Cours comptabilité générale : amortissement dégressif
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La fonction comptable
1- Définition: La fonction comptable est un processus qui permet de satisfaire les besoins en informations des tiers, internes (dirigeant, cadres, …) ou externes (banquier, actionnaire, fournisseur, …) à l’entreprise. Ces informations leur permettront d’analyser la situation de l’entreprise et de prendre des décisions.
2- Les missions:
La fonction comptable doit : Satisfaire une obligation légale : Le droit impose l’établissement d’une déclaration annuelle qui informe sur la situation du patrimoine de l’entreprise (bilan) et sur la performance de l’activité (compte de résultat).. Etre un outil de gestion : La mise en place de la comptabilité permet aux dirigeants d’obtenir des informations qui les aideront à prendre des décisions Etre un instrument de communication financière : La comptabilité est un instrument de communication externe pour l’entreprise à destination des actionnaires, des salariés, des banquiers, des fournisseurs, des clients, …
Définition de la comptabilité générale
La comptabilité a pour but de produire de l’information financière aussi bien pour éclairer la gestion et la prise de décision des dirigeants de l’entreprise que pour satisfaire à des obligations à l’égard des tiers. De ce point de vue, elle apparait comme un système générateur d’information relevant d’un rôle interne et externe.
La comptabilité est un système d’organisation de l’information qui permet :
‒ de saisir, d’enregistrer et classer dans des comptes, les opérations commerciales et financières effectuées par l’entreprise ;
‒ de fournir, après traitement, des états de synthèse (bilan et CPC ) qui indiquent le résultat réalisé par l’entreprise, au cours de son activité, pendant une période déterminée qui est souvent l’année civile, appelée exercice comptable.
Selon l’article premier de la Loi n ° 9-88 relative aux obligations comptables des commerçants :
Ø Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant au sens du Code de commerce est tenue de tenir une comptabilité .
Ø A cette fin, elle doit procéder à l'enregistrement comptable des mouvements affectant les actifs et les passifs de son entreprise ; ces mouvements sont enregistrés chronologiquement, opération par opération et jour par jour.
Ø Tout enregistrement comptable précise l'origine, le contenu et l'imputation du mouvement ainsi que les références de la pièce justificative qui l'appuie.
Les objectifs de la comptabilité générale: Les objectifs de la comptabilité répondent à trois types de besoins :
Ø Aide à la décision (délais de paiement des clients, mesure et prévision du résultat, position de la trésorerie, capacité d’emprunt et de remboursement….)
Ø Evaluation des éléments de l’entreprise ( actifs et passifs du bilan, charges et produits du compte de résultat….)
Ø Contrôle extérieur des dirigeants concernant les performances et les risques, la bonne qualité de leur gestion, la poursuite des objectifs annoncées …..)
Les utilisateurs de la comptabilité générale :
Dirigeants d’entreprise,
pouvoirs publics,
créanciers de l’entreprise,
associés ou actionnaires, ...
a- Le rôle de la comptabilité générale
Un moyen de preuve
Un instrument de gestion
Détermination de l’assiette fiscale
b- L’utilité de la comptabilité générale Pour les chefs d’entreprises : elle aide à
Connaître ses résultats
Orienter ses choix et ses décisions
Faire des projections et des prévisions dans le temps
Pour les créanciers de l’entreprise
elle permet de faire le point sur la situation exacte de l’entreprise et sa capacité de les rembourser
Pour les banquiers, elle permet de déterminer le niveau de crédit
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ETAPE 2 : LE COMPTE
La loi impose des règles concernant la présentation et le contenu des documents comptables. Ces règles font l'objet d'une norme définie par le Plan Comptable Général.
L'établissement du bilan est soumis à cette norme. A chaque poste de l'actif et du passif doit correspondre un compte défini par le Plan Comptable Général. Celui-ci donne la liste et le contenu des comptes nécessaires pour la tenue de la comptabilité. Les entreprises choisissent dans cette liste les comptes dont elles ont besoin.
Un compte est un tableau constitué de deux parties.
Par convention, la partie gauche du compte est appelée Débit et la partie droite est appelée Crédit. Il existe plusieurs tracés de comptes.
Exemple de tracés.
permet pas d'établir à chaque fois un nouveau bilan. C'est pourquoi toute opération est d'abord enregistrée dans les comptes.
Le compte enregistre des augmentations ou des diminutions qui sont notées soit à son débit, soit à son crédit.
Par con vention :
Les comptes d'ACTIF sont DEBITES des augmentations et CREDITES des diminutions. Les comptes de PASSIF sont CREDITES des augmentations et DEBITES des diminutions.
Si : Total des débits > Total des crédits = SOLDE DEBITEUR (SD) Ce solde s'inscrit au crédit du compte pour l'équilibrer.
Ce solde s'inscrit au débit du compte pour l'équilibrer.
Ainsi, un compte arrêté est équilibré par le solde. On a toujours l'égalité
SOMME DES DE BITS = SOMME DES CREDITS
Les comptes dont le solde est CREDITEUR figurent au PASSIF du bilan.
BILAN
ACTIF PASSIF
ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles Capitaux
Frais d'établissement Réserves
Droit au bail Résultat
Fonds commercial
DETTES
Immobilisations corporelles Emprunts auprès d'établissements de crédit
Terrains Fournisseurs
Constructions Fournisseurs-effets à payer
Installations techniques, matériel et outillages industriels Personnel-rémunérations dues
Matériel de transport Sécurité sociale
Matériel de bureau et matériel informatique Etat
Mobilier
Immobilisations financières
Titres immobilisés
Dépôts et cautionnements versés
ACTIF CIRCULANT
Stocks et en-cours
Matières premières
Emballages
Produits intermédiaires
Produits finis
Marchandises
Créances
Clients
Clients-effets à recevoir
Disponibilités
Valeurs mobilières de placement
Banque
C.C.P.
Caisse
EXERCICE 1 : LES COMPTES DE BILAN
Retrouver pour chacun de ces comptes de bilan leur numéro dans la liste du Plan Comptable. Indique chaque compte augmente au
r si débit et diminue au crédit ou inversement.
EXERCICE 2
Les opérations du mois de janvier sont les suivantes :
TRAVAIL DEMANDE :
Présentation du compte « Société Générale » :
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EXERCICE 3
L’entreprise Breton a réalisé, en espèces, les opérations suivantes : • 5 septembre :
o Ventes au comptant 6 400 €
o Achat de divers produits d'entretien (pièce de caisse n° 601) 92 €
o Ventes au comptant 5 985 €
o Versé à la banque (pièce de caisse n° 603) 8 000 €
o Acheté des marchandises (pièce de caisse n° 604) 3 500 €
o Ventes au comptant 4 500 €
Sachant qu’il y avait dans la caisse 2 710 €, le 5 septembre au matin : Présenter le compte de Caisse.
EXERCICE 4
L’entreprise Borel a effectué les opérations suivantes avec le Crédit du Nord :
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ETAPE 3 : LES COMPTES DE CHARGES ET DE PRODUITS
RÈGLES COMPTABLES
Les PRODUITS regroupent l’ensemble des ventes de marchandises et des services.
Les CHARGES regroupent l’ensemble des achats et des frais nécessaires à l’exploitation de l’entreprise.
Ces comptes sont appelés comptes de gestion ; ils sont soldés en fin d’exercice à l’inverse des comptes de bilan. Les classes 6 et 7 du Plan Comptable Général regroupent les comptes de charges et de produits. Par convention :
LE COMPTE DE RÉSULTAT
C’est un tableau regroupant à gauche toutes les charges et à droite tous les produits, permettant de déterminer si une entreprise a réalisé un bénéfice ou une perte.
EXERCICES
EXERCICE 1 : LES COMPTES DE GESTION
Au 31 décembre, l’entreprise OTT a terminé l’installation de son commerce. Son bilan se présente ainsi :
Entreprise OTT
BILAN au 31 décembre
Montant Montant
211 Terrains 15 000 101 Capital 160 000
213 Constructions 100 000 168 Autres emprunts et dettes 27 000
2182 Matériel de transport 25 000
2183 Matériel de bureau et info. 6 000
2184 Mobilier 29 000
512 Banque (B.N.P.) 2 700
514 C.C.P. 3 000
531 Caisse 2 200
TOTAL 194 900 TOTAL 194 900
Début janvier, l’entreprise OTT exploite son commerce.
Du 1er janvier au 31 mars, les opérations effectuées par l’entreprise OTT sont regroupées ci-dessous :
Fonctionnement des comptes de charges
Nature de l’opération Charges Produits
EXERCICE 2 : COMPTES DE GESTION Chercher les numéros de compte.
COMPTES DE CHARGES
Nom des comptes Exemples d’utilisation N°
Achats stockés Matières premières, matières consommables, emballages 601
602
Achats d’études et prestations de services Achat d’une étude spécifique, achat d’un service 604
Achats non stockés de matières et fournitures Fournitures diverses, eau , énergie 606
Achats de marchandises Marchandises qui seront revendues en l’état 607
Locations Location du local commercial 613
Entretien et réparations Ramonage des cheminées, Réparation d’une machine 615
Primes d’assurance Assurances de locaux, de véhicules 616
Divers services extérieurs Frais de documentation, frais de conférence 618
Publicités publications, relations publiques Frais de campagne publicitaire, d’annonces publicitaires dans un journal 623
Transports de biens et transports collectifs du personnel Frais de transport sur achats, sur ventes Frais de transport du personnel 624
Déplacements, missions et réceptions Frais de réception de clients, de déplacements des représentants, de voyage d’étude 625
Frais postaux et frais de télécommunications Frais d’expédition de colis, achats de timbres postaux, frais de téléphone 626
Services bancaires et assimilés Frais sur effets de commerce, location de coffre à la banque 627
Autres impôts-taxes et versements assimilés Impôts locaux, timbres fiscaux, taxe professionnelle 635
Rémunération du personnel Salaires, appointements, gratifications, congés payés 641
Rémunération du travail de l’exploitant Rémunération prélevée par le chef d’entreprise individuelle 644
Charges de Sécurité Sociale et de prévoyance Cotisations à l’URSSAF, aux ASSEDIC 645
Cotisations sociales personnelles de l’exploitant Cotisations versées aux organismes de retraite et assurance maladie des exploitants 646
Charges d’intérêts Intérêts des emprunts, intérêts bancaires pour découverts 661
Charges exceptionnelles sur opérations de gestion Pénalités, créances irrécouvrables 671
EXERCICE 3
L’entreprise GOUNAUD vous communique la liste des charges et des produits enregistrés au cours du mois. Travail à faire :
Indiquez leur nature en mettant une croix dans la bonne colonne
Opérations Charges Produits
Publicité parue dans « France-Soir » X
Ventes de matières premières X
Intérêts reçus sur prêt X
Assurance des locaux X
Intérêts de l’emprunt à la B.N.P. X
Cotisations Sécurité Sociale X
Ventes de marchandises X
Subvention du département X
Entretien du micro-ordinateur X
Achats de marchandises X
EXERCICE 4
Au cours du trimestre, l’entreprise CRESPEL a effectué des opérations de gestion et d’investissements
Travail à faire :
Indiquer pour chaque opération s’il s’agit d’une immobilisation ou d’une charge, puis le n° et le nom du compte à utiliser.
Opérations Immobilisations Charges N° et nom du compte à utiliser
Achat d’un terrain X 211 Terrains
Achat de timbres-poste X 626 Frais postaux
Achat de stylos X 606 Fournitures diverses
Achat d’une caisse enregistreuse X 2183 Matériel de bureau
Achat d’un marteau X 606 Fournitures diverses
Réfection totale de la chaufferie X 615 Entretien et réparations
Achat d’un fonds de commerce X 207 Fonds commercial
Achat d’une armoire X 2184 Mobilier
Achat d’une imprimante X 2183 Matériel de bureau
Achat de matières consommables X 602 Achats de matières consommables
EXERCICE 5
L’entreprise MAILLOT vous communique la liste des opérations de gestion effectuées durant la dernière semaine. Travail à faire :
Recherchez le n° et le nom du compte à utiliser et précisez par une croix la nature de ce compte.
Opérations Charges Produits N° et nom des comptes à utiliser
Ramonage des cheminées X 615 Entretien et réparations
Location d’un coffre à la banque X 627 Services bancaires
Ventes de produits finis X 701 Produits finis
Réparation d’un lavabo X 615 Entretien et réparations
Loyers encaissés X 708 Produits des activités annexes
Honoraires de l’expert-comptable X 622 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires
Frais de téléphone X 626 Frais postaux et de télécommunications
Intérêts des emprunts X 661 Charges d’intérêts
Ventes de services X 706 Prestations de services
Frais de publicité X 623 Publicité, publications, relations publiques
Pourboire au concierge X 623 Publicité, publications, relations publiques
Loyer de la boutique X 613 Locations
Subvention régionale X 740 Subventions d’exploitation
Salaires du personnel X 641 Rémunérations du personnel
Frais de transport du personnel X 624 Frais de transport
Cotisations aux ASSEDIC X 645 Charges de sécurité sociale
Taxe d’apprentissage X 6312 Taxe d’apprentissage
Frais de transport X 624 Frais de transport
Frais de réception X 625 Déplacements, missions, réceptions
ETAPE 4 : LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE
ANALYSE
De quelle somme s’agit-il ? 500 €
D’où provient cette somme (la ressource) ? du compte clients. Qu’a-t-on fait de cette somme (l’emploi) ? dépôt sur le compte Banque.
TRADUCTION COMPTABLE
500,00 500,00
EXERCICES
EXERCICE 1
Précisez pour chaque opération le compte débité et le compte crédité.
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EXERCICE 2
Au 31 décembre, l’entreprise PETIT a terminé l’installation de son commerce. Son bilan se présente ainsi :
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Début janvier, l’entreprise PETIT exploite son commerce.
Du 1er janvier au 31 mars, les opérations effectuées par l’entreprise PETIT sont regroupées ci-dessous :
L’entreprise PETIT souhaite connaître la situation de l’ensemble des comptes au 31 mars.
Reportez au débit ou au crédit des comptes schématiques les sommes figurant au bilan au 31 décembre. Créez les comptes de gestion nécessaires à l’enregistrement des opérations du 1er trimestre.
Enregistrez ces opérations dans les comptes.
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ETAPE 5 : L’ORGANISATION COMPTABLE
La loi fait obligation d’enregistrer les pièces comptables et définit l’organisation comptable. EXTRAIT DU CODE DE COMMERCE : LOI N° 83-353 DU 30 AVRIL 1983.
