Comptabilité Générale et Financière
Comptabilité → Compter
Générale → Toutes les « organisations » (entreprises, organisations publics :Université…) Financière → La monnaie et son utilisation
Pourquoi la comptabilité ?
• Dire si on est plus ou moins « riche »
• Dire si on est plus ou moins « performant »
Comment ?
• Utilisation des transactions d’échange (image monétaire)
• La comptabilité de trésorerie va analyser les recettes et les dépenses
→ encaissement → décaissement →
Problème :
Activité commerciale (achète et revend en l’état)
)-----------------> | )-----------------> | |
Marchandises | Marchandises | |
Achats | Commerçant | Ventes |
<-----------------( | <-----------------( | |
Argent | Argent |
\--------> Comptable en € <--------/
 Comptabilité de trésorerie
Dépenses | Recettes | ||
Dates | Montants | Dates | Montants |
04-oct | 800 € | 02-oct | 1 000 € |
08-oct | 1 300 € | 07-oct | 1 200 € |
12-oct | 600 € | 11-oct | 700 € |
| |||
200 € | |||
2 900 € | 2 900 € |
| Période
Situation initiale : 200 Â Â Situation finale : SI + 200 = 400 Evolution de la situation ? Performant ?
L’augmentation de la banque est due à l’emprunt
Cette comptabilité ne suffit pas pour répondre aux questions.
C’est une transaction comptable.
Image 1
1. 4 associés créent une  Banque 800 €  Apports 800 €  société C ils apportent 200 € chacun ; qui sont déposés sur le compte bancaire de la société.
Image comptable :
2. Emprunt de 700 € sur banque.
Image 2
Apports 800 € | |
Banque 1500 € | Emprunt 700 € |
1 500 € | 1 500 € |
3. Investissement achat immobilier 1000 € par chèque.
Image 3
Banque 500 € | Apports 800 € |
Immobilisation 1000 € | Emprunt 700 € |
1 500 € | 1 500 € |
4. Achat de marchandises 800 € à crédit.
Image 4
![]() Banque 500 € | Apports 800 € |
Stock march. 800 € | Fournisseurs 800 € |
Immobilisation 1000 € | Emprunt 700 € |
2 300 € | 2 300 € |
Actif  BILAN Daté  Passif
Durable | Durable Mais pas définitif |
Traçable Revente ou réutilisation | Externes à l'entreprise |
Transactions :
5. Vente de la moitié du stock : Facture de 1100 €Â
Actif  Image 5  Passif
![]() Libéllé | Montant | Libéllé | Montant |
Immobilisation | 1 000 € | Capital | 800 € |
Stock | 400 € | Emprunt | 700 € |
Banque | 500 € | Fournisseurs | 800 € |
Client | 1 100 € | ||
Total | 3 000 € | Total ![]() | 2 300 € |
Charges  Résultat  Produit
 Marge  700 €
  La marge est définitive   et interne.
6. Achat de service : prime d’assurance 200 € par chèque.
 Résultat  Produit
500 €
Evolution du Bilan
(Inventaire permanent / Inventaire intermittent)
 Actif  Bilan  Passif
Emploi de capitaux  Origine de capitaux ou  ressources
Système comptable provisoire : inventaire permanent.
Thème :
Le 1er Janvier 2004 Mr X crée une entreprise, le montant des immobilisations s’élèvent à 80 000 €, les marchandises en stock 5 000 €.
Mr X a ouvert un compte au nom de l’entreprise sur lequel il a versé 15 000 €
Travail à faire : Présenter le bilan d’ouverture.
 Actif  Bilan d'ouverture au 1/01/04  Passif
Actif immobilisé | Capitaux propres | ||
Immobilisations | 80 000 € | Capital | 100 000 € |
Total 1 | 80 000 € | Total 1 | 100 000 € |
Actif circulant Stock de march. | 5 000 € | ||
Banque | 15 000 € | ||
Total 2 | 20 000 € | ||
Total | 100 000 € | Total | 100 000 € |
Opération 1 :
Thème : Le 6 Janvier Mr X achète 10 000 € de marchandises, il règle par chèque.
  Analyse : Le poste Marchandise augmente de 10 000 € (actif circulant)
Le poste banque diminue de 10 000 € (actif circulant)
 Actif  Bilan au 6/01/04  Passif
Actif immobilisé | Capitaux propres | ||
Immobilisations | 80 000 € | Capital | 100 000 € |
![]() Total 1 Actif circulant | 80 000 € | Total 1 | 100 000 € |
 Stock de march.  15 000 €  Â
 Banque  5 000 €  Â
 Total 2  20 000 €  Â
 Total  100 000 € Total  100 000 €
Débit | Stock de marchandises | Crédit | |||
Stock initial | 5 000 € | ||||
Entrée | 10 000 € | Solde débiteur 15000€ | |||
Total | ![]() 15 000 € | ||||
 |  |  |  |  |  |
ð Le total du bilan reste identique, cette opération ne modifie pas le résultat.
Opération 2 :
  Thème : Le 8 Janvier Mr X achète à crédit 30 000 € de marchandises.
 Analyse : Le poste stock de marchandises augments de 30 000 € (actif circulant)   Le poste fournisseur (Dettes) nouvelle ressource augmente de 30 000 €
 Actif  Bilan au 8/01/04  Passif
Actif immobilisé | Capitaux propres | ||
Immobilisations | 80 000 € | Capital | 100 000 € |
Total 1 | 80 000 € | Total 1 | 100 000 € |
Actif circulant | Dettes | ||
Stock de march. | 45 000 € | Fournisseurs | 30 000 € |
Banque | 5 000 € | ||
Total 2 | 50 000 € | Total 2 | 30 000 € |
Total | 130 000 € | Total | 130 000 € |
 Débit  Stock de marchandises  Crédit
Stock initial | 5 000 € | |
Entrée | 10 000 € | |
Entrée | 30 000 € | Solde débiteur 45 000€ |
Total | 45 000 € |
ð Le total du Bilan augmente de 30 000 € (nouvelle ressource Dettes fournisseurs), cette opération ne modifie pas le résultat.
Opération 3 :Â
Thème : Le 12 Janvier Mr X achète une machine 50 000 €, emprunte 45 000 € et paye
5 000 € au comptant.
  Analyse : Les immobilisations augmentent de 50 000 € (actif immobilisé)
 Actif  Bilan au 12/01/04  Passif
Actif immobilisé | Capitaux propres | ||
Immobilisations | 130 000 € | Capital | 100 000 € |
Total 1 | 130 000 € | Total 1 | 100 000 € |
![]() Actif circulant | Dettes | ||
Stock de march. | 45 000 € | Fournisseurs | 30 000 € |
Emprunt | 45 000 € | ||
Total 2 | 45 000 € | Total 2 | 75 000 € |
Total | 175 000 € | Total | 175 000 € |
ð Le total du bilan augmente de 45 000 €, cette augmentation provient de l’emprunt (nouvelle ressource), l’opération ne modifie pas le résultat.
Opération 4 :Â
Thème : Le 15 Janvier Mr X vend des marchandises, payement au comptant 30 000 € par chèque, le prix d’achat est de 20 000 €
<30 000 €, et la marge = 10 000 € (différence entre le prix d’achat et le prix de vente : c’est le résultat)
 Actif  Bilan au 15/01/04  Passif
Actif immobilisé | Capitaux propres | ||
Immobilisations | 130 000 € | Capital | 100 000 € |
Total 1 | 130 000 € | Résultat | 10 000 € |
Total 1 | 110 000 € | ||
Actif circulant | Dettes | ||
Stock de march. | 25 000 € | Fournisseurs | 30 000 € |
Banque | 30 000 € | Emprunt | 45 000 € |
Total 2 | 55 000 € | Total 2< | 75 000 € |
Total | 185 000 € | Total | 185 000 € |
 Débit  Stock de marchandises  Crédit
Stock initial | 5 000 € | Sortie  20 000 € |
Entrée | 10 000 € | |
Entrée | 30 000 € | Solde débiteur 25 000€ |
Total | 45 000 € |
ð Le total du Bilan a augmenté de 10 000 €, cette augmentation vient du bénéfice de 10 000€. Grâce à son activité d’achat / vente l’entreprise a généré 10 000 € de ressources nouvelles. Donc cette opération modifie le résultat.
Opération 5 :Â
Thème : Le 22 Janvier Mr X vend 20 000 € de marchandises à crédit au client Y le prix d’achat est de 15 000 €.
et la créance client augmente de 20 000 € (actif circulant). Actif  Bilan au 22/01/04  Passif
Actif immobilisé | Capitaux propres | |||
Immobilisations | 130 000 € | Capital | 100 000 € | |
Total 1 | 130 000 € | Résultat | 15 000 € | |
Total 1 | 115 000 € | |||
Actif circulant | Dettes | |||
Stock de march. | 10 000 â | Fournisseurs | 30 000 € | |
Client | 20 000 € | Emprunt | 45 000 € | |
Banque | 30 000 € | |||
Total 2 | 60 000 € | Total 2 | 75 000 € | |
Total | 190 000 € | Total | 190 000 € |
 Débit  Stock de marchandises  Crédit
Stock initial | 5 000 € | Sortie | 20 000 € | |
Entrée | 10 000 € | Sortie | 15 0 |
Entrée | 30 000 € |
Total | 45 000 € |
Solde débiteur 10 000€
ð Le total du Bilan augmente de 5 000 € qui proviennent de la marge (résultat), grâce à l’activité achat / vente de l’entreprise. Cette opération modifie le résultat.
Opération 6 :
  Thème : Le 30 Janvier Mr X paye par chèque les salaires de l’entreprise : 20 000 €
  Analyse : Les salaires représentent une charge qui viendra amputer le résultat de
20 000 €
 Actif  Bilan au 30/01/04  Passif
Actif immobilisé | Capitaux propres | |||
Immobilisations | 130 000 € | ![]() Capital | 100 000 € | |
Total 1 | 130 000 € | Résultat | -5 000 € | |
Total 1 | 95 000 € | |||
Actif circulant | Dettes | |||
Stock de march. | 10 000 € | Fournisseurs | 30 000 € | |
Client | 20 000 € | Emprunt | 45 000 € | |
Banque | 10 000 € | |||
Total 2 | 40 000 € | Total 2 | 75 000 € | |
Total | ![]() 170 000 € | Total | 170 000 € |
ð Le total du Bilan diminue de 20 000 € qui proviennent de la charge des salaires. Cette opération modifie le résultat => Perte. Remarques :
Comptes de Bilan (ou de situation) → Patrimoine
Un compte est un sous tableau dans lequel sont notés les modifications apportées à un poste du Bilan par les différentes opérations de l’entreprise appelées flux. Norme : la partie gauche s’appelle débit et la droite crédit.
On utilise la codification décimale pour classer les comptes de la classe 1 à 5 compte de Bilan. Ce sont les comtes qui décrivent la situation patrimoniale de l’entreprise, ce sont des comptes dits historiques.
2. Analyse du résultat
Résultat Perte - 5000 €
Il convient de faire un tableau détaillé appelé comte de résultat :
Débit | Charges | Compte de résultat | Produits | Crédit | ||
Dates | Libellés | Montant | Dates | Libellés | Montant | |
30-janv | Salaires | 20 000 € | 15-janv | Marge | 10 000 € | |
22-janv | Marge | 5 000 € | ||||
Solde débiteur | 5 000 € | |||||
Total Charges | 20 000 € | Total Produits | ![]() 20 000 € |
La technique comptable utilisée est la technique de l’inventaire permanent.
- Elle nécessite de connaître à tout moment le prix d’achat des marchandises
- Le compte stock de marchandise est mouvementé en cours d’exercice comptable
Le plan comptable général utilise la technique de l’inventaire intermittent.
- 1ère étape : Bilan d’ouverture (stock initial)
- 2ème étape : En cours d’exercice comptable
 Débit  (3) Stock de marchandises  Crédit
Débit (607) Achat de marchandises | Crédit |  Débit | ![]() | (707) Ventes de marchandises Crédit | ||
PA (HT) (+) | (-) | (-) | PV (HT) (+) | |||
Charges | Produits | |||||
 |  |  |  |  |  |  |
- 3ème étape : Bilan de clôture
Stock final : annulation du stock initial et position du stock final En conséquence il convient de présenter le compte de résultat :
Débit | Charges | Compte de résultat | ![]() Produits | Crédit | ||
Dates | Libellés | Montant | Dates | Libellés | Montant | |
06-janv | Achats | 15-janv | Ventes | 30 000 € | ||
![]() 08-janv | Achats | 30 000 € | 22-janv | Ventes | 20 000 € | |
Variation de stock | -5 000 € | |||||
Salaires | 20 000 € | Solde débiteur (perte) ![]() | 5 000 € | |||
Total Charges | 55 000 € | Total Produits | 55 000 € |
 Débit  (3) Stock  Crédit   Débit  (603) Variation de Stock  Crédit
   5 000 € |  SF  10 000 € |
Solde créditeur 5 000 € Total  10 000 € | Total  10 000 € |
SI | 5 000 € | Pour solde 5 000 € |
SF | 10 000 € | Solde débiteur 10 000 € |
Total | 15 000 € | Total  15 000 € |
--- >
Ce compte de résultat est décomposé en tableau détaillé appelé compte de gestion. Il représente le film de l’activité de l’entreprise.
 Débit  (1) Compte de résultat  Crédit
Débit (6) Achat de marchandises | Crédit |   Débit | (7) Ventes de marchandises  Crédit | |||
PA (HT) (+) | (-)Â | (-)Â | PV (HT) (+) | |||
Débit | (603) Variat | ion de stock | Crédit | |||
(+) | (-)Â | |||||
Dé | (6) Charge | de personnel | Crédit | |||
(+) | (-) |
Ces comptes de gestion expliquent le résultat général de l’exercice comptable.
Ces comptes de gestion n’existent que pour l’exercice comptable, ils sont soldés en fin d’exercice (à la différence des comptes de bilan qui sont des comptes historiques qui décrivent le patrimoine de l’entreprise (classes 6 et 7), comptes explicatif du résultat).
 Â
Présentation du Journal de l’entreprise
Immobilisation   Stock de marchandises   Banque       Capital   06-janv   |
Achat de marchandises      Banque   08-janv   |
Achat de marchandises      Fournisseur   12-janv   |
<![]()    Emprunt    Banque   15-janv   |
Banque       Vente de Marchandises |
Client       Vente de Marchandises   30-janv   |
Traitement Salaire     31-janv   |
Variation de Stock      Stock de marchandises   31-janv   |
 Débit
21 80 000 €Â
37 5 000 €Â
512 15 000 €Â
 101 100 000 €
607 10 000 €Â
 512 10 000 €
607 30 000 €Â
 401 30 000 €
21 50 000 €Â
 164 45 000 €
 512 5 000 €
512 30 000 €Â
 707 30 000 €
411 20 000 €Â
 707 20 000 €
641 20 000 €Â
 512 20 000 €
603 5 000 €Â
 37 5 000 €
 37  Stock de marchandises   10 000 €Â
  603    Variation de stock   10 000 €
Â
TOTAL TOTAL     275 000 € 275 000 €
Grand livre(ensemble des comptes de l’entreprise)
SAN | 80 000 € | |||
| 50 000 € | |||
Total | 130 000 € | SD | 130 000 € |
SAN | 100 000 € | |
 100 000 €   (401) Fournisseur | Crédit | |
08-janv | 30 000 € | |
 30 000 €   (164) Emprunt | Crédit |
SAN | 15 000 € | 06-janv | 10 000 € | |
15-janv | 30 000 € | 12-janv | 5 000 € | |
30-janv | 20 000 € | |||
Total | 45 000 € | Total | 35 000 € | |
![]() | SD | 10 000 € |
SAN | 5 000 € | 31-janv | 5 000 € |
31-janv | 10 000 € | ||
Total | 15 000 € | Total | 5 000 € |
SD | 10 000 € | ||
Débit | (411) Client | Crédit |
Â
Comptes d'actif    Comptes de Passif
 Débit  (2) Immobilisation  Crédit Débit  (101) Capital  Crédit
   SC
      Débit
 Débit  (512) Banque  Crédit  Â
   SC
 Débit
    12-janv 45 000 €  SC  45 000 €   Â
 Débit  (37) Stock de Marchandises  Crédit    Â
   *SAN= Solde à  nouveauÂ
22-janv  20 000 €   SD  20 000 €    Â
15-janv | 30 000 € | |
22-janv | ||
SC | 50 000 € |
![]() 06-janv | 10 000 € | ||
08-janv | 30 000 € | ||
Total | 40 000 € | SD | 40 000 € |
Débit | (641) Salaire | Crédit | |
30-janv | 20 000 € | ![]() SD | 20 000 € |
Débit | (603) Variation de stock | Crédit |
Â
Comptes de charges    Comptes de Produits
 Débit  (607) Achat de marchandises  Crédit  Débit  (707) Ventes de marchandises  Crédit
 31-janv  5 000 €  31-janv  10 000 €  Â
 SC  5 000 €        Â
Balance de vérification de l’exercice de l’entreprise au 31/01/N
Classement dans l'ordre du plan comptable.
Comptes  Intitulés comptes | Mouvements | Soldes | |||
Débit | Crédit | Débiteurs | Créditeurs | ||
101 | Capital | - ![]() | 100 000 € | - | 100 000 € |
16 | Emprunt | - | 45 000 € |  - | 45 000 € |
21 | Immobilisations | 130 000 € | - | 130 000 € | - |
37 | Stock de marchandises | 15 000 € | 5 000 € | 10 000 € | ![]() - |
401 | Fournisseur | - | 30 000 € | - | 30 000 € |
411 | Client | 20 000 € | - | 20 000 € | - |
512 | Banque | 45 000 € | 35 000 € | 10 000 € | - |
603 | Variation de stock | 5 000 € | 10 000 € | - | 5 000 ₠|
607 | Achats de marchandises | 40 000 € | - | 40 000 € | - |
641 | Rémunération personnel | 20 000 € | - | 20 000 € | - |
707 | Ventes de marchandises | - | 50 000 € | - | 50 000 € |
Totaux | 275 000 € | 275 000 € | ![]() 230 000 € | 230 000 € |
A partir des soldes des comptes de Bilan on établit le Bilan de clôture (comptes 1-5)
A partir des soldes des comptes de Gestion on établit le Compte de Résultat (comptes 6-7)
Débit | Compte de Résultat | Crédit | ||
Libellés | Montant | Libellés | Montant | |
Charges d'exploitations | Produits d'exploitations | |||
Achats de marchandises | Ventes de marchandises | 50 000 € | ||
Variation de stock | -5 000 € | |||
Salaires | 20 000 € | |||
Total des charges | 55 000 â | Total des Produits | 50 000 € | |
Solde Débiteur (PERTE) | 5 000 € | |||
TOTAUX | 55 000 € | 55 000 € |
Au journal on solde les comptes de gestion ce sont des comptes éphémères ils n’existent que pour la période comptable.Â
Ventes de marchandises      Résultat Pour solde    |
Résultat    Variation de stock      Achats de marchandises    Rémunération du personnel Pour solde    |
Â
Bilan de clôture : Situation de clôture
Situation de clôture | ||||
ACTIF | PASSIF | |||
Libellés | Montants | Libellés | Montants | |
ACTIFS IMMOBILISE | CAPITAUX PROPRES | |||
Immobilisations | 130 000 € | Captial | 100 000 € | |
Total 1 | 130 | Résultat (PERTE) | -5 000 € | |
Total 1 | 95 000 € | |||
ACTIF CIRCULANT Stock | 10 000 € | DETTES | ||
Client | 20 000 € | Emprunt | 45 000 € | |
Banque | 10 000 € | Fournisseur | ![]() 30 000 € | |
Total 2 | 40 000 € | Total 2 | 75 000 € | |
Total 1 + Total 2 | 170 000 € | Total 1+ Total 2 | 170 000 € |
Classe 1 Les comptes de capitaux Classe 2 Les comptes d’immobilisations
Classe 3 Les comptes de stocks et d’en-cours
Classe 4 Les comptes de tiers (clients, fournisseurs)
Classe 5 Les comptes financiers (banque, caisse)
ð Classes 1-5 comptes de BILAN
Classe 6 Les comptes de charges
Classe 7 Les comptes de produits
ð Classes 6-7 comptes de GESTION
 Pièces comptables  de baseÂ
  (Factures, chèques…)
  |
  V
  Journal
T | | |
V |
  Grand livre
  |
  V
 Travail périodique  Balance
 |  V
Travaux de fin  Bilan de clôture d'exercice  Compte de Résultat
  ANNEXE
Définition
Le taux de marque est égal à la MC/CA X 100
Le coefficient multiplicateur est = Ã 100/100-taux de marque
Les factures avec minoration peuvent comporter des réductions :
- Réductions commerciales :Â
§ Remise : est une réduction accordée habituellement (% du volume d’affaires)
§ Rabais : est une réduction accordé exceptionnellement (défaut d’aspect)
§ Ristourne : est accordée en fin de période sur le volume des affaires (mois, trimestres, années)
- Réduction Financières est appelé escompte de règlement le cl
Les factures avec majoration :
TVA (Taxe sur la Valeur Ajouté)
Exemple Boulanger
Amont | Aval |
Achats | Recettes TTC |
(Farine, beurre, lait…) | Ventes |
Frais | || |
(réparation du four) | || |
|| | |
Investissement | || |
(Vitrine réfrégérée) | || |
|| | |
|| | || |
V | V |
TVA déductible | TVA collectée |
Créance sur l'Etat | Dettes envers l'Etat |
Classe 4 | Classe 4 |
Actif du Bilan | ![]() Passif du Bilan |
Les différents Taux :Â
Ø 5,5 % Produits alimentaires
Ø 19,6 % Prestation de services
La déclaration de TVA du mois M
1ère hypothèse :Â
Si la TVA collecté est supérieur à la somme de la TVA déductible on a donc de la TVA à payé ou a décaisser.
2ème hypothèse :
Si la TVA collecté est inférieur à la somme de la TVA déductible on a donc un crédit de TVA
(avoir) : créance sur l’Etat.
Exemple de facturation
Les travaux de fin d’exercice ou travaux d’inventaire
Exemple les amortissements, les provision pour dépréciation, les régularisations des comptes de gestion.
L’amortissement est la constatation comptable d’un amoindrissement de la valeur d’un élément d’actif résultant de l’usage, du temps, de changement de techniques dont les effets sont irréversibles.
Caractéristiques :Â
Mode dégressif
Champs d'application
Système d'amortissementÂ
Systeme d'amortissementÂ
de droit commun (obligatoire)
facultatif soumis
biens d'équipement industriel biens acquis neufs
Base de calcul
(Valeur d'Origine)
1ère annuité : VO
VNC (1)
Taux de dépréciation
100/n(durée de vie
Taux linéaire X coefficient (2)
Calcul du prorata temporis
Le décompte se fait en nombre
Le décompte se fait en nombreÂ
(matériel acqui en coursÂ
de jours à compter de la dateÂ
de mois à compter du 1er jour
 d'année)
de mise en service
du mois d'acquisition
Nombre de lignes du tableau
Débordement sur l'année N+1
Pas de débordement surÂ
d'amortissement
l'année N+1
(1) VNC : Valeur nette comptable ou valeur résiduelle = Valeur d’origine - somme des amortissements pratiqués
Durée normale d'utilisation | Coefficients fiscaux |
3 et 4 ans | 1,25 |
5 et 6 ans | 1,75 |
Supérieur à 6 ans | 2,25 |
(2) Â
Comptabilisation des amortissements
 681 Dotation aux amortissements   281 Amortissement des immo
Application :
Exercice comptable correspondant à l’année civile.
Bien à amortir Machine outils VO : 38 000 € amortissement de 5 ans 100/5 = 20 % taux
1er cas amortissement linéaire ou constant : date d’acquisition le 01/01/N, date de mise en service le 01/01/N.
Tableau d'amortissement
Année | Base amortissable | Calcul de l'amortissement | Annuité retenue | VNC |
N | 38 000 € | 38000X(20/100) | 7 600 € | 30 400 ₠|
N | 38 000 € | 38000X(20/100) | 7 600 € | 22 800 € |
N | 38 000 € | 38000X(20/100) | 7 600 € | 15 200 € |
N | 38 000 € | 38000X(20/100) | 7 600 € | 7 600 € |
N | 38 000 € | 38000X(20/100) | 7 600 € | 0 € |
Total | 38 000 € |
2ème cas amortissement linéaire ou constant : date d’acquisition le 1/11/N, date de mise en service le 15/11/N
Année | Base amortissable | Calcul de l'amortissement | Annuité retenue | VNC |
N | 38 000 € | (38000X(20/100))X45/360 | 950 € | 37 050 € |
N | 38 000 € | (38000X(20/100))X45/361 | 7 600 € | 29 450 € |
N | 38 000 € | (38000X(20/100))X45/362 | 7 600 € | 21 850 € |
N | 38 000 € | (38000X(20/100))X45/363 | 7 600 € | 14 250 € |
N | 38 000 € | (38000X(20/100))X45/364 | 7 600 € | 6 650 € |
N+1 | 38 000 € | (38000X(20/100))X315/365 | 6 650 € | 0 |
Total | 38 000 € |
Comptabilité
Ø Bilan : Décrit la situation patrimoniale de l’entreprise.
Le bilan est une image de l’actif et du passif de l’entreprise à un instant T. Ressources financières
  PASSIF
• Origine externe (banques, fournisseurs…)
• Provisoire (à rembourser) o Capitaux propres o Emprunts o Dettes
ACTIF
• Emploi des ressources financières o Durables, traçables o Activité
Ø Résultat : Décrit la performance économique de l’entreprise
Ressources financières
  PRODUITS
• Origine interne = activité
• Définitives = revenus o MARGE
CHARGES
• Consommés (achat de services)
• ActivitéÂ
...
Au jour le jour : Le journal
Papyrus au
 Débit Crédit   1/01/N   Débit Crédit
 207   200 000 €Â
2181 30 800 € 2184 16 000 €Â
37 360 000 € 41 8 728 €Â
512 6 400 € 530 3 912 €Â
 101 600 000 €
 401 2 426 € 401 7 458 € 401 7 042 € 401 4 000 €
 401 4 914 €
III) Notion de marge
Exemple Marge « commerciale »
Chaque transaction : Montant de la vente
Une période : Montant des ventes
Prix d’achat des marchandises vendues ?
Achats / Ventes
PMPA = valeur du Si + valeur entrées/ Qsi + Qe
SF= QsfX PMPA
Marge = Ventes – Achats
  1 600 000  1 200 000
SI = 130 000
Achats = 1 300 000
Ventes = 1 700 000Â
SF = 70 000
ï‚· Immobilisations (pb : Perte de valeur)
TD
Bilan DIANA a | u 2/01/N | |||
ACTIF | PASSIF | |||
Libellés | Montants | Libellés | Montants | |
ACTIFS IMMOBILISE | CAPITAUX PROPRES | |||
Immobilisation s corporelles | Capital | 171 500 € | ||
Terrain | 50 000 € | |||
Immeuble | 120 000 € | |||
Total 1 | 170 000 € | Total 1 | 171 500 € | |
ACTIF CIRCULANT Diponibilités Banque | 1 500 € | |||
Total 2 | 1 500 € | |||
Total 1 + Total 2 | 171 500 € | Total 1+ Total 2 | 171 500 € |
Débit HT | Compte de Ré | ||
Libellés | Montant | ||
Charges d'exploitations | Produits d | ||
Achats de marchandises | 37 240 € | Ventes de m | |
Variations de stock (+) | -8 000 € | ||
Electricité | 300 € | ||
Entretien et réparation | 1 000 € | ||
Frais de télécommunication | 500 € | ||
Rémunération du personnel | 5 000 € | ||
Charges sociales | 3 000 € | ||
Dotation aux ammortissements | 1 150 € | ||
TOTAL 1 | 40 190 € | ||
Charges financières | |||
Charges d'intérêts | 208,33 € | ||
TOTAL 2 | 208,33 € | ||
Charges exceptionnelles | |||
TOTAL 3 | 0 € | ||
TOTAL CHARGES | 40 398,33 € | ||
SOLDE CREDITEUR (bénéfice) | 73 601,67 € | ||
TOTAL | 114 000,00 € | TOTAL |
Â
Débit Crédit   DIANA 02/01/N   Débit Crédit
Terrain Construction Banque   Capital   05/01/N   |
Banque   Emprunt Suivant tableau d'amortissement     08/01/N   |
Achat marchandises TVA déductible sur autres biens et services   Fournisseur benjamin Facture n° 725286     09/01/N   |
Aucun document comptable : RIEN Â Â Â Â 10/01/N Â Â |
Installation générale et aménagement   TVA déductible sur immobilisation   Fournisseur d'immobilisation Thibaut Facture n° 126149     15/01/N   |
Fournisseur benjamin   Achat de marchandises TVA déductible sur autre biens et services   20/01/N   |
Entretien et réparation   TVA déductible sur autres biens et services Facture n° 11228     25/01/N   |
Rémunération du personnel   Charges sociales   Banque Dettes envers les organismes sociaux Suivant livre de paie / Chèque n° 121140…   27/01/N   |
Fournisseur Thibaut   Banque Chèque n° 124144 / Facture n° 126149   28/01/N   |
Client douteux Thomas     Client |
Dotation aux provision   Provision pour dépréciation des clients douteux   29/01/N   |
21 50 000 €Â
21 120 000 €Â
512 1 500 €Â
101 171 500 €
512 50 000 €Â
16 50 000 €
607 39 200 €Â
44566 7 683,20 €Â
46 883,20
401 €
21 45 000 €
44562 8 820 €
 404 53 820 €
401 2 344 €
 607 1 960 €
 445662 384,16 €
615 1 000 €
44566 196 €
 401 1 196 €
641 5 000 € 645 3 000 €
 512 5 000 €
  43   3 000 €
404 53 820 €
 512 53 820 €
416 1 196 €
 411 1 196 €
681 400 €
 491 400 €
512  Caisse   7 000 €
530  Banque   80 000 €
411  Client   49 344 €
 707   Vente de marchandises  114 000 €  4457  TVA collectée   22 344 €
     31/01/N   Â
Frais de télécommunication | 500 € | |
TVA régularisé | 98 € | |
408 | Fournisseur facture non parvenue (compte de régularisation passif) | 300 € |
Fourniture non stockable (électricité) | ||
TVA régularisé | 58,80 € | |
408 | Fournisseur facture non parvenue | 8 000 € |
Pas de stock au départ | ||
Stock de marchandises | ||
6037 | Position du stock final | Variation du stock |
681   Dotation aux amortissement   Â
   281   Amortissement des constructions   500 €
   281  Amortissement des installations générales   250 €
66  Charges d'intérêts   208,33 €  1688  Intérêt couru non échu   208,33 €
Journal d’entreprise