Comptabilité Générale et Financière
Comptabilité → Compter
Générale → Toutes les « organisations » (entreprises, organisations publics :Université…) Financière → La monnaie et son utilisation
Pourquoi la comptabilité ?
• Dire si on est plus ou moins « riche »
• Dire si on est plus ou moins « performant »
Comment ?
• Utilisation des transactions d’échange (image monétaire)
• La comptabilité de trésorerie va analyser les recettes et les dépenses
→ encaissement → décaissement →
Problème :
Activité commerciale (achète et revend en l’état)
| )-----------------> | )-----------------> | |
| Marchandises | Marchandises | |
| Achats | Commerçant | Ventes |
| <-----------------( | <-----------------( | |
| Argent | Argent |
\--------> Comptable en € <--------/
Comptabilité de trésorerie
| Dépenses | Recettes | ||
| Dates | Montants | Dates | Montants |
| 04-oct | 800 € | 02-oct | 1 000 € |
| 08-oct | 1 300 € | 07-oct | 1 200 € |
| 12-oct | 600 € | 11-oct | 700 € |
| 2 700 € | |||
| 200 € | |||
| 2 900 € | 2 900 € | ||
| Période
Situation initiale : 200 Situation finale : SI + 200 = 400 Evolution de la situation ? Performant ?
L’augmentation de la banque est due à l’emprunt
Cette comptabilité ne suffit pas pour répondre aux questions.
C’est une transaction comptable.
Exemple :
Image 1
1. 4 associés créent une Banque 800 € Apports 800 € société C ils apportent 200 € chacun ; qui sont déposés sur le compte bancaire de la société.
Image comptable :
2. Emprunt de 700 € sur banque.
Image 2
| Apports 800 € | |
| Banque 1500 € | Emprunt 700 € |
| 1 500 € | 1 500 € |
3. Investissement achat immobilier 1000 € par chèque.
Image 3
| Banque 500 € | Apports 800 € |
| Immobilisation 1000 € | Emprunt 700 € |
| 1 500 € | 1 500 € |
4. Achat de marchandises 800 € à crédit.
Image 4
| Banque 500 € | Apports 800 € |
| Stock march. 800 € | Fournisseurs 800 € |
| Immobilisation 1000 € | Emprunt 700 € |
| 2 300 € |
2 300 € |
Actif BILAN Daté Passif
| Durable | Durable Mais pas définitif |
| Traçable Revente ou réutilisation | Externes à l'entreprise |
Transactions :
5. Vente de la moitié du stock : Facture de 1100 €
Actif Image 5 Passif
| Libéllé | Montant | Libéllé | Montant |
| Immobilisation | 1 000 € | Capital | 800 € |
| Stock | 400 € | Emprunt | 700 € |
| Banque |
500 € | Fournisseurs | 800 € |
| Client | 1 100 € | ||
| Total | 3 000 € | Total | 2 300 € |
Charges Résultat Produit
Marge 700 €
La marge est définitive et interne.
6. Achat de service : prime d’assurance 200 € par chèque.
Résultat Produit
500 €
Evolution du Bilan
(Inventaire permanent / Inventaire intermittent)
Actif Bilan Passif
Emploi de capitaux Origine de capitaux ou ressources
Système comptable provisoire : inventaire permanent.
Thème :
Le 1er Janvier 2004 Mr X crée une entreprise, le montant des immobilisations s’élèvent à 80 000 €, les marchandises en stock 5 000 €.
Mr X a ouvert un compte au nom de l’entreprise sur lequel il a versé 15 000 €
Travail à faire : Présenter le bilan d’ouverture.
Actif Bilan d'ouverture au 1/01/04 Passif
| Actif immobilisé | Capitaux propres | ||
| Immobilisations | 80 000 € | Capital | 100 000 € |
| Total 1 | 80 000 € | Total 1 | 100 000 € |
| Actif circulant Stock de march. | 5 000 € | ||
| Banque | 15 000 € | ||
| Total 2 | 20 000 € | ||
| Total | 100 000 € | Total | 100 000 € |
Opération 1 :
Thème : Le 6 Janvier Mr X achète 10 000 € de marchandises, il règle par chèque.
Analyse : Le poste Marchandise augmente de 10 000 € (actif circulant)
Le poste banque diminue de 10 000 € (actif circulant)
Actif Bilan au 6/01/04 Passif
| Actif immobilisé | Capitaux propres | ||
| Immobilisations | 80 000 € | Capital | 100 000 € |
| Total 1 Actif circulant | 80 000 € | Total 1 | 100 000 € |
Stock de march. 15 000 €
Banque 5 000 €
Total 2 20 000 €
Total 100 000 € Total 100 000 €
| Débit | Stock de marchandises | Crédit | |||
|
Stock initial | 5 000 € | ||||
| Entrée | 10 000 € | Solde débiteur 15000€ | |||
| Total | 15 000 € | ||||
ð Le total du bilan reste identique, cette opération ne modifie pas le résultat.
Opération 2 :
Thème : Le 8 Janvier Mr X achète à crédit 30 000 € de marchandises.
Analyse : Le poste stock de marchandises augments de 30 000 € (actif circulant) Le poste fournisseur (Dettes) nouvelle ressource augmente de 30 000 €
Actif Bilan au 8/01/04 Passif
| Actif immobilisé | Capitaux propres | ||
| Immobilisations | 80 000 € | Capital | 100 000 € |
| Total 1 | 80 000 € | Total 1 | 100 000 € |
| Actif circulant |
Dettes | ||
| Stock de march. | 45 000 € | Fournisseurs | 30 000 € |
| Banque | 5 000 € | ||
| Total 2 | 50 000 € | Total 2 | 30 000 € |
| Total | 130 000 € | Total | 130 000 € |
Débit Stock de marchandises Crédit
| Stock initial | 5 000 € | |
| Entrée | 10 000 € | |
| Entrée | 30 000 € | Solde débiteur 45 000€ |
|
Total | 45 000 € |
ð Le total du Bilan augmente de 30 000 € (nouvelle ressource Dettes fournisseurs), cette opération ne modifie pas le résultat.
Opération 3 :
Thème : Le 12 Janvier Mr X achète une machine 50 000 €, emprunte 45 000 € et paye
5 000 € au comptant.
Analyse : Les immobilisations augmentent de 50 000 € (actif immobilisé)
L’emprunt augmente de 45 000 € et la banque diminue de 5 000 € (actif circulant)
Actif Bilan au 12/01/04 Passif
| Actif immobilisé | Capitaux propres | ||
| Immobilisations | 130 000 € | Capital | 100 000 € |
| Total 1 | 130 000 € | Total 1 | 100 000 € |
| Actif circulant | Dettes | ||
| Stock de march. | 45 000 € |
Fournisseurs | 30 000 € |
| Emprunt | 45 000 € | ||
| Total 2 | 45 000 € | Total 2 | 75 000 € |
| Total | 175 000 € | Total | 175 000 € |
ð Le total du bilan augmente de 45 000 €, cette augmentation provient de l’emprunt (nouvelle ressource), l’opération ne modifie pas le résultat.
Opération 4 :
Thème : Le 15 Janvier Mr X vend des marchandises, payement au comptant 30 000 € par chèque, le prix d’achat est de 20 000 €
Analyse : Le stock diminue de 20 000€ (actif circulant), La banque augmente de
30 000 €, et la marge = 10 000 € (différence entre le prix d’achat et le prix de vente : c’est le résultat)
Actif Bilan au 15/01/04 Passif
| Actif immobilisé | Capitaux propres | ||
| Immobilisations | 130 000 € | Capital |
100 000 € |
| Total 1 | 130 000 € | Résultat | 10 000 € |
| Total 1 | 110 000 € | ||
| Actif circulant | Dettes | ||
| Stock de march. | 25 000 € | Fournisseurs | 30 000 € |
| Banque | 30 000 € | Emprunt | 45 000 € |
| Total 2 | 55 000 € | Total 2 | 75 000 € |
| Total | 185 000 € |
Total | 185 000 € |
Débit Stock de marchandises Crédit
| Stock initial | 5 000 € | Sortie 20 000 € |
| Entrée | 10 000 € | |
| Entrée | 30 000 € | Solde débiteur 25 000€ |
| Total | 45 000 € |
ð Le total du Bilan a augmenté de 10 000 €, cette augmentation vient du bénéfice de 10 000€. Grâce à son activité d’achat / vente l’entreprise a généré 10 000 € de ressources nouvelles. Donc cette opération modifie le résultat.
Opération 5 :
Thème : Le 22 Janvier Mr X vend 20 000 € de marchandises à crédit au client Y le prix d’achat est de 15 000 €.
Analyse : Le stock de marchandises diminue de 15 000 €, le résultat augmente de 5 000 € et la créance client augmente de 20 000 € (actif circulant).
Actif Bilan au 22/01/04 Passif
| Actif immobilisé | Capitaux propres | |||
| Immobilisations | 130 000 € | Capital |
100 000 € | |
| Total 1 | 130 000 € | Résultat | 15 000 € | |
| Total 1 | 115 000 € | |||
| Actif circulant | Dettes | |||
| Stock de march. | 10 000 € | Fournisseurs | 30 000 € | |
| Client | 20 000 € | Emprunt | 45 000 € | |
| Banque | 30 000 € | |||
| Total 2 | 60 000 € | Total 2 | 75 000 € | |
|
Total | 190 000 € | Total | 190 000 € |
Débit Stock de marchandises Crédit
| Stock initial | 5 000 € | Sortie | 20 000 € | |
| Entrée | 10 000 € | Sortie | 15 000 € |
| Entrée | 30 000 € |
| Total | 45 000 € |
Solde débiteur 10 000€
ð Le total du Bilan augmente de 5 000 € qui proviennent de la marge (résultat), grâce à l’activité achat / vente de l’entreprise. Cette opération modifie le résultat.
Opération 6 :
Thème : Le 30 Janvier Mr X paye par chèque les salaires de l’entreprise : 20 000 €
Analyse : Les salaires représentent une charge qui viendra amputer le résultat de
20 000 €
Actif Bilan au 30/01/04 Passif
| Actif immobilisé | Capitaux propres | |||
| Immobilisations | 130 000 € | Capital | 100 000 € | |
| Total 1 | 130 000 € | Résultat | -5 000 € | |
| Total 1 | 95 000 € | |||
| Actif circulant | Dettes | |||
| Stock de march. | 10 000 € | Fournisseurs | 30 000 € | |
| Client |
20 000 € | Emprunt | 45 000 € | |
| Banque | 10 000 € | |||
| Total 2 | 40 000 € | Total 2 | 75 000 € | |
| Total | 170 000 € | Total | 170 000 € |
ð Le total du Bilan diminue de 20 000 € qui proviennent de la charge des salaires. Cette opération modifie le résultat => Perte. Remarques :
1. Il est impossible de modifier le Bilan après chaque opération de l’entreprise ; travail lourd et fastidieux. La comptabilité générale enregistre chaque opération dans des tableaux appelés comptes.
Comptes de Bilan (ou de situation) → Patrimoine
Un compte est un sous tableau dans lequel sont notés les modifications apportées à un poste du Bilan par les différentes opérations de l’entreprise appelées flux. Norme : la partie gauche s’appelle débit et la droite crédit.
On utilise la codification décimale pour classer les comptes de la classe 1 à 5 compte de Bilan. Ce sont les comtes qui décrivent la situation patrimoniale de l’entreprise, ce sont des comptes dits historiques.
2. Analyse du résultat
Résultat Perte - 5000 €
Il convient de faire un tableau détaillé appelé comte de résultat :
| Débit | Charges |
Compte de résultat | Produits | Crédit | ||
| Dates | Libellés | Montant | Dates | Libellés | Montant | |
| 30-janv | Salaires | 20 000 € | 15-janv | Marge | 10 000 € | |
| 22-janv | Marge | 5 000 € | ||||
| Solde débiteur | 5 000 € | |||||
| Total Charges | 20 000 € | Total Produits |
20 000 € | |||
La technique comptable utilisée est la technique de l’inventaire permanent.
- Elle nécessite de connaître à tout moment le prix d’achat des marchandises
- Le compte stock de marchandise est mouvementé en cours d’exercice comptable
Le plan comptable général utilise la technique de l’inventaire intermittent.
- 1ère étape : Bilan d’ouverture (stock initial)
- 2ème étape : En cours d’exercice comptable
Débit (3) Stock de marchandises Crédit
| Débit (607) Achat de marchandises | Crédit | Débit | (707) Ventes de marchandises Crédit | |||
| PA (HT) (+) | (-) | (-) | PV (HT) (+) | |||
| Charges | Produits | |||||
- 3ème étape : Bilan de clôture
Stock final : annulation du stock initial et position du stock final En conséquence il convient de présenter le compte de résultat :
| Débit | Charges | Compte de résultat |
Produits | Crédit | ||
| Dates | Libellés | Montant | Dates | Libellés | Montant | |
| 06-janv | Achats | 10 000 € | 15-janv | Ventes | 30 000 € | |
| 08-janv | Achats | 30 000 € | 22-janv | Ventes | 20 000 € | |
| Variation de stock | -5 000 € | |||||
| Salaires |
20 000 € | Solde débiteur (perte) | 5 000 € | |||
| Total Charges | 55 000 € | Total Produits | 55 000 € | |||
Débit (3) Stock Crédit Débit (603) Variation de Stock Crédit
| 5 000 € | SF 10 000 € |
| Solde créditeur 5 000 € Total 10 000 € | Total 10 000 € |
| SI | 5 000 € | Pour solde 5 000 € |
| SF | 10 000 € | Solde débiteur 10 000 € |
| Total | 15 000 € | Total 15 000 € |
--- >
Ce compte de résultat est décomposé en tableau détaillé appelé compte de gestion. Il représente le film de l’activité de l’entreprise.
Débit (1) Compte de résultat Crédit
| Débit (6) Achat de marchandises | Crédit | Débit | (7) Ventes de marchandises Crédit | |||
| PA (HT) (+) | (-) | (-) | PV (HT) (+) | |||
| Débit | (603) Variat | ion de stock | Crédit | |||
|
(+) | (-) | |||||
| Débit | (6) Charge | de personnel | Crédit | |||
| (+) | (-) | |||||
Ces comptes de gestion expliquent le résultat général de l’exercice comptable.
Ces comptes de gestion n’existent que pour l’exercice comptable, ils sont soldés en fin d’exercice (à la différence des comptes de bilan qui sont des comptes historiques qui décrivent le patrimoine de l’entreprise (classes 6 et 7), comptes explicatif du résultat).
Présentation du Journal de l’entreprise
| Immobilisation Stock de marchandises Banque Capital 06-janv |
| Achat de marchandises Banque 08-janv |
| Achat de marchandises Fournisseur 12-janv |
|
Immobilisation Emprunt Banque 15-janv |
| Banque Vente de Marchandises 22-janv |
| Client Vente de Marchandises 30-janv |
| Traitement Salaire 31-janv |
| Variation de Stock Stock de marchandises 31-janv |
Débit Crédit 01-janv Débit Crédit
21 80 000 €
37 5 000 €
512 15 000 €
101 100 000 €
607 10 000 €
512 10 000 €
607 30 000 €
401 30 000 €
21 50 000 €
164 45 000 €
512 5 000 €
512 30 000 €
707 30 000 €
411 20 000 €
707 20 000 €
641 20 000 €
512 20 000 €
603 5 000 €
37 5 000 €
37 Stock de marchandises 10 000 €
603 Variation de stock 10 000 €
TOTAL TOTAL 275 000 € 275 000 €
Grand livre(ensemble des comptes de l’entreprise)
| SAN |
80 000 € | |||
| 12-janv | 50 000 € | |||
| Total | 130 000 € | SD | 130 000 € |
| SAN | 100 000 € | |
| 100 000 € (401) Fournisseur | Crédit | |
| 08-janv | 30 000 € | |
| 30 000 € (164) Emprunt | Crédit | |
| SAN | 15 000 € | 06-janv | 10 000 € | |
| 15-janv | 30 000 € |
12-janv | 5 000 € | |
| 30-janv | 20 000 € | |||
| Total | 45 000 € | Total | 35 000 € | |
| SD | 10 000 € |
| SAN | 5 000 € | 31-janv | 5 000 € |
| 31-janv | 10 000 € | ||
| Total | 15 000 € | Total | 5 000 € |
| SD | 10 000 € | ||
| Débit |
(411) Client | Crédit | |
Comptes d'actif Comptes de Passif
Débit (2) Immobilisation Crédit Débit (101) Capital Crédit
SC
Débit
Débit (512) Banque Crédit
SC
Débit
12-janv 45 000 € SC 45 000 €
Débit (37) Stock de Marchandises Crédit
*SAN= Solde à nouveau
22-janv 20 000 € SD 20 000 €
| 15-janv | 30 000 € | |
| 22-janv | 20 000 € | |
|
SC | 50 000 € |
| 06-janv | 10 000 € | ||
| 08-janv | 30 000 € | ||
| Total | 40 000 € | SD | 40 000 € |
| Débit | (641) Salaire | Crédit | |
| 30-janv | 20 000 € | SD | 20 000 € |
| Débit | (603) Variation de stock | Crédit | |
Comptes de charges Comptes de Produits
Débit (607) Achat de marchandises Crédit Débit (707) Ventes de marchandises Crédit
31-janv 5 000 € 31-janv 10 000 €
SC 5 000 €
Balance de vérification de l’exercice de l’entreprise au 31/01/N
Classement dans l'ordre du plan comptable.
| Comptes Intitulés comptes | Mouvements | Soldes | |||
| Débit | Crédit |
Débiteurs | Créditeurs | ||
| 101 | Capital | - | 100 000 € | - | 100 000 € |
| 16 | Emprunt | - | 45 000 € | - | 45 000 € |
| 21 | Immobilisations | 130 000 € | - | 130 000 € | - |
| 37 | Stock de marchandises | 15 000 € |
5 000 € | 10 000 € | - |
| 401 | Fournisseur | - | 30 000 € | - | 30 000 € |
| 411 | Client | 20 000 € | - | 20 000 € | - |
| 512 | Banque | 45 000 € | 35 000 € | 10 000 € | - |
| 603 | Variation de stock |
5 000 € | 10 000 € | - | 5 000 € |
| 607 | Achats de marchandises | 40 000 € | - | 40 000 € | - |
| 641 | Rémunération personnel | 20 000 € | - | 20 000 € | - |
| 707 | Ventes de marchandises | - | 50 000 € | - | 50 000 € |
| Totaux |
275 000 € | 275 000 € | 230 000 € | 230 000 € | |
A partir des soldes des comptes de Bilan on établit le Bilan de clôture (comptes 1-5)
A partir des soldes des comptes de Gestion on établit le Compte de Résultat (comptes 6-7)
| Débit | Compte de Résultat | Crédit | ||
| Libellés | Montant | Libellés | Montant | |
| Charges d'exploitations | Produits d'exploitations | |||
| Achats de marchandises | 40 000 € | Ventes de marchandises | 50 000 € | |
| Variation de stock | -5 000 € | |||
| Salaires | 20 000 € | |||
|
Total des charges | 55 000 € | Total des Produits | 50 000 € | |
| Solde Débiteur (PERTE) | 5 000 € | |||
| TOTAUX | 55 000 € | 55 000 € | ||
Au journal on solde les comptes de gestion ce sont des comptes éphémères ils n’existent que pour la période comptable.
| Ventes de marchandises Résultat Pour solde |
| Résultat Variation de stock Achats de marchandises Rémunération du personnel Pour solde |
Bilan de clôture : Situation de clôture
| Situation de clôture | ||||
| ACTIF | PASSIF | |||
| Libellés | Montants | Libellés | Montants | |
| ACTIFS IMMOBILISE | CAPITAUX PROPRES | |||
| Immobilisations | 130 000 € | Captial | 100 000 € | |
| Total 1 | 130 000 € | Résultat (PERTE) | -5 000 € | |
|
Total 1 | 95 000 € | |||
| ACTIF CIRCULANT Stock | 10 000 € | DETTES | ||
| Client | 20 000 € | Emprunt | 45 000 € | |
| Banque | 10 000 € | Fournisseur | 30 000 € | |
| Total 2 | 40 000 € | Total 2 | 75 000 € | |
| Total 1 + Total 2 | 170 000 € | Total 1+ Total 2 | 170 000 € | |
Classe 1 Les comptes de capitaux Classe 2 Les comptes d’immobilisations
Classe 3 Les comptes de stocks et d’en-cours
Classe 4 Les comptes de tiers (clients, fournisseurs)
Classe 5 Les comptes financiers (banque, caisse)
ð Classes 1-5 comptes de BILAN
Classe 6 Les comptes de charges
Classe 7 Les comptes de produits
ð Classes 6-7 comptes de GESTION
Pièces comptables de base
(Factures, chèques…)
|
V
Journal
| Travail quotidien | | |
| V |
Grand livre
|
V
Travail périodique Balance
| V
Travaux de fin Bilan de clôture d'exercice Compte de Résultat
ANNEXE
Définition
La marge commerciale est égale au chiffre d’affaires (CA) moins le coût d’achat des marchandises vendues (=achats de marchandises +/- variation du stock de marchandises) Ou plus simplement la marge commerciale est égale au prix de vente HT moins le prix d’achat HT (PVHT-PAHT)
Le taux de marque est égal à la MC/CA X 100
Le coefficient multiplicateur est = à 100/100-taux de marque
Les factures avec minoration peuvent comporter des réductions :
- Réductions commerciales :
§ Remise : est une réduction accordée habituellement (% du volume d’affaires)
§ Rabais : est une réduction accordé exceptionnellement (défaut d’aspect)
§ Ristourne : est accordée en fin de période sur le volume des affaires (mois, trimestres, années)
- Réduction Financières est appelé escompte de règlement le client bénéficie de cette réduction en raison du règlement rapide au comptant.
Les factures avec majoration :
TVA (Taxe sur la Valeur Ajouté)
Exemple Boulanger
| Amont | Aval |
| Achats | Recettes TTC |
| (Farine, beurre, lait…) | Ventes |
| Frais | || |
| (réparation du four) | || |
| || | |
| Investissement |
|| |
| (Vitrine réfrégérée) | || |
| || | |
| || | || |
| V | V |
| TVA déductible | TVA collectée |
| Créance sur l'Etat | Dettes envers l'Etat |
| Classe 4 | Classe 4 |
| Actif du Bilan | Passif du Bilan |
Les différents Taux :
Ø 5,5 % Produits alimentaires
Ø 19,6 % Prestation de services
La déclaration de TVA du mois M
1ère hypothèse :
Si la TVA collecté est supérieur à la somme de la TVA déductible on a donc de la TVA à payé ou a décaisser.
2ème hypothèse :
Si la TVA collecté est inférieur à la somme de la TVA déductible on a donc un crédit de TVA
(avoir) : créance sur l’Etat.
Exemple de facturation
Les travaux de fin d’exercice ou travaux d’inventaire
Exemple les amortissements, les provision pour dépréciation, les régularisations des comptes de gestion.
L’amortissement est la constatation comptable d’un amoindrissement de la valeur d’un élément d’actif résultant de l’usage, du temps, de changement de techniques dont les effets sont irréversibles.
Caractéristiques :
| Mode linéaire ou constant | Mode dégressif | |
| Champs d'application | Système d'amortissement | Systeme d'amortissement |
| de droit commun (obligatoire) | facultatif soumis à des conditions | |
| biens d'équipement industriel biens acquis neufs | ||
| Base de calcul | (Valeur d'Origine) | 1ère annuité : VO VNC (1) |
| Taux de dépréciation | 100/n(durée de vie | Taux linéaire X coefficient (2) |
| Calcul du prorata temporis |
Le décompte se fait en nombre | Le décompte se fait en nombre |
| (matériel acqui en cours | de jours à compter de la date | de mois à compter du 1er jour |
| d'année) | de mise en service | du mois d'acquisition |
| Nombre de lignes du tableau | Débordement sur l'année N+1 | Pas de débordement sur |
| d'amortissement | l'année N+1 |
(1) VNC : Valeur nette comptable ou valeur résiduelle = Valeur d’origine - somme des amortissements pratiqués
| Durée normale d'utilisation | Coefficients fiscaux |
| 3 et 4 ans | 1,25 |
| 5 et 6 ans | 1,75 |
| Supérieur à 6 ans | 2,25 |
(2)
Comptabilisation des amortissements
681 Dotation aux amortissements 281 Amortissement des immo
Application :
Exercice comptable correspondant à l’année civile.
Bien à amortir Machine outils VO : 38 000 € amortissement de 5 ans 100/5 = 20 % taux linéaire 20 %
1er cas amortissement linéaire ou constant : date d’acquisition le 01/01/N, date de mise en service le 01/01/N.
Tableau d'amortissement
| Année | Base amortissable | Calcul de l'amortissement | Annuité retenue | VNC |
| N | 38 000 € | 38000X(20/100) | 7 600 € |
30 400 € |
| N | 38 000 € | 38000X(20/100) | 7 600 € | 22 800 € |
| N | 38 000 € | 38000X(20/100) | 7 600 € | 15 200 € |
| N | 38 000 € | 38000X(20/100) | 7 600 € | 7 600 € |
| N | 38 000 € | 38000X(20/100) | 7 600 € | 0 € |
| Total | 38 000 € |
2ème cas amortissement linéaire ou constant : date d’acquisition le 1/11/N, date de mise en service le 15/11/N
Tableau d'amortissement
| Année | Base amortissable | Calcul de l'amortissement | Annuité retenue | VNC |
| N | 38 000 € | (38000X(20/100))X45/360 | 950 € | 37 050 € |
| N | 38 000 € | (38000X(20/100))X45/361 | 7 600 € | 29 450 € |
| N | 38 000 € | (38000X(20/100))X45/362 | 7 600 € | 21 850 € |
| N |
38 000 € | (38000X(20/100))X45/363 | 7 600 € | 14 250 € |
| N | 38 000 € | (38000X(20/100))X45/364 | 7 600 € | 6 650 € |
| N+1 | 38 000 € | (38000X(20/100))X315/365 | 6 650 € | 0 |
| Total | 38 000 € |
Comptabilité
Ø Bilan : Décrit la situation patrimoniale de l’entreprise.
Le bilan est une image de l’actif et du passif de l’entreprise à un instant T. Ressources financières
PASSIF
• Origine externe (banques, fournisseurs…)
• Provisoire (à rembourser) o Capitaux propres o Emprunts o Dettes
ACTIF
• Emploi des ressources financières o Durables, traçables o Activité
Ø Résultat : Décrit la performance économique de l’entreprise
Ressources financières
PRODUITS
• Origine interne = activité
• Définitives = revenus o MARGE
CHARGES
• Consommés (achat de services)
• Activité
...
Au jour le jour : Le journal
Papyrus au
Débit Crédit 1/01/N Débit Crédit
207 200 000 €
2181 30 800 € 2184 16 000 €
37 360 000 € 41 8 728 €
512 6 400 € 530 3 912 €
101 600 000 €
401 2 426 € 401 7 458 € 401 7 042 € 401 4 000 €
401 4 914 €
III) Notion de marge
Exemple Marge « commerciale »
Chaque transaction : Montant de la vente
Une période : Montant des ventes
Prix d’achat des marchandises vendues ?
Achats / Ventes
PMPA = valeur du Si + valeur entrées/ Qsi + Qe
SF= QsfX PMPA
Marge = Ventes – Achats
1 600 000 1 200 000
SI = 130 000
Achats = 1 300 000
Ventes = 1 700 000
SF = 70 000
ð Principe Fondamental : Evaluation au prix d’achat « nominal de la transaction » Stocks
Immobilisations (pb : Perte de valeur)
TD
| Bilan DIANA a | u 2/01/N | |||
| ACTIF | PASSIF | |||
| Libellés | Montants | Libellés | Montants | |
| ACTIFS IMMOBILISE |
CAPITAUX PROPRES | |||
| Immobilisation s corporelles | Capital | 171 500 € | ||
| Terrain | 50 000 € | |||
| Immeuble | 120 000 € | |||
| Total 1 | 170 000 € | Total 1 | 171 500 € | |
| ACTIF CIRCULANT Diponibilités Banque | 1 500 € | |||
| Total 2 | 1 500 € | |||
| Total 1 + Total 2 | 171 500 € | Total 1+ Total 2 | 171 500 € | |
| Débit HT |
Compte de Ré | ||
| Libellés | Montant | ||
| Charges d'exploitations | Produits d | ||
| Achats de marchandises | 37 240 € | Ventes de m | |
| Variations de stock (+) | -8 000 € | ||
| Electricité | 300 € | ||
| Entretien et réparation | 1 000 € | ||
| Frais de télécommunication | 500 € | ||
| Rémunération du personnel | 5 000 € | ||
| Charges sociales | 3 000 € | ||
| Dotation aux ammortissements | 1 150 € | ||
| TOTAL 1 |
40 190 € | ||
| Charges financières | |||
| Charges d'intérêts | 208,33 € | ||
| TOTAL 2 | 208,33 € | ||
| Charges exceptionnelles | |||
| TOTAL 3 | 0 € | ||
| TOTAL CHARGES | 40 398,33 € | ||
| SOLDE CREDITEUR (bénéfice) | 73 601,67 € | ||
| TOTAL | 114 000,00 € | TOTAL | |
Débit Crédit DIANA 02/01/N Débit Crédit
| Terrain Construction Banque Capital 05/01/N |
| Banque Emprunt Suivant tableau d'amortissement 08/01/N |
| Achat marchandises TVA déductible sur autres biens et services Fournisseur benjamin Facture n° 725286 09/01/N |
| Aucun document comptable : RIEN 10/01/N |
| Installation générale et aménagement TVA déductible sur immobilisation Fournisseur d'immobilisation Thibaut Facture n° 126149 15/01/N |
| Fournisseur benjamin Achat de marchandises TVA déductible sur autre biens et services 20/01/N |
| Entretien et réparation TVA déductible sur autres biens et services Fournisseur raphael Facture n° 11228 25/01/N |
| Rémunération du personnel Charges sociales Banque Dettes envers les organismes sociaux Suivant livre de paie / Chèque n° 121140… 27/01/N |
| Fournisseur Thibaut Banque Chèque n° 124144 / Facture n° 126149 28/01/N |
| Client douteux Thomas Client |
| Dotation aux provision Provision pour dépréciation des clients douteux 29/01/N |
21 50 000 €
21 120 000 €
512 1 500 €
101 171 500 €
512 50 000 €
16 50 000 €
607 39 200 €
44566 7 683,20 €
46 883,20
401 €
21 45 000 €
44562 8 820 €
404 53 820 €
401 2 344 €
607 1 960 €
445662 384,16 €
615 1 000 €
44566 196 €
401 1 196 €
641 5 000 € 645 3 000 €
512 5 000 €
43 3 000 €
404 53 820 €
512 53 820 €
416 1 196 €
411 1 196 €
681 400 €
491 400 €
512 Caisse 7 000 €
530 Banque 80 000 €
411 Client 49 344 €
707 Vente de marchandises 114 000 € 4457 TVA collectée 22 344 €
31/01/N
| Frais de télécommunication | 500 € | |
| TVA régularisé | 98 € | |
| 408 | Fournisseur facture non parvenue (compte de régularisation passif) | 300 € |
| Fourniture non stockable (électricité) | ||
| TVA régularisé | 58,80 € | |
| 408 | Fournisseur facture non parvenue | 8 000 € |
| Pas de stock au départ | ||
| Stock de marchandises | ||
| 6037 | Position du stock final | Variation du stock |
681 Dotation aux amortissement
281 Amortissement des constructions 500 €
281 Amortissement des installations générales 250 €
66 Charges d'intérêts 208,33 € 1688 Intérêt couru non échu 208,33 €
Journal d’entreprise
