses en bois pour voies ferrées ou similaires. 
48.01 
Papier journal, en rouleaux ou en feuilles. 
48.18.40.10 
Couches pour incontinence adultes. 
49.01 
Livres, brochures et imprimés similaires même sur feuillets isolés. 
49.03 
Albums ou livres d'images et albums à dessiner ou à colorier, pour enfants. 
Ex.72.14 et Ex.72.15   Rond à béton. 
Comportant des dispositifs de commande, de réglage ou de mesures destinées au 
73.11.00.10 
GPL/carburant et gaz naturel/carburant. 
  9 


84.09.91.90 N 
… Autres (parties de moteurs). 
84.10 
Turbines hydrauliques, roues hydrauliques et leurs régulateurs. 
84.11 
Turboréacteurs, turbopropulseurs et autres turbines à gaz. 
84.13.11.10 
Pour la distribution du GPL. 
84.13.11.10 
Compteurs pour pompes GPL/C, Volucompteurs GPL/C, Cuves. 
84.34 
Machines à traire et machines et appareils de laiterie. 
84.81.10.30 
Équipements de conversion au GPL/carburant et au gaz naturel (carburant). 
84.81.10.30 C 
Équipements de conversion en GPL/C, GNC/C. 
85.26.10.00 
Appareils de radiodétection de radiosondage (radar). 
85.26.91.00 
Appareils de radionavigation. 
86.08.00.10 
Matériel fixe de voies ferrées et similaires. 
86.08.00.20 
Appareil de signalisation, de sécurité et de contrôle. 
87.04 X 
Camions-citernes spécifiques au transport du GPL/C. 
-
les  opérations  réalisées  par  l’entreprise  d’électricité  et  du  gaz  portant  sur  le  gaz  naturel  (TDA  n° 
27.11.21.00) et l'énergie électrique (TDA n° 27.16.00.00), 
-
les  opérations  effectuées  par  les  chantiers  de  construction  navale  (maritime  et  aérienne)  ainsi  que  les 
opérations  d’acquisition  de  navires  de  mer  figurant  aux  positions  n°  89.01,  89.02,  89.04,  89.05,  89.06, 
89.07  et  89.08  du  tarif  douanier.  Les  articles  et  produits  bruts  ou  fabriqués  devant  être  utilisés  à  la 
construction, au gréement, et à l’armement, à la réparation ou à la transformation des navires de mer, 
-
les travaux d'impression réalisés par où pour le compte des entreprises de presse, ainsi que les opérations 
de vente portant sur les journaux, publications, périodiques et les déchets d'imprimerie, 
-
les opérations de viabilisation, constructions et/ou de ventes de locaux à usage d'habitation, 
-
les produits des activités artisanales traditionnelles dont la liste est fixée par voie réglementaire, 
-
les loyers des logements sociaux perçus par les organismes chargés de leur gestion, 
-
les actes médicaux, 
-
les opérations de restauration des sites et monuments du patrimoine culturel, 
-
les collections dites " CKD " et " SKD " destinées aux industries de montage de véhicules automobiles, 
-
les marchands de biens et assimilés, 
-
les adjudicataires de marchés, 
-
les commissionnaires et courtiers, 
-
les exploitants de taxis, 
-
les représentations théâtrales et de ballets, les concerts, cirques, spectacles de variétés, jeux, spectacles 
et divertissements de toute nature, 
-
le fuel-oil lourd, le gasoil, le butane, le propane et leur mélange consommé sous forme de gaz de pétrole 
liquéfié, notamment comme carburant (GPL-C), 
-
la fourniture d'accès à Internet, 
-
les prestations d'enseignement et d'éducation offertes par les entreprises agréées par l'Etat y compris les 
établissements d'enseignement préscolaire, 
-
les matelas anti-escarres de la sous position tarifaire 90.19.10.00, 
-
les opérations de transports ferroviaires de voyageurs, 
-
les  articles,  les  appareils  d'orthopédie  et  les  appareils  pour  faciliter  l'audition  aux  sourds  et  autres 
appareils à tenir à la main, à porter sur la personne ou à implanter dans l'organisme afin de compenser 
une déficience ou une infirmité (position tarifaire n°90.21), 
-
les soins prodigués dans les stations  de cure thermale et les stations de thalassothérapie, 
-
les opérations de prêt sur gage consenti aux ménages, 
 10 


-
les climatiseurs fonctionnant par absorption au gaz naturel et au propane (TDA n°84.15.82.90), 
-
les sacs en plastique produits en Algérie destinés au conditionnement du lait, 
-
les 
collections 
destinées 
aux 
industries 
de 
montage 
des 
sous-positions 
tarifaires : 
87.01.20.10 X, 87.02.10.10 E, 87.03.21.10 V, 87.03.22.10 D, 87.03.23.10 M, 87.03.23.20 Y, 87.03.24.10 
W, 87.03.31.10 G, 87.03.32.10 R, 87.03.33.10 Z, 87.04.21.10 P, 87.04.22.10 Y (art.53 de la LFC 2010). 
-
les opérations d’importation de kits et modules destinés à l’assemblage des micro-ordinateurs relevant des 
positions  tarifaires  n°  84.14.51.90,  84.71.60.00,  84.71.70.00,  84.71.90.00,  84.73.30.00,  85.18.21.00, 
85.28.41.00, 85.28.51.00 et 85.42.31.00 du TDA (art. 44 de la LFC 2009). 
-
aussi,  a  titre  transitoire  et  jusqu’au  31  décembre  2019,  les  prestations  liées  aux  activités  touristiques, 
hôtelières,  thermales,  de  restauration  touristique  classée,  de  voyages  et  de  location  de  véhicules  de 
transport touristique (art. 42 de la LFC 2009). 
Produits,  biens,  opérations  et  services  soumis  au  taux  réduit  de  la  TVA  de  7%  sans  droit  à 
déduction 
-
Les exploitants de taxis, 
-
Les représentations théâtrales et de ballet, les concerts, cirques, spectacles de variétés, jeux, 
-
spectacles et divertissements de toute nature, 
-
Les marchands de biens et assimilés, ainsi que les activités de commerce de détail, 
-
Les adjudicataires de marchés, 
-
Les commissionnaires et courtiers. 
2. Taux normal de 17% 
Opérations  et  services  soumis  au  taux  normal  de  17%  sans  droit  aux  déductions  :  
-
les  opérations  réalisées  par  les  cabarets,  les  music-halls,  les  dancings  et,  de  manière  générale,  les 
opérations réalisées par les établissements de danse ou sont servies des consommations à tarifs élevés, 
-
les réunions sportives de toute nature. 
Produits, biens, opérations et services soumis au taux normal de 17%, avec droit aux déductions 
Les  produits,  biens,  services  et  opérations  autres  que  ceux  exonérés  ou  soumis  à  la  TVA  au  taux  réduit  de  7%, 
sont taxés au taux normal de la TVA de 17%. 
V-Le régime des déductions   
Le  régime  des  déductions  en  matière  de  la  TVA  repose  sur  le  principe  suivant  lequel  la  taxe  qui  a  grevé  les 
éléments du prix de revient d'une opération imposable est déductible de la taxe applicable à cette opération. 
La déduction est opérée au titre du mois au courant duquel elle a été exigible.  
1. Les opérations ouvrant droit à déduction 
Les  opérations  ouvrant  droit  à  déduction  sont  les  ventes,  les  travaux  immobiliers  et  les  prestations  de  services 
soumises à la TVA. 
En  d'autres  termes,  la  TVA  grevant  les  matières,  produits,  ou  services  n'est  déductible  que  si  ces  derniers  sont 
utilisés dans une opération effectivement soumise à cette taxe. 
2. Les opérations, biens et services n’ouvrant pas droit à déduction 
N'ouvrent pas droit à la déduction de la TVA :  
-les opérations situées hors du champ d'application de la TVA,  
-les opérations exonérées,  
-les opérations réalisées par les cabarets, les music-halls, les dancings,  
-les marchands de biens et assimilés, ainsi que les activités de commerce détail,  
 11 


-les adjudicataires et marchés,  
-les commissionnaires et courtiers, 
-les exploitants de taxis,  
-les réunions sportives de toutes natures,  
-les représentations théâtrales et de ballets, les concerts, cirques, spectacles de variétés, jeux, spectacles 
et divertissement de toute nature,  
-biens, services, matières, immeubles et locaux non utilisés pour les besoins de l'exploitation d'une activité 
imposable à cette taxe,  
-véhicules de tourisme et de transport de personnes qui ne constituent pas l'outil principal d'exploitation de 
l'entreprise assujettie à la TVA,  
-produits et services offerts à titre de dons et libéralités, 
-services, pièces détachées et fournitures utilisées à la réparation de biens exclus du droit à déduction.  
Remarque 
Les objets, biens et produits revendus dans les conditions de gros pour lesquels l'état client prévu à l'article 224-
1er du code des Impôts Directs et Taxes Assimilées n'a pas été annexé à la déclaration annuelle des revenus sont 
exclus du droit à déduction. 
3. Exercice du droit à déduction 
La  taxe  sur  la  valeur  ajoutée  mentionnée  sur  les  factures  ayant  grevé  les  éléments  du  prix  d'une  opération 
imposable, est déductible de la taxe applicable à cette opération. 
Cette déduction doit répondre à certaines conditions et être exercée suivant les modalités définies par la loi. 
Conditions d’exercice du droit à déduction 
Le droit à déduction est limité aux assujettis réalisant des opérations taxables 
Le  droit  à  déduction  est  limité  aux  seuls  assujettis  qui  réalisent  des  opérations  de  livraisons  ou  de  prestations 
taxables. Il concerne aussi bien la taxe ayant grevé les marchandises, matières premières, les frais généraux que 
les investissements meubles ou immeubles (installations de magasins, d'entrepôts, véhicules, machines, matériels, 
etc), 
Pour  les  biens  amortissables,  la  TVA  dont  ils  ont  été  grevés  n'est  déductible  que  si  les  conditions  ci-après  sont 
remplies : 
-
les biens doivent être acquis par des assujettis suivis au régime du réel,  
-
ils doivent être acquis à l'état neuf ou rénovés sous garantie,  
-
ils  doivent  être  inscrits  en  comptabilité  pour  leur  prix  d'achat  ou  de  revient  diminué  de  la  déduction  à 
laquelle ils ont donné lieu,  
-
ils  doivent  être  conservés,  dans  le  patrimoine  de  l'entreprise,  pendant  une  période  de  cinq  (5)  ans,  à 
compter de leur date d'acquisition ou de création.  
La TVA déductible doit se rapporter à des opérations concernant l'activité professionnelle de l'assujetti 
Pour que le bénéfice du droit à déduction puisse être mis en œuvre, il faut que la TVA à déduire concerne l'activité 
professionnelle de l'assujetti. 
La TVA doit être mentionnée sur les factures 
Qu'il s'agisse de biens ou de services, la TVA dont le redevable peut opérer la déduction est celle qui figure sur les 
factures d'achats qui lui ont été délivrées par ses fournisseurs. 
La déduction ne peut être opérée que si le redevable est en possession de la facture correspondante au moment où 
il opère la déduction. 
Lorsque  la  TVA  a  été  perçue à  l'importation,  la  déduction peut  être  opérée  si  le  redevable  est  en possession des 
documents douaniers qui le désignent comme destinataire réel des biens. 
La TVA déductible doit être mentionnée sur les déclarations 
 12 


Les  redevables  doivent  mentionner  le  montant  de  la  TVA  déductible  sur  les  déclarations  qu'ils  déposent  pour  le 
paiement de la TVA. 
En  ce  qui  concerne  la  déduction,  la  déclaration  du  chiffre  d'affaires  doit  être  appuyée  d'un  état  comportant  pour 
chaque fournisseur, les informations suivantes : 
-numéro d'identifiant fiscal ;  
-nom et prénom(s) ou raison sociale ;  
-adresse ;  
-numéro d'inscription au registre de commerce ;  
-date et référence de la facture ;  
-montant des achats effectués ou des prestations reçues ;  
-montant de la taxe sur la valeur ajoutée acquittée. 
Date de la déduction 
La déduction est opérée au titre du mois ou du trimestre au courant duquel elle a été acquittée. Elle ne peut être 
effectuée que lorsque le montant de la facture n’excède pas 100.000 D.A par opération taxable libellée en espèces. 
Exemple 
Une entreprise industrielle achète un équipement de production  dont la livraison par le fournisseur intervient le 20 
Novembre.  C'est  à  cette  date  que  la  taxe  correspondante  devient  exigible  chez  le  fournisseur  et  que,  par 
conséquent,  prend  naissance  le  droit  à  déduction.  Chez  l'entreprise  (client)  la  déduction  de  cette  date  doit  être 
opérée au titre du mois de novembre.  
Les modalités d’exercice du droit à déduction 
La  destination  normale  de  la TVA déductible  est de venir  en  diminution  de  la  taxe  brute  collectée  sur  les clients. 
Cette modalité est appelée l'imputation. 
Mais  si  l'entreprise  ne  collecte  pas  suffisamment  de  taxe  brute,  l'excédent  de  taxe  déductible  après  imputation 
constitue un crédit. 
Imputation  
La  récupération  de  la  taxe  déductible  mentionnée  sur  les  déclarations  doit  s'opérer  par  voie  d'imputation. 
Cette imputation s'effectue sur la TVA dont l'entreprise elle-même redevable. 
Exemple  
Si la déclaration fait apparaître une taxe due de 30.000 DA, la taxe déductible s'élève à 20.000 DA, le montant du 
versement à effectuer au trésor, compte tenu de l'imputation sera de : 
30.000 - 20.000 = 10.000 DA 
Remarque 
Le montant de la TVA acquittée au titre de l'acquisition de l'or (y compris l'or platine), sous formes brutes ou mi 
ouvrées ou en poudre (71.81 TDA) ainsi que de l'argent (y compris doré ou vermeil et l'argent platine) sous formes 
brutes ou mi-ouvrées ou en poudre (71.06 TDA) est imputable sur le montant du droit de garantie. 
Report de crédit 
Si le montant de la TVA déductible au titre d'une déclaration excède le montant de la taxe due (collectée) d'après 
les  éléments  qui  figurent  sur  cette  déclaration,  l'excèdent  constitue  un  crédit  qui  doit  être  reporté  jusqu'a 
épuisement sur la ou les déclarations suivantes. 
Exemple 
Si la taxe due étant toujours de 30.000 DA, la taxe déductible s'élève à 35.000 DA, aucun versement n'aura à être 
fait  au  titre  de  la  période  considérée.  L'excèdent  de  5.000  DA  (30.000  -  35.000)  sera  reporté  sur  la  ou  les 
déclarations suivantes.  
4. Nouveaux Redevables et Redevables Partiels 
Les nouveaux redevables  
Par nouveaux redevables, il faut entendre les entreprises qui commencent à réaliser les opérations soumises à la 
TVA. Il s'agit des : 
 13 


-entreprises nouvellement créées,  
-entreprises qui deviennent obligatoirement ou par option assujetties à la TVA.  
Détermination du montant du droit à déduction 
-
Pour les entreprises nouvellement créées 
Les entreprises nouvellement crées sont tenues de déterminer un pourcentage de déduction provisoire sur la base 
de leurs prévisions d'exploitation de l'année considérée. 
Ce  pourcentage  doit  s'appliquer  jusqu'à  la  fin  de  l'année  suivant  celle  de  la  création  de  l'entreprise.  Ledit 
pourcentage (prorata provisoire) est définitivement retenu pour la période écoulées, à la date de cette dernière, il 
ne  marque  pas  une  variation  de  plus  de  5  points  par  rapport  au  pourcentage  définitif.  Dans  le  cas  contraire,  la 
situation est régularisée sur la base du pourcentage réel au plus tard dans les 20 premiers jours du mois de mars 
de l'année suivante. 
Exemple  
Une entreprise est créée le 1er juillet 2006 sur la base de ses prévisions d'exploitation, elle dégage un pourcentage 
provisoire de déduction de 80%. Ce pourcentage sera applicable à tous les biens acquis ou crées par l'entreprise du 
1er juillet 2006 au 31 décembre 2007. 
Au début de l'année 2008, elle est tenue de déterminer le pourcentage réel sur la base des opérations réalisées du 
1er juillet 2006 au 31 décembre 2007. 
Durant cette période, l'entreprise a fait acquisition d'un bien d'équipement grevé d'une TVA déductible de 42.000 
DA. La fraction déductible de cette taxe : 42.000 x 80% = 33.600 DA. 
Si  le  pourcentage  réel  est  de  80  % :  Dans  ce  cas,  le  pourcentage  provisoire  est  définitivement  retenu  dans  la 
mesure où la variation constatée par rapport au pourcentage réel n'excède pas plus de 5 points. 
Si le pourcentage réel est de 70 % : Dans ce cas, le pourcentage provisoire n'est pas retenu, dans la mesure où il 
marque une variation de plus de 5 points par rapport au pourcentage réel. 
L'entreprise doit donc procéder à une régularisation, qui consiste en un reversement, calculée comme suit : 
Fraction déductible de la taxe sur la base du prorata réel : 42.000 x 70 % = 29.400 DA. 
Fraction déductible de la taxe sur la base du prorata provisoire : 42.000 x  80 % = 33.600 DA. 
Montant du reversement : 4.200 DA.   
-
Pour les entreprises qui deviennent obligatoirement ou par option assujetties à la TVA :  
Les  entreprises  qui  deviennent  obligatoirement  ou  par  option  assujetties  à  la  TVA  bénéficient  à  la  date  de  leur 
assujettissement d'un crédit départ de la taxe déductible. 
Le crédit départ est constitué de deux éléments : 
Stocks :  Le  nouveau  redevable  peut  opérer  la  déduction  de  la  TVA  ayant  grevé  les  marchandises,  matières 
premières,  emballages,  et  produits  ouvrant  droit  à  déduction  qu'il  détient  en  stock  à  la  date  à  laquelle  il  devient 
redevable. 
Immobilisations  neuves :  Le  nouveau  redevable  peut  opérer  la  déduction  de  la  TVA  ayant  grevé  les  biens  neufs 
amortissables, et qui n'ont pas encore été utilisés à la date de l'assujettissement. 
Les redevables partiels 
Par  redevables  partiels,  il  faut  entendre  ceux  qui  n'acquittent  par  la  taxe  sur  la  valeur  ajoutée  sur  la  totalité  de 
leurs  affaires.  En  d’autres  termes,  il  s'agit  des  redevables  qui  ne  réalisent  pas  exclusivement  des  opérations 
ouvrant droit à déduction. 
Ces redevables sont soumis, pour le calcul de la TVA déductible à des dispositions spécifiques qui ont pour effet de 
limiter la déduction à une fraction de la taxe collectée. 
Montant du droit à déduction 
Les  redevables  partiels  sont  autorisés  à  déduire  seulement  une  fraction  de  la  taxe  ayant  grevé  leurs  biens 
d'équipement.  Cette  fraction  est  égale  au  montant  de  ladite  taxe  affecté  d'un  pourcentage  général  de  déduction 
appelé « prorata ». 
Le remboursement des crédits de TVA non imputables est limité à la fraction de la TVA qui est déductible selon les 
règles  spéciales  prévues  à  l'article  39  du  code  des  taxes  sur  le  chiffre  d'affaires.  La  fraction  de  la  TVA  non 
déductible est, dans ce cas, considérée comme une charge déductible pour la détermination du bénéfice imposable.  
 14 


Détermination du pourcentage générale de déduction 
Le prorata est un rapport déterminé comme suit : 
Au numérateur, on porte :  

le chiffre d'affaires soumis à la TVA en toute taxe comprise,  

le chiffre d'affaires afférent aux exportations de produits taxables,  

le chiffre d'affaires réalisé en franchise de taxe.  
Les chiffres d'affaires ayant trait aux exportations et aux livraisons en franchises doivent être majorés de la TVA 
dont le paiement n'est pas exigé.  
Au dénominateur, on porte :  

les sommes portées au numérateur,  

et le montant du chiffre d'affaires exonéré ou situé hors du champ d'application de la TVA.  
Ne doivent figurer ni au numérateur, ni au dénominateur : 

les livraisons à soi-même soumises à la TVA,  

les cessions d'éléments d'actifs,  

les opérations ne revêtant pas un caractère commercial,  

les remboursements de frais non-imposables (débours).  
Remarque 
Le  pourcentage  réel  dégagé  au  cours  d'une  année  considérée,  outre  le  fait  qu'il  donne  lieu  à  la  régularisation 
déduite au titre de la même année, sert également pour le calcul des droits à déduction ouverts à raison des biens 
d'équipement  acquis  l'année suivante  et devient définitif  si  le  pourcentage  de  variation ne  dépasse pas  cinq  (05) 
points. 
Exemple 
 Soit un matériel acquis en 2007 par un redevable "partiel" et grevé d'une TVA de 5.000 DA. Le pourcentage initial 
(Prorata) applicable à l'année 2006 est de 80%. 
La fraction déductible de cette taxe sera de : 5.000 x 80% = 4.000 DA. 
a. Si le pourcentage définitif déterminé sur la base des opérations réalisées en 2007 est de : 92 %, ce pourcentage 
fait  apparaître  une  variation  en  hausse  qui  excède  5%  et  permet  au  redevable  d'obtenir  une  déduction 
complémentaire. 
Fraction déductible de la taxe sur la base du prorata définitif : 5.000 x 92% = 4.600 DA. 
Fraction déductible de la taxe sur la base du prorata provisoire: 5.000 x 80%=4.000 DA. 
Déduction complémentaire : 600 DA. 
b. Si le pourcentage définitif déterminé sur la base des opérations réalisées en 2007 est de 70 % : Ce pourcentage 
(70%) fait apparaître une variation en baisse qui excède 5 % et donne lieu à un reversement. 
Fraction déductible de la taxe sur la base du prorata définitif : 5.000 x 70 % = 3.500 DA. 
Fraction déductible de la taxe sur la base du prorata provisoire : 5.000 x 80 % = 4.000 DA 
Reversement : 500 DA 
Cette  régularisation  (a)  et  (b)  doit  intervenir  sur  la  déclaration  des  opérations  de  février  2008,  qui  doit  être 
déposée dans les 20 premiers jours du mois de mars 2008.  
5. Régularisation des Déductions Initiales 
Les  révisions  des  déductions  initiales  sont  appelées  « régularisation »  et  donnent  lieu  au  reversement  de  la  TVA 
déduite au trésor dans certains cas expressément et limitativement prévus par la législation fiscale. 
Événements susceptibles de motiver une régularisation de la TVA initialement déduite 
La régularisation de la TVA initialement déduite peut intervenir en raison : 
-soit de la règle du butoir,  
-soit de la règle du prorata, 
-soit d'une cessation d'activité ou d'abandon de la qualité de redevable de la TVA.  
Régularisation du fait de la règle du butoir 
 15 


La  règle  du  butoir  constitue  une  limitation  du  droit  à  déduction.  En  vertu  de  cette  règle,  la  TVA  ayant  grevé  les 
acquisitions  de  matières,  produits,  objets  ou  services  qui  ne  sont  pas  utilisés,  soit  en  état,  soit  après 
transformation,  dans  une  opération  soumise  à  la  TVA,  ne  peut  donner  lieu  à  récupération.  Dans  le  cas  où  la 
déduction a déjà été opérée, les redevables concernés doivent la reverser, par voie de régularisation, au trésor. 
Les cas de régularisation du fait de la règle du butoir concernent : 
-
La  disparition  de  marchandises  sauf  dans  le  cas  de  force  majeure  dûment  établi :  Les  redevables  sont 
tenus  de  procéder  à  un  reversement  des  déductions  antérieures,  lorsque  les  marchandises  ont  disparu 
avant 
d'avoir 
reçu 
l'utilisation 
en 
vue 
de 
laquelle 
elles 
avaient 
été 
acquises. 
Il en est ainsi en cas de vol, de destruction ou de perte des marchandises. 
Remarque  
La  régularisation  n'est  opérée  que  si  le  bien  cesse  définitivement  d'être  utilisé  pour  un  cas  de  force  majeure 
dûment  établi  ainsi  que  les  cessions  de  biens  par  les  sociétés  de  crédit-bail  en  cas  de  levée  d'option  d'achat  à 
terme par le crédit preneur. 
-
Les biens ou services utilisés pour une opération non soumis à la TVA : La TVA ayant grevé soit des biens 
ou  services,  doit  faire  l'objet d'un  reversement  lorsque  ces  derniers  sont  utilisés  pour  une  opération  qui 
n'est pas effectivement soumise à la TVA. C'est notamment le cas des biens ou services utilisés : 

pour les besoins propre du chef d'entreprise (prélèvements personnels),  

pour la réalisation d'opérations exonérées.  
-
Les opérations considérées comme définitivement impayées : Lorsqu'une opération de vente, de travaux 
ou  de  services  est  considérée  comme  définitivement  impayée,  le  redevable  est  tenu  d'imputer  la 
différence entre : 

la taxe afférente au montant de l'opération de vente, de travaux ou se services,  

et  la  taxe  ayant  grevé  l'achat  du  produit,  les  éléments  constitutifs  de  l'ouvrage  ou  l'acquisition  du 
service.  
Régularisation de la règle du prorata 
Une réglementation de la déduction initiale doit être opérée dans le cas de non conservation d'un bien amortissable 
ouvrant droit à déduction pendant un délai de 05 ans. 
Ainsi,  la  réglementation  est  exigée  lorsque  l'évènement  qui  la  motive  (cession  du  bien  -  cessation  d'activité  ou 
abandon  de  la  qualité  de  redevable)  intervient  pendant  un  délai  de  5  ans,  à  compter  de  l'acquisition  ou  de 
l'importation des biens amortissables ouvrant droit à déduction. 
La  somme  à  reverser  est  égale  au  montant  de  la  TVA  initialement  déduite  diminuée  d'un  cinquième  (1/5)  par 
année civile ou fraction d'année civile écoulée, depuis le début de la période de régularisation. 
Exemple  
Soit un matériel acquis en Avril 2005 et qui a donné lieu lors de son acquisition à une déduction de TVA de 20.000 
DA.  Si  ce  bien  cédé  le  20  mai  2007  après  son  acquisition,  le  redevable  doit  procéder  au  versement  de 
régularisation calculé comme suit : 
TVA déduite en 2006 : 20.000. 
Délai de conservation : 3 ans.  
TVA à reverser : 20.000 × 2/5 = 8.000. 
Si ce bien est cédé en 2010 (ou ultérieurement) : pas de versement, la période de régularisation étant expirée. 
Régularisation du fait de la cessation d'activité ou d'abandon de la qualité de redevable 
En  cas  de  cessation  d'activité  ou  d'abandon  de  la  qualité  de  redevable,  l'assujetti  est  tenu  de  reverser  la  TVA 
afférente aux marchandises en stocks et dont l'imputation a déjà été réalisée. 
Les cas de non reversement de la TVA initialement déduite  
Aucun reversement de la TVA initialement déduite n'est à opérer dans les cas suivants : 
Vente à perte 
Dans le cas où une vante est réalisée exceptionnellement "à perte", la TVA ayant grevé les achats correspondants 
est admis en totalité en déduction. 
Marchandises ou services exportés 
 16 


Les marchandises ou services exportés étant exemptés de la TVA, la  taxe acquittée au  stade antérieur ne donne 
pas lieu à reversement. 
Biens livrés ou services rendus aux opérateurs économiques bénéficiant du régime des achats en franchise 
Aucun  reversement  n'est  à  opérer  au  cas  où  les  biens  ou  services  sont  livrés  aux  opérateurs  économiques 
bénéficiant des achats en franchise. 
La disparition de marchandises en cas de Force Majeure dûment établit 
Il n'est pas exigé le reversement de la TVA dans le cas où les marchandises ont disparues et que cette disparition 
est indépendante de la volonté du redevable dans un cas de Force Majeure dûment établit. 
VI-Le régime des achats en franchise de la TVA et le régime de la franchise de taxe 
1.Le régime des achats en franchise de la TVA 
Les opérations bénéficiant du régime de la franchis de TVA 
Le régime des achats en franchise s'applique : 
-aux  biens  et  services  prévus  par  la  législation  en  vigueur,  acquis  par  les  fournisseurs  des  sociétés 
pétrolières, destinés à être affectés directement aux activités de prospection, de recherche, d'exploitation 
et  de  transport,  par  canalisation,  des  hydrocarbures  liquides  et  gazeux,  ainsi  que  la  construction  des 
ouvrages de raffinage et de transformation des hydrocarbures, 
-aux  importations  ou  achats  effectués  par  les  exportateurs,  destinés,  soit  à  l'exportation  ou  à  la 
réexportation  en  l'état,  soit  à  être  incorporés  dans  la  fabrication,  la  composition,  le  conditionnement  ou 
l'emballage  des  produits  destinés  à  l'exportation,  ainsi  que  les  services  liés  directement  à  l'opération 
d'exportation, 
-aux achats de matières premières, de composants et d'emballages spécifiques servant à la production, au 
conditionnement   ou  à  la  présentation  commerciale  des  produits  expressément  exonérés  de  la  TVA  ou 
destinés à un secteur exonéré.  
Toutefois, les acquisitions de biens, marchandises, matières et services dont la liste est fixée par arrêté du ministre 
chargé  des  finances  n'ouvrant  pas  droit  à  la  franchise  de  taxe.  Ces  acquisitions  donnent  lieu,  après  paiement  et 
contrôle  de  la  destination,  au  remboursement  de  la  taxe. Ces dispositions  s'appliquent également  dans  le  cas  de 
franchise accordée par les lois de finances ou par une loi spécifique. 
-Les procédures régissant le régime des achats en franchise. 
Agrément  
C'est l'autorisation d'achat en franchise accordée par le Directeur régional des Impôts territorialement compétent. 
L'octroi de l'agrément est subordonné : 
-à la tenue d'une comptabilité en la forme régulière par l'entreprise bénéficiaire ;  
-à la production d'extraits de rôles, certifiant l'acquittement de tous les impôts et taxes exigibles ou l'octroi 
de délais de paiement par l'administration fiscale, à la date de dépôt de la demande d'agrément.  
Cette  dernière  formalité  est  exigée  annuellement  lors  de  la  délivrance  de  l'autorisation  annuelle  d'achat  en 
franchise par le Directeur des Impôts de Wilaya. 
Procédure d'octroi de l'agrément 
Les  demandes  d'octroi  de  l'agrément  sont  introduites  auprès  du  Directeur  des  Impôts  de  Wilaya  territorialement 
compétent. 
Le Directeur des Impôts de Wilaya transmet le dossier au Directeur régional des Impôts de rattachement dans un 
délai de trente (30) jours à compter de sa réception. 
Lorsque  l'agrément  est  accordé,  le  Directeur  des  Impôts  de  Wilaya  fait  connaître  au  bénéficiaire,  le  montant  du 
contingent. 
Le contingent 
L'autorisation  d'achat en  franchise  de  la  TVA,  dont  la  durée  de  validité est  d'une  année  civile,  est délivrée  par  le 
Directeur des Impôts de Wilaya ou du chef de centre des impôts pour les contribuables relevant des CDI, pour un 
contingent annuel dont le montant ne peut excéder, soit la valeur de vente, taxe non comprise, des marchandises 
 17 


normalement  passibles  de  la  TVA,  livrées  à  la  même  destination  par  le  bénéficiaire  de  l'autorisation  au  cours  de 
l'exercice  précédent,  soit  le  montant,  taxe  non  comprise,  des  achats de  produits  de  l'espèce  au  cours de  l'année 
précédente, 
majoré 
de 
15%. 
Un contingent complémentaire peut être accordé par le Directeur des Impôts de Wilaya ou du chef de centre des 
impôts 
sur 
simple 
présentation 
des 
pièces 
justifiant 
la 
nécessité 
de 
l'augmentation 
sollicitée. 
Au  début  de  l'année  civile  et  avant  le  renouvellement  de  l'autorisation  annuelle,  un  contingent  provisoire  fixé  au 
quart  du  quantum  de  l'année  antérieure  peut  être  accordé  par  le  Directeur  des  Impôts  de  Wilaya  ou  du  chef  de 
centre  des  impôts.  Lorsque  l'agrément  est  sollicité  par  une  entreprise  nouvellement  installée  un  contingent 
provisoire d'une durée trimestrielle est accordé. Il est ensuite révisé jusqu'à la fin de l'année civile. 
Réalisation des achats en franchise 
Les achats en franchise TVA sont effectués sur remise par le bénéficiaire au vendeur (achats locaux) ou au service 
des  douanes  (à  l'importation)  d'une  attestation,  visée  par  le  service  des  impôts  dont  dépend  ledit  bénéficiaire, 
comportant  engagement  de paiement  de  l'impôt  ainsi  que  des  pénalités  éventuellement  encourues  au  cas où  les 
produits ne recevraient pas la destination ayant motivé la franchise. 
Les  ventes  ou  opérations,  réalisées  en  exonération  ou  en  franchise  du  TVA  doivent  être  justifiées  par  des 
attestations 
obligatoirement 
extraites 
d'un 
carnet 
à 
souches 
délivré  par  l'administration 
fiscale. 
Dépôt de l'état détaillé des stocks acquis en franchise 
Les bénéficiaires d'achats en franchise de la TVA doivent  déposer en fin d'exercice et au plus tard le 15 janvier, au 
bureau des impôts dont ils dépendent, un état détaillé par nature et valeur des stocks acquis en franchise de taxe. 
L'état détaillé doit contenir les renseignements relatifs à la nature et à la valeur des stocks des produits, objets ou 
marchandises  acquis en  franchise  de  taxe  et détenus  par  le  bénéficiaire  le 1er  janvier  à  zéro  heure.  Lorsque ces 
produits, objets ou marchandises ne peuvent faire l'objet d'un inventaire détaillé par nature et valeur, il est admis 
que  le  montant  de  ces  stocks  soit  déterminé  globalement  par  référence  à  la  valeur  d'achat  des  marchandises 
exportées ou livrées conformément à leur destination pendant l'exercice écoulé. 
2.Le régime de la franchise de taxe 
Ce régime s'applique aux : 
-acquisitions de biens d'équipements et services entrant directement dans la réalisation d'investissement 
de création et d'extension lorsqu'elles sont effectuées par des entreprises exerçant des activités réalisées 
par les jeunes promoteurs éligibles à  l'aide du «Fond National de Soutien à l'emploi des Jeunes», 
-les  véhicules  de  tourisme  ne  sont  concernés  par  cette  disposition  que  lorsqu'ils  représentent  l'outil 
principal de l'activité, 
-biens  et  services  acquis  dans  le  cadre  d'un  marché  conclu  entre  une  entreprise  étrangère  n'ayant  pas 
l'installation professionnelle permanente en Algérie et un co-contractant bénéficiant de l'exonération de la 
taxe, 
-équipements  et  services  entrant  directement  dans  la  réalisation  de  l'investissement  réalisé  par  des 
personnes éligibles au régime de soutien de création d'activités de production de biens et services régi par 
la "caisse nationale d'assurance chômage" et destinés aux activités soumises à cette taxe, 
-biens  et  services  entrant  directement  dans  la  réalisation  des  investissements  réalisés  par  des  sociétés 
bénéficiaires  de  décision  d'octroi  d'avantages  délivrées  par  'l'Agence  Nationale  du  développement  de 
l'investissement (ANDI), 
-acquisitions  locales  ou  l'importation  de  biens  d'équipements  entrant  dans  la  réalisation  des  projets 
d'investissement  publics  d'importance  nationale  tel  que  défini  par  le  décret  exécutif  n°93-270  du  10 
Novembre 1993 définissant les modalités d'application de l'article 91 de la loi de finance pour 1993.  
Pour les acquisitions des biens d'équipement effectuées en franchise de la TVA, les bénéficiaires sont simplement 
tenus  de  remettre  à  leur  fournisseur  ou  au  service  des  douanes  une  attestation  visée  par  le  service  des  impôts 
dont ils relèvent comportant engagement de paiement de l'impôt au cas ou les biens d'équipement ne recevraient 
pas la destination ayant motivé la franchise. 
VII-Les obligations des redevables 
Les redevables de la TVA sont soumis à des obligations en matière : 
-
de déclaration, 
-
d'établissement de facture, 
-
de paiement, 
 18 


-
et de comptabilité. 
1. Obligations en matière déclaratives  
Déclaration d'existence 
Si vous exercez une activité nouvelle, vous devez, dans un délai de 30 jours à compter du commencement de votre 
activité, souscrire auprès de l'inspection dont vous relevez, une déclaration d'existence dont le modèle est fourni 
par l'administration fiscale. 
Déclaration des opérations réalisées 
Déclaration mensuelle 
Il y’a lieu de produire, dans les 20 premiers jours de chaque mois, une déclaration conforme au modèle fourni par 
l'administration et indiquant pour le mois précédant : 
-
d'une part, le montant total des opérations que vous avez réalisées, 
-
d'autre part, le détail des opérations taxables.  
Exemple  
Les  opérations  réalisées  au  mois  de  novembre  doivent  être  déclarées  dans  les  20  premiers  jours  du  mois  de 
décembre. 
Déclaration trimestrielle 
Lorsque le montant des droits payés au cours d'une année, au titre des impôts et taxes donnant lieu à paiement au 
comptant ou par voie de retenue à la source, est inférieur à 150.000 DA, le contribuable est autorisé pour l'année 
de  s'acquitter  trimestriellement  de  ces  droits  et  taxes  dans  les  vingt  (20)  premiers  jours  du  mois  qui  suit  le 
trimestre civil. 
En ce qui concerne les contribuables relevant des centres des impôts dont le montant des droits payés au cours de 
l'année précédente  est inférieur à 150.000DA sont tenus de souscrire pour l'année suivante leur déclaration et de 
s'acquitter trimestriellement de la taxe exigible dans les dix (10) premiers jours du mois qui suit le trimestre.  
La  déclaration  du chiffre d'affaires  peut  être déposée  dans  les  20  premiers  jours qui  suivent  le  trimestre  au  titre 
duquel les droits sont dus, si le montant moyen des taxes sur le chiffre d'affaires constitué débiteur au cours de 
l'année  précédente  est  inférieur  à  2.500  DA  par  mois  et  sous  réserve  d'adresser  une  demande  expresse  au  chef 
d'inspection compétente. 
Remarque  
A l'occasion de chaque déclaration souscrite par le redevable de la TVA, celui-ci est tenu de joindre à la déclaration 
un état comportant pour chaque fournisseur les informations suivantes : 
-
numéro d'identifiant statistique ; 
-
nom et prénom (s) ou raison sociale ; 
-
adresse ; 
-
numéro d'inspection au registre de commerce ; 
-
date et référence de la facture ; 
-
montant des achats effectués ou des prestations reçues ; 
-
montant de la taxe sur la valeur ajoutée acquittée.  
Déclaration de cessation 
Le redevable qui cesse l'exercice de sa profession, cède son industrie ou son commerce, est tenu, dans un délai de 
10 jours qui suivent cette cessation ou cette cession de souscrire une déclaration auprès de l'inspection qui a reçu 
sa déclaration d'existence.  
2.Obligations en matière d’établissement des factures 
Il est tenu, à l'occasion des livraisons de biens ou de services rendus à un autre redevable, de délivrer une Facture 
ou un document en tenant lieu.  
La facture doit faire apparaître distinctement : 

l'identification du client ;  

le prix hors TVA des biens livrés ou des services rendus ;  

le taux de la TVA légalement applicable à chacun des biens ou services facturés ;  

le montant de la TVA obtenu en appliquant au prix hors taxe le taux légal de la TVA.  
3.Obligations en matière de paiement 
 19 


Régime du réel 
Le régime général  
Il est tenu de d'acquitter la TVA au moment où la déclaration est déposée.  
Le régime des acomptes provisionnels 
Ce  régime  s'applique  aux  redevables  qui  possèdent  une  installation  permanente  et  qui  exercent  leur  activité, 
depuis six mois au moins. 
L'application  de  ce  régime  est  subordonnée  à  une  autorisation  préalable  de  l'administration.  A  cet  effet,  le 
redevable  doit  présenter  une  demande  à  l'inspection  dont  il  dépend,  avant  le  1er  février.  er  février.  L'option, 
renouvelable par tacite reconduction, est valable pour l'année entière sauf cession ou cessation. 
Les redevables ayant opté pour le régime des acomptes provisionnels doivent : 
-
déposer  chaque  mois,  une  déclaration  faisant  ressortir  distinctement,  pour  chaque  taux,  un  chiffre 
d'affaires imposable égal au douzième (1/12) de celui réalisé l'année précédente ;  
-
acquitter  les  taxes  correspondantes,  déduction  faite,  compte  tenu  du  décalage  légal,  des  taxes 
déductibles figurant sur les factures d'achats ; 
-
déposer  avant  le  1er  avril  de  chaque  année,  une  déclaration  en  double  exemplaire  indiquant  le  chiffre 
d'affaires de l'année précédente ; 
-
acquitter, s'il y a lieu dans les 20 premiers jours du mois d'avril, le complément d'impôts résultant de la 
différence entre :  

les droits effectivement dus,  

et les acomptes déjà versés.  

En cas d’excédent, ce dernier est soit imputé sur les acomptes exigibles ultérieurement, soit restitué 
si le redevable a cessé d'être assujetti à l'impôt.  
Le chiffre d’affaires déclaré peut être révisé, comme suit : 
-Redevables  dont  le  chiffre  d'affaires,  durant  le  1er  semestre  de  l'année  est  inférieur  au  tiers  (1/3)  du 
chiffre  d'affaires  réalisé  durant  l'année  précédente.  Les  redevables  ayant  opté  pour  le  régime  des 
acomptes  provisionnels  dont  le  chiffre  d'affaires  durant  le  1er  semestre  de  l'année  est  inférieur  au  tiers 
(1/3)  du  chiffre  d'affaires  réalisé  durant  l'année  précédente,  peuvent  obtenir,  sur  leur  demande,  la 
révision du calcul des chiffres d'affaires déclarés ou à déclarer en prenant pour base le double du chiffre 
d'affaires réalisé durant le 1er  semestre, 
-Redevables dont le chiffre d'affaires, durant le 1er semestre de l'année est supérieur au deux tiers (2/3) du 
chiffre  d'affaires  réalisé  durant  l'année  précédente.  Les  redevables  ayant  opté  pour  le  régime  des 
acomptes provisionnels dont le chiffre d'affaires durant, le 1er semestre de l'année est supérieur au deux 
tiers (2/3) du chiffre d'affaires réalisé durant l'année précédente, sont tenus, d'en faire la déclaration dans 
les 20 premiers jours du mois de juillet. La révision des chiffres d'affaires déclarés est faite sur la base du 
double du chiffre d'affaires réalisé pendent le 1er semestre. 
4.Les obligations comptables  
Personne morale (régime du réel exclusivement) 
La comptabilité doit être conforme au système comptable financier. 
Personne   physique  réalisant  un   chiffre  d'affaires  annuel   supérieur  à  3.000.000  DA  et  inférieur  à 
10.000.000DA (régime simplifié)  
Les documents suivants doivent être fournis : 
-
un bilan abrégé ; 
-
un  compte  simplifié  de  votre  résultat  fiscal  faisant  apparaître  le  bénéfice  brut  ainsi  que  les  frais  et 
charges ; 
-
un tableau des amortissements ; 
-
le relevé des provisions ; 
-
un tableau de variation des stocks. 
Personne physique réalisant un  chiffre d'affaires annuel  supérieur à 10.000.000 DA (régime réel)  
La comptabilité doit être conforme au système comptable financier. 
Personne physique relevant de l'IRG dans la catégorie des BNC quelque soit votre chiffre d'affaires  
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Le redevable doit tenir un livre-journal côté et paraphé par le chef de l'inspection des impôts de la circonscription 
compétente  et  servi  au  jour  le  jour,  sans  blanc  ni  rature,  qui  retrace  le  détail  des  recettes  et  des  dépenses 
professionnelles. 
VIII- Les régimes d’imposition 
Il existe deux régimes d'imposition : 
-
le régime du réel,            
-
le régime simplifié 
Leur champ d'application respectif est fixé en relation avec le chiffre d'affaires du contribuable :  
1. Le régime du réel 
Champ d’application 
Le régime du réel est applicable de plein droit :  
-aux personnes morales relevant de l'IBS quel que soit le montant de leur chiffre d'affaires, 
-les  personnes  physiques   relevant  de  l'IRG  dans  la  catégorie  du  BIC  dont  le  chiffre  d’affaires  dépasse 
10.000.000DA. 
Sont également soumis au régime du réel : 
-les opérations de vente faites en gros,  
-les opérations de vente faites par les concessionnaires,  
-les distributeurs  de stations de services,  
-les contribuables effectuant des opérations d’exportation,  
-les  personnes  vendant  à  des  entreprises  bénéficiaires  de  l’exonération    prévue  par  la  réglementation 
relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au régime des achats en franchise de la taxe, 
-les  lotisseurs,  marchands  de  biens  et  assimilés,  ainsi  que  les  organisateurs  de  spectacles,  jeux  et 
divertissements de toute nature, 
Procédure d’établissement du régime du réel 
Le chiffre d'affaires du redevable est celui résultant des déclarations souscrites mensuellement.  
2. Le régime simplifié 
Ce régime est applicable pour les contribuables qui ne relèvent pas de l’Impôt Forfaitaire Unique et dont le chiffre 
d’affaires n’excède pas 10.000.000 DA. 
Remarque 
Les contribuables  relevant du régime simplifié peuvent  opter pour l’imposition d’après le régime du bénéfice réel, 
lorsqu’ils  détiennent  une  comptabilité  probante,  conformément  aux  dispositions  des  articles  9  et  10  du  code  du 
commerce. Le renouvellement de l’option s’effectue d’une façon expresse.  
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