Bien préparer la comptabilité générale

Table des matières 

Chapitre 1 : le bilan 

1.1 l’entreprise 

1.2 les relations de l’entreprise avec les tiers 

1.3 création de l’entreprise 

1.4 description du bilan 

1.5 signification du bilan 

Chapitre 2 : le résultat de l’entreprise 

2.1 produits, charges, bénéfices 

2.2 description du compte de résultats 

Chapitre 3  : obligations comptables des entreprises 

3.1 principes généraux 

3.2 livres et documents 

3.2.1 les obligations des petites entreprises 

3.2.2 les obligations des grandes entreprises  

3.3 le livre journal 

3.4 le livre des comptes ou grand livre 

Chapitre 4 : la comptabilité simplifiée 

4.1 aperçu succinct de la tva 

4.2 les différents taux 

4.3 comptabilisation des taxes 

4.4 les facturiers 

4.4.1 le facturier d’entrée, ou journal des achats 

4.4.2 le facturier de sortie, ou journal des recettes 

 Chapitre 5 : notions générales de comptabilité en partie double 

5.1 fonctionnement 

5.1.1 obligations légales 

5.1.2 organisation pratique 

5.1.3 règles générales 

5.2 technique des comptes 

5.3 classement des comptes 

5.4 plan comptable simplifié 

Chapitre 6 : opérations courantes 

6.1 les documents courants 

6.1.1 la facture 

6.1.2 la note de crédit 

6.2 opérations d’achat 

6.2.1 enregistrement des notes de crédit 

6.3 opérations de vente 

6.4 opérations financières 

6.4.1 les garanties 

6.4.2 le crédit de caisse 

6.4.3 le crédit d’escompte 

6.4.4 les opérations à tempérament 

6.4.5 le crédit hypothécaire 

6.4.6 le leasing 

Chapitre 7 : les relations de l’entreprise 

7.1 clients et fournisseurs 

7.2 tva 

7.3 emprunts et charges financières 

7.4 les frais de personnel 

7.5 relations avec les entreprises 

Chapitre 8 : clôture des comptes annuels 

8.1 principes généraux 

8.2 amortissements 

8.3 variations des stocks 

8.3.1 méthode PMP 

8.3.2 méthode FIFO 

8.3.3 méthode LIFO 

8.4 régularisations 

8.5 autres 

8.6 établissement des comptes annuels 

Chapitre 9 : lecture critique des comptes annuels 

9.1 l’actif 

9.2 le passif 

9.3 comptes de résultats 

9.4 enseignements du bilan 

9.5 les masses bilantaires 

9.6 le fonds de roulement 

9.7 le besoin en fonds de roulement 

Chapitre 10 : les sociétés 

10.1 la constitution des sociétés 

10.2 le plan financier 

10.2.1 dispositions légales 

10.2.2 contenu 

10.3 les statuts de la société 

10.4 l’attestation bancaire 

10.5 les apports 

10.6 immatriculation au Registre de Commerce 

10.7 la dénomination de la société 

10.8 le siège de la société 

10.9 l’objet de la société 

10.10 le capital 

10.11 la souscription du capital 

10.12 la libération du capital 

10.13 le fonctionnement de la société 

10.13.1 l’assemblée générale 

10.13.2 la convocation à l’assemblée générale 

10.13.3 la tenue de l’assemblée générale 

10.13.4 les pouvoirs de l’assemblée générale 

10.13.5 les administrateurs et les gérants 

10.13.6 la nomination des administrateurs et des gérants 

10.13.7 les pouvoirs des administrateurs et des gérants 

10.13.8 les commissaires 

Chapitre 11 : les différents types de sociétés 

11.1 la SA – Société Anonyme 

11.1.1 constitution de la SA 

11.1.2 le fonctionnement de la SA 

11.2 la SNC – Société en Nom Collectif 

11.2.1 administration de la société 

11.2.2 dissolution de la société 

11.3 la Société en Commandite Simple 

11.3.1 administration de la société 

11.4 la Société en Commandite par Actions 

11.4.1 administration de la société 

11.5 la SPRL – Société Privée à Responsabilité Limitée 

11.5.1 constitution de la SPRL 

11.5.2 fonctionnement de la SPRL 

11.6 la SC – Société Coopérative 

11.6.1 constitution de la SC 

11.6.2 fonctionnement de la SC 

Chapitre 12 : le passage en société 

12.1 opportunité de passer en société 

12.2 pistes possibles pour exercer une activité 

12.2.1 indépendant en personne physique 

12.2.2 association de fait 

12.2.3 passer en société 

12.3 considérations fiscales 

12.4 inconvénients de passer en société 

12.5 avantages à passer en société 

Chapitre 13 : comptabilité informatique 

Chapitre 14 : la TVA 

14.1 concept de l’assujetti 

14.2 petites entreprises 

14.3 obligations de l’assujetti 

14.4 listing annuel tva 

14.5 régime forfaitaire 

14.5.1 mécanisme 

14.5.2 bases forfaitaires 

14.5.3 conditions d’admission au forfait 

14.5.4 secteurs ou la forfait peut être pratiqué 

14.6 L’acquisition intracommunautaire 

Chapitre 15 : éléments de fiscalité 

15.1 structure du système fiscal belge 

15.2 l’IPP – Impôt des Personnes Physiques 

15.3 la déclaration 

15.4 taxation par précomptes 

15.5 versements anticipés 

15.6 schéma général d’imposition 

15.6.1 revenus immobiliers 

15.6.2 revenus mobiliers 

15.6.3 revenus professionnels 

15.6.4 avantages en nature 

15.6.5 les profits 

15.7 revenus imposables distinctement 

15.8 dépenses donnant droit à une réduction d’impôt 

15.8.1 frais professionnels 

15.8.2 personnes à charge 

15.8.3 limites maximales des déductions 

15.9 décumul des revenus 

15.10 calcul de l’impôt 

15.11 l’ISOC – Impôt des Sociétés 

15.12 sociétés assujetties à l’ISOC 

15.13 base de calcul de l’impôt 

15.14 montants déductibles 

15.15 calcul de l’ISOC 

15.16 l’impôt des personnes morales 

15.17 base de l’impôt des personnes morales 

Chapitre 16 : autres taxes 

16.1 les accises 

16.2 les écotaxes 

16.3 droits d’enregistrement, d’hypothèque et de greffe 

Chapitre 17 : les incoterms 

Chapitre 18 : introduction à la logistique 

Chapitre 19 : le SEPA 

CHAPITRE 1 : LE BILAN 

1.1 L'entreprise. 

Définition de l’entreprise :  Groupement  de  personnes  hiérarchisé  qui  met  en  œuvre  des ressources  pour  produire  des  richesses  conformément  à  des  objectifs  qui  relèvent  de

Créer une entreprise exige des moyens financiers et/ou  matériels,  apportés en premier lieu par le créateur, cet apport personnel est appelé capital. 

Ce capital peut également être apporté par des actionnaires extérieurs :   pouvoirs publics investisseurs privés sociétés

Ce capital peut consister :  en une somme d'argent que le créateur met à la disposition de son affaire; mais aussi, éventuellement, en immeuble (un local commercial), matériel, mobilier, stock de marchandises qu'il possédait avant de lancer son affaire ;   c'est ce capital que l'entrepreneur entend faire fructifier; il désire également le récupérer lorsqu’il cessera ses activités, majoré d’un bénéfice.

Le chiffre d’affaire généré par l’entreprise doit couvrir tous les coûts de production ; c’est le seuil de rentabilité. A ce stade, les actionnaires ne reçoivent aucun dividende.

1.2  Les relations de l’entreprise avec les tiers. 

Ce schéma présente le rôle de la comptabilité générale et cerne les relations de l’entreprise avec les tiers et notamment les flux financiers existants. 
La  base  de  la  comptabilité  générale  est  constituée  de  documents  établis  de  façon 
contradictoire et donc probablement corrects. 

Définition de la comptabilité 

La comptabilité est une technique d’enregistrement et de classement selon un plan adapté, 
de faits économiques, juridiques et financiers qui se produisent dans une entité économique et influencent, ou risquent d’influencer la composition et/ou le niveau de son patrimoine. El e est organisée dans le but de fournir des informations de gestion. Elle informe mais ne gère pas. 

1.3  Création de l’entreprise 

Lors de la création de l'entreprise, son propriétaire apporte un capital qui se matérialise sous  la forme d'argent ou de biens; ce qui permet de dresser le bilan de départ de l'entreprise.

Exemple : un boulanger crée sa propre affaire, sous le nom de « Au bon pain » et apporte une somme d'argent de 20.000 €, qu'il dépose sur un compte en banque ouvert au nom de

"Au bon pain"; ce qui donne le bilan initial suivant :

… …

Le  bilan  est  un  tableau  à  deux  volets,  dont  la  partie  gauche  est  appelée  actif,  et  la  partie droite passif.

Total actif.= Total passif

Emploi des ressources.= Ressources

Le passif montre donc les ressources et sources de financement de l'entreprise, tandis que  l'actif explique comment les ressources sont employées, à quelles fins elles sont utilisées.

Vu que les diverses utilisations des ressources sont forcément équivalentes à celles-ci, il en découle que l'actif et le passif seront toujours égaux.

ACTIF DU BILAN = PASSIF DU BILAN 

1.4  Description du bilan 

Le  bilan  est  un  document  standardisé  et  imposé  par  la  loi;  pour  les  sociétés,  le  bilan  doit

répondre  à  une  présentation  imposée,  reprenant  10  rubriques  à  l'actif  et  10  rubriques  au

passif. Voici les rubriques les plus courantes dans la comptabilité des PME.

Actif

Passif

III Immo corporelles

I Capital

VI Stocks

IV Réserves

VIII Créances à un an au plus

VIII Dettes à plus d'un an

IX Disponible

IX Dettes à un an au plus

Total

Total

8

________________________________________

Actif

les immobilisations corporelles (III) sont essentiellement constituées par

• les terrains & bâtiments
• les installations, machines & outillages
• le matériel roulant
• le mobilier
• … détenus par l'entreprise (ou pris en leasing)

les  stocks  (VI)  comprennent  les  matières  premières,  approvisionnements,  marchandises  et produits finis les  créances  à  un  an  au  plus  –  à  un  an  maximum  -  (VII)  reprennent  les  montants  dus  à  l'entreprise par ses clients, ainsi que par tout autre débiteur (associé, fisc,  ), et qui doivent être payées avant la fin de l'exercice comptable le disponible regroupe les sommes se trouvant en compte bancaire, en C.C.P. et en caisse

Passif

le capital (I) est l'apport personnel du propriétaire de l'entreprise; dans les sociétés, il s'agit  des apports réalisés par les différents associés  les  réserves  (IV)  constituent  dans  les  sociétés  (sprl,  sa,  scrl)  un  prolongement  du  capital;

elles proviennent de la non-distribution aux associés d'une partie du bénéfice; en particulier,  la réserve légale, imposée par la loi, se constitue par un prélèvement de 5 % sur le bénéfice  annuel, jusqu'à atteindre 10 % du capital souscrit;

les dettes reprennent tout ce que l'entreprise doit à ses banquiers, fournisseurs, au fisc, à la TVA, à son personnel et sont classées en deux catégories : 

celles qui viennent à échéance dans les 12 mois (dettes à un an au plus (IX)), 

celles qui viennent à échéance au-delà de cette période (dettes à plus d'un an (VIII)). 

1.5  Signification du bilan. 

Reprenons l'exemple de l'entreprise « Au bon pain » 
Le boulanger avait créé son affaire par un apport en banque de 20.000 Euros 
Avec son argent, il s'équipe de matériel pour  8.000 Euros et de mobilier  pour 3.500 Euros,  en  payant  ses  fournisseurs  au  comptant;  après  ces  opérations,  son  nouveau  bilan  se présentera comme suit :  

Le  total  est  le  résultat  de  l’addition  des  valeurs  comprises  dans  les  grandes  catégories

(chiffres romains). Les valeurs telles que celles de Matériel et Mobilier sont l’explication de laventilation des postes à l’intérieur du point III. Ces valeurs ne sont pas comptées 2 fois.

Le  bilan  d'une  entreprise  donne  un  instantané  de  sa  situation  patrimoniale  à  un  moment déterminé.  L’évolution  des  circonstances  économiques  dans  lesquel es  l’entreprise  évole fait donc que sa situation patrimoniale change en permanence au rythme des recettes et des dépenses qu‘elle rencontre.

Toutes  les  entreprises  dressent  leur  bilan  une  fois  par  an,  après  inventaire,  à  la  fin  de l'exercice  comptable  qui  dure  normalement  une  année.  L'entrepreneur  peut  tirer  des situations bilantaires tous les trimestres ou tous les mois pour savoir où il en est.

Pour  enregistrer  les  modifications  des  postes  du  bilan  durant  l'exercice  comptable,  il  faut tenir un système de comptes qui sont des fiches représentant chacune une rubrique du bilan et  sur  lesquelles  on  enregistre  les  modifications  apportées  à  cette  rubrique  en  cours d'exercice, c’est-à-dire tous les mouvements internes, toutes les entrées et toutes les sorties.

CHAPITRE 2 : LE RESULTAT DE L'ENTREPRISE. 

2.1   Produits, charges, bénéfice 

A/ L'objectif normal de toute entreprise est de faire du profit qui permet à l'entrepreneur de se rémunérer pour son travail, et pour le capital qu'il a investi.

Pour réaliser ce profit, l'entrepreneur va vendre des biens ou prester des services à un prix qui  lui  permet  de  couvrir  ses  propres  achats  et  ses  frais  de  toute  nature.  Ces  différentes opérations sont enregistrées par le compte de résultats, appelé aussi compte d’exploitation.

B/ On enregistre dans les produits tout montant provenant d'une opération ayant ou devant engendrer  une  recette  pour  l'entreprise  :  vente  de  marchandises,  prestation  de  services (main-d’œuvre), intérêts encaissés sur des placements d'argent,  

Attention à ne pas confondre produits et recettes

1/  je  vends  des  marchandises  à  un  client  :  j'enregistre  un  produit  (et  une  créance)  =  flux "physique";

2/ le client me paie : j'enregistre une recette (et j'annule la créance) = flux "financier"

C/ On enregistre dans les charges tout montant provenant d'une opération ayant ou devant  engendrer  une  dépense  (ou  une  perte  de  recette,  ou  d'actif)  pour  l'entreprise :  achat  de marchandises, de services, frais généraux, salaires du personnel, taxes, frais financiers.

Attention à ne pas confondre charges et dépenses

1/ j'achète des marchandises à un fournisseur : j'enregistre une charge (et une dette) = flux "physique"

2/ je paie mon fournisseur : j'enregistre une dépense (et j'annule la dette) = flux "financier"

 
2.2  Description du compte résultat 

BENEFICE = PRODUITS - CHARGES 

On peut présenter le compte de résultats de la manière suivante : 

I VENTES ET PRESTATIONS (chiffre d'affaires) +

II  CHARGES D'EXPLOITATION (coût des ventes) -

• achats & variations des stocks
• frais généraux (services et biens divers)
• rémunérations et charges sociales
• amortissements & réductions de valeurs
• charges diverses

CHARGES FINANCIERES - IX.

RESULTAT BRUT X.

impôts sur le bénéfice - = RESULTAT NET

• • le chiffre d'affaires  [CA]  est  constitué  par  le  total  des  ventes  et  prestations  de l'entreprise (ne pas confondre chiffre d'affaires et bénéfice);
• les achats reprennent les matières premières, approvisionnements et marchandises;
• les frais généraux reprennent essentiellement
  • le loyer des bâtiments professionnels;
  • l'entretien courant des bâtiments;
  • l'électricité, le chauffage, l'eau;
  • les frais de bureau;
  • les frais de déplacements (voiture, );
  • les frais de publicité;
  • les frais de réception (restaurant)
  • les honoraires des experts (comptables, avocat);
  • les commissions
• les rémunérations  et  chartes  sociales  reprennent  les  salaires,  primes  et  avantages versés  au  personnel  salarié  de  l'entreprise,  ainsi  que  les  cotisations  de  sécurité sociale (ONSS, assurance-loi,  ) payées par l'employeur;
• les amortissements consistent en la prise en charge de l'usure de l'immobilisé
• les charges diverses reprennent les taxes (taxes communales, par ex.), les amendes
• les charges  financières  reprennent  les  intérêts  payés  sur  les  emprunts,  les  frais bancaires, les escomptes,  

Le  bénéfice  net  de  l'entreprise  appartient  à  son  propriétaire;  celui-ci  (ou  ceux-ci,  s'il  s'agit d'une société) doit donc décider de son affectation. Vu que l’entreprise est redevable de ses résultats  envers  ses  propriétaires,  l’affectation  du  résultat  comportera  la  présence  d’un compte de dettes. Cette dette sera en augmentation si il y a bénéfice et en diminution si il y  a perte.