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INTRODUCTION

 Comptabilité Générale

                    La comptabilité générale a pour objectifs :

ü   La description du patrimoine à un moment donné (bilan).

ü   Expliquer l’enrichissement ou l’appauvrissement de l’entreprise (compte de résultat).

 La description du patrimoine se fera par l’intermédiaire du bilan et l’enrichissement ou l’appauvrissement se fera par l’intermédiaire du compte de résultat.

Le Bilan : il se présente sous la forme d’un tableau en deux parties :

ACTIF

PASSIF

Emplois : utilisation des fonds

Ressources : origine des fonds

Ressources : . Interne : apports des associés (capitaux).

                                   . Externe : dettes.

Exemple : deux associés apportent 50 000 € de leurs fonds personnels et les déposent à leur                    banque.

1èreopération :

ACTIF

PASSIF

 Banque

50 000

  Capital

50 000

Total

50 000

 Total

50 000

2èmeopération : ils achètent des stocks de marchandises pour 15 000 €, le règlement se fera        dans trois mois.

ACTIF

PASSIF

 Banque

50 000

  Capital

50 000

 Marchandises

15 000

  Dette fournisseur

15 000

Total

65 000

 Total

65 000

3èmeopération : ils prélèvent pour 5 000 € de stock de marchandises, les revendent et          perçoivent en contre partie un chèque de 15 000 €.

ACTIF

PASSIF

 Banque

65 000

  Capital

50 000

 Marchandises

10 000

  Dette fournisseur

15 000

  Bénéfice

10 000

Total

75 000

 Total

75 000

Présentation matérielle du Bilan :

ACTIF

PASSIF

. Actifs Immobilisés :

. Capitaux Propres :

 - Immobilisation Incorporelle

 - Capital                                               

 - Immobilisation Corporelle

 - Résultat                                             

 - Immobilisation Financière

 - Réserve                                              

. Actifs Circulants :                             

. Dettes :                                            

 - Stock                                                  

 - Emprunt                                             

 - Créance                                              

 - Dette fournisseur                               

 - Disponibilité                                      

 - Dette financière et sociale

                A / Actifs Immobilisés

 L'actif immobilisé comprend l'ensemble des biens destinés à rester de façon durable dans l'entreprise. On distingue les immobilisations incorporelles (brevets, logiciels, licences…) et les immobilisations financières (actions et obligations).

                 B / Actifs Circulants

                    L'actif circulant comprend le stock, les créances et les disponibilités (banque et caisse).

                C / Capitaux Propres

 Ils regroupent les apports des associés, le bénéfice ou la perte de l'entreprise. Les réservent constituent une partie du résultat mie de côté.

                 D / Dettes

 Les dettes comprennent les emprunts réalisés auprès des établissements de crédits ou après d'un tiers. On trouvera également les dettes fournisseurs, fiscales et sociales.

Exercice

1.

ACTIF

PASSIF

. Actifs Immobilisés :

. Capitaux Propres :

Capital

50 000

. Actifs Circulants :

. Dettes :

Banque

41 800

Caisse

8 200

Total

50 000

Total

50 000

2.

ACTIF

PASSIF

. Actifs Immobilisés :

. Capitaux Propres :

Droit au bail

30 000

 Capital

89 000

Mobilier

23 800

. Actifs Circulants :

. Dettes :

Stock

32 400

Caisse

2 800

Total

89 000

Total

89 000

3.

ACTIF

PASSIF

. Actifs Immobilisés :

. Capitaux Propres :

Fond de commerce

55 000

 Capital

103 000

Local commercial

15 600

. Actifs Circulants :

. Dettes :

Stock

33 500

 Emprunt

12 000

Banque

10 900

Total

115 000

Total

115 000

4.

ACTIF

PASSIF

. Actifs Immobilisés :

. Capitaux Propres :

Construction

75 000



 Capital

103 500

Matériel

30 000

Mobilier

20 000

. Actifs Circulants :

. Dettes :

Caisse

500

 Dette Paul

50 000

Créance client

7 000

 Dette fournisseur

8 000

Stock

12 000

Banque

17 000

Total

161 500

Total

161 500

5.

ACTIF

PASSIF

. Actifs Immobilisés :

. Capitaux Propres :

Installation

25 000

 Capital

50 000

Matériel

15 000

. Actifs Circulants :

. Dettes :

Caisse

400

 Dette Etat

5 000

Créance client

18 000

 Dette fournisseur

13 200

Stock

23 000

 Dette Jean

19 000

Banque

5 800

Total

87 200

Total

87 200

6.

ACTIF

PASSIF

. Actifs Immobilisés :

. Capitaux Propres :

Mobilier

4 000

 Capital

70 000

Matériel

53 000

 Bénéfice

4 500

. Actifs Circulants :

. Dettes :

Caisse

7 000

 Dette bancaire

16 000

Créance client

5 000

 Dette fournisseur

4 100

Stock

13 600

Prêt à Gérard

12 000

Total

94 600

Total

94 600

7.

ACTIF

PASSIF

. Actifs Immobilisés :

. Capitaux Propres :

Mobilier

30 800

 Capital

50 000

Bénéfice

6 100

. Actifs Circulants :

. Dettes :

Caisse

2 300

 Dette Martin

30 000

Créance client

20 600

 Dette fournisseur

12 600

Stock

35 800

Banque

9 200

Total

98 700

Total

98 700

8.

ACTIF

PASSIF

. Actifs Immobilisés :

. Capitaux Propres :

Matériel

140 000

 Capital

160 000

Brevet

30 000

 Bénéfice

39 000

. Actifs Circulants :

. Dettes :

Caisse

5 000

 Dette bancaire

70 000

Créance client

70 000

 Dette fournisseur

136 000

Stock

130 000

Banque

30 000

Total

405 000

Total

405 000

9.

ACTIF

PASSIF

. Actifs Immobilisés :

. Capitaux Propres :

Matériel

30 000

 Capital

40 000

Perte

44 000

. Actifs Circulants :

. Dettes :

Caisse

3 000

 Dette Raoul

20 000

Créance client

18 000

 Dette fournisseur



75 000

Stock

40 000

Total

91 000

Total

91 000

10.

ACTIF

PASSIF

. Actifs Immobilisés :

. Capitaux Propres :

Matériel

32 540

Perte

2 440

. Actifs Circulants :

. Dettes :

Caisse

1 840

 Dette Etat

7 310

Créance client

4 530

 Dette fournisseur

33 540

Stock

21 620

 Dette bancaire

22 120

Total

60 530

Total

60 530

11.

ACTIF

PASSIF

. Actifs Immobilisés :

. Capitaux Propres :

Construction

33 200

 Capital

220 000

Matériel

108 700

Mobilier

28 560 2 730

. Actifs Circulants :

. Dettes :

Stock

45 820

 Dette fournisseur

15 440

Créance

19 550

 Dette bancaire

3 710

Caisse

590

Total

239 150

Total

239 150

12.

ACTIF

PASSIF

. Actifs Immobilisés :

. Capitaux Propres :

Terrain

115 000

 Capital

400 000

Construction

311 500

 Bénéfice

7 540

Matériel

18 250

. Actifs Circulants :

. Dettes :

Stock

12 620

 Dette fournisseur

9 640

Créance

8 740

 Dette bancaire

58 000

Caisse

1 440

Banque

7 630

Total

475 180

Total

475 180

13.

ACTIF

PASSIF

. Actifs Immobilisés :

. Capitaux Propres :

Matériel

35 400

 Capital

 73 128

. Actifs Circulants :

. Dettes :

Stock

22 820

 Dette fournisseur

3 630

Créance

2 542

Caisse

634

Banque

15 362

Total

76 758

Total

76 758

CHAPITRE   I

Les Flux et l’Entreprise

                  I /        Notion de flux

                                                                                                     Flux financier

                    Un flux est un mouvement :               Mr X

                                                                                                         Flux réel

 La comptabilité générale consiste en l’étude et l’enregistrement des flux financiers de l’entreprise.

                  II /       Flux à la création de l’entreprise

Application :

                    Mr DUBOIS créé une entreprise d’expertise maritime.

a.     Le 1er septembre il apporte en banque 12000 € qu’il dépose en banque.

b.    Le 6 septembre : achat d’un véhicule de 8484,8 €, le règlement se fait par chèque.

c.     Le 7 septembre : achat de mobiliers de 434,5 €, l’achat se fait à crédit au fournisseur TUBO.

d.    Le 8 septembre : achat de photocopieur de 663,3 €, le règlement de 163,3 € se fait en chèque, le reste s’effectuera dans 3 mois au fournisseur SBM.

e.     Le 9 septembre : retrait à la banque de 1000 € pour alimenter la caisse.

f.      Le 10 septembre : achat par caisse d’un appareil de photo 153 €.

g.    Le 11 septembre : achat d’un ordinateur de 485 € et d’un meuble de 127 € par chèque.

                    Etablir le bilan de Mr DUBOIS à la création de l’entreprise.

ACTIF

PASSIF

. Actifs Immobilisés :

. Capitaux Propres :

Mobilier

434,5

 Capital

12 000,0

Véhicule

8 484,8

Photocopieur

663,3

Appareil photo

153,0

Ordinateur

485,0

Meuble

127,0

. Actifs Circulants :



. Dettes :

Caisse

847,0

 Dette Tubo

434,5

Banque

1 739,9

 Dette SBM

500,0

Total

12 934,5

Total

12 934,5

                  III /     Le Journal

 Le Journal est un document comptable obligatoire pour l'entreprise qui enregistre l'ensemble des opérations chronologiquement. Il existe plusieurs journaux :

1.    Le Journal des achats.

2.    Le Journal banque.

3.    Le Journal des ventes.

4.    Le Journal caisse.

5.    Le Journal OD (Opérations Diverses).

Présentation papier du Journal

N° COMPTE

DEBIT

CREDIT

DATE

Emploi

*

Ressource

Libellé  

*

Application :

N° CPT

01-sept

Débit

Crédit

512

Banque

   12 000,0

101

                          Capital

        12 000,0

2182

                              Apport Initial

     8 484,8

06-sept

Véhicule

512

                          Banque

          8 484,8

07-sept

2184

Mobilier             

        434,5

401

                          Fournisseur

             434,5

08-sept

2183

Photocopieur      

        663,3

512

                          Banque

             163,3

401

                          Fournisseur

             500,0

09-sept

530

Caisse                

     1 000,0

512

215

                          Banque

         153,0

          1 000,0

10-sept

Appareil photo

530

2183

                          Caisse

         485,0

             153,0

11-sept

Ordinateur

2184

Mobilier             

        127,0

512

                          Banque

             612,0

                       IV /     Le Grand Livre

 Le Grand Livre est élaboré à partir du journal, il permet le suivi d'un compte. Présentation en T :

                  Caisse                          Appareil photo                        Mobilier                         Photocopieur

                                                                                                                           434,5                                    663,3  

             Ordinateur                            Véhicule                                                                                     

485                                                                                                                                                     

                   V / La Balance

 C'est un instrument de contrôle périodique qui recense l'ensemble des comptes utilisés par l'entreprise en faisant apparaître pour chacun d'eux le total des crédits et le solde. Comme le bilan, la balance doit être équilibrée.

N° CPT

Intitulé

Débit

Crédit

Solde débit

Solde crédit

101

215

2182

2183

2183

2184

401

401

512

530

Capital

Photo

Véhicule

Photocopieuse

Ordinateur

Mobilier

Banque

Caisse

153,0

8 484,8

663,3

485

561,5

12 000,0

1 000,0

12 000,0

434,5

500,0

10 260,1

153,0

153,0

8 484,8

663,3

485

561,5

1 739,9

847,0

12 000,0

434,5

500,0

                       VI /     Flux d’Exploitation

Flux d’investissement et de financement : lorsque l’entreprise exerce son activité, elle peut encore réaliser des opérations d’investissement et de financement (achat d’un nouveau matériel, augmentation de capital, recours à un emprunt…).

Flux d’exploitation : lors de l’exercice de son activité, l’entreprise est en rapport avec les autres agents économiques.



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