Apprendre la comptabilité générale

Image 1

1.  4 associés créent une   Banque 800 €  Apports 800 €   société C ils apportent 200 € chacun ; qui sont déposés sur le compte bancaire de la société.

Image comptable :

2.  Emprunt de 700 € sur banque.

Image 2

3.  Investissement achat immobilier 1000 € par chèque.

Image 3

4.  Achat de marchandises 800 € à crédit.

Image 4

="top"> Banque 500 €	Apports 800 €
Stock march. 800 €	Fournisseurs 800 €
Immobilisation 1000 €	Emprunt 700 €
2 300 €	2 300 €

Actif   BILAN Daté   Passif

I.2) Variation du bénéfice / des pertes = Résultat

Transactions :

5.  Vente de la moitié du stock : Facture de 1100 € 

Actif   Image 5   Passif

105px;" valign="top"> Libéllé	Montant	Libéllé	Montant
Immobilisation	1 000 €	Capital	800 €
Stock	400 €	Emprunt	700 €
Banque	500 €	Fournisseurs	800 €
Client	1 100 €
Total	3 000 €	Total >	2 300 €

Charges   Résultat   Produit

 Marge   700 €

   La marge est définitive     et interne.

6.  Achat de service : prime d’assurance 200 € par chèque.

  Résultat   Produit

500 €

Evolution du Bilan

(Inventaire permanent / Inventaire intermittent)

  Actif   Bilan   Passif

Emploi de capitaux   Origine de capitaux ou    ressources

Système comptable provisoire : inventaire permanent.

Thème :

Le 1^er Janvier 2004 Mr X crée une entreprise, le montant des immobilisations s’élèvent à 80 000 €, les marchandises en stock 5 000 €.

Mr X a ouvert un compte au nom de l’entreprise sur lequel il a versé 15 000 €

Travail à faire : Présenter le bilan d’ouverture.

  Actif   Bilan d'ouverture au 1/01/04   Passif

>

1) Les opérations qui ne modifient pas le résultat

Opération 1 :

Thème : Le 6 Janvier Mr X achète 10 000 € de marchandises, il règle par chèque.

    Analyse : Le poste Marchandise augmente de 10 000 € (actif circulant)

Le poste banque diminue de 10 000 € (actif circulant)

  Actif   Bilan au 6/01/04   Passif

Actif immobilisé	Capitaux propres
Immobilisations	80 000 €	Capital	100 000 €
yle="width:147px;" valign="top"> Total 1 Actif circulant	80 000 €	Total 1	100 000 €

  Stock de march.   15 000 €     

  Banque   5 000 €     

  Total 2   20 000 €    

  Total   100 000 € Total   100 000 €

Débit		Stock de marchandises		Crédit
	Stock initial	5 000 €
	Entrée	10 000 €	Solde débiteur 15000€
	Total	h:104px;" valign="top"> 15 000 €
Â	Â	Â	Â	Â	Â

ð  Le total du bilan reste identique, cette opération ne modifie pas le résultat.

Opération 2 :

    Thème : Le 8 Janvier Mr X achète à crédit 30 000 € de marchandises.

  Analyse : Le poste stock de marchandises augments de 30 000 € (actif circulant)      Le poste fournisseur (Dettes) nouvelle ressource augmente de 30 000 €

  Actif   Bilan au 8/01/04   Passif

  Débit   Stock de marchandises   Crédit

ð  Le total du Bilan augmente de 30 000 € (nouvelle ressource Dettes fournisseurs), cette opération ne modifie pas le résultat.

Opération 3 : 

Thème : Le 12 Janvier Mr X achète une machine 50 000 €, emprunte 45 000 € et paye

5 000 € au comptant.

    Analyse : Les immobilisations augmentent de 50 000 € (actif immobilisé)

  Actif   Bilan au 12/01/04   Passif

Actif immobilisé	Capitaux propres
Immobilisations	130 000 €	Capital	100 000 €
Total 1	130 000 €	Total 1	100 000 €
Actif circulant	Dettes
Stock de march.	45 000 €	Fournisseurs	30 000 €
Emprunt	45 000 €
Total 2	45 000 €	Total 2	75 000 €
Total	175 000 €	Total	175 000 €

ð  Le total du bilan augmente de 45 000 €, cette augmentation provient de l’emprunt (nouvelle ressource), l’opération ne modifie pas le résultat.

2) Opérations qui modifient le résultat

Opération 4 : 

Thème : Le 15 Janvier Mr X vend des marchandises, payement au comptant 30 000 € par chèque, le prix d’achat est de 20 000 €

30 000 €, et la marge = 10 000 € (différence entre le prix d’achat et le prix de vente : c’est le résultat)

  Actif   Bilan au 15/01/04   Passif

  Débit   Stock de marchandises   Crédit

ð  Le total du Bilan a augmenté de 10 000 €, cette augmentation vient du bénéfice de 10 000€. Grâce à son activité d’achat / vente l’entreprise a généré 10 000 € de ressources nouvelles. Donc cette opération modifie le résultat.

Opération 5 : 

Thème : Le 22 Janvier Mr X vend 20 000 € de marchandises à crédit au client Y le prix d’achat est de 15 000 €.

  Actif   Bilan au 22/01/04   Passif

  Débit   Stock de marchandises   Crédit

Solde débiteur 10 000€

ð  Le total du Bilan augmente de 5 000 € qui proviennent de la marge (résultat), grâce à l’activité achat / vente de l’entreprise. Cette opération modifie le résultat.

Opération 6 :

    Thème : Le 30 Janvier Mr X paye par chèque les salaires de l’entreprise : 20 000 €

    Analyse : Les salaires représentent une charge qui viendra amputer le résultat de

20 000 €

  Actif   Bilan au 30/01/04   Passif

Actif immobilisé	Capitaux propres
Immobilisations	130 000 €	"width:137px;" valign="top"> Capital		100 000 €
Total 1	130 000 €	Résultat		-5 000 €
Total 1		95 000 €
Actif circulant	Dettes
Stock de march.	10 000 €	Fournisseurs		30 000 €
Client	20 000 €	Emprunt		45 000 €
Banque	10 000 €
Total 2	40 000 €	Total 2		75 000 €
Total	tyle="width:92px;" valign="top"> 170 000 €	Total		170 000 €

ð Le total du Bilan diminue de 20 000 € qui proviennent de la charge des salaires. Cette opération modifie le résultat => Perte. Remarques :

Comptes de Bilan (ou de situation) → Patrimoine

Un compte est un sous tableau dans lequel sont notés les modifications apportées à un poste du Bilan par les différentes opérations de l’entreprise appelées flux. Norme : la partie gauche s’appelle débit et la droite crédit.

On utilise la codification décimale pour classer les comptes de la classe 1 à 5 compte de Bilan. Ce sont les comtes qui décrivent la situation patrimoniale de l’entreprise, ce sont des comptes dits historiques.

2.  Analyse du résultat

Résultat Perte - 5000 €

Il convient de faire un tableau détaillé appelé comte de résultat :

Débit	Charges	Compte de résultat			Produits	Crédit
Dates	Libellés	Montant	Dates	Libellés	Montant
30-janv	Salaires	20 000 €	15-janv	Marge	10 000 €
22-janv	Marge	5 000 €
Solde débiteur	5 000 €
Total Charges	20 000 €	Total Produits	px;" valign="top"> 20 000 €

La technique comptable utilisée est la technique de l’inventaire permanent.

-  Elle nécessite de connaître à tout moment le prix d’achat des marchandises

-  Le compte stock de marchandise est mouvementé en cours d’exercice comptable

Le plan comptable général utilise la technique de l’inventaire intermittent.

-  1^ère étape : Bilan d’ouverture (stock initial)

-  2^ème étape : En cours d’exercice comptable

  Débit   (3) Stock de marchandises   Crédit

Débit (607) Achat de marchandises		CréditÂ	  Débit	;" valign="top">	(707) Ventes de marchandises Crédit
PA (HT) (+)	(-)	(-)		PV (HT) (+)
Charges			Produits
Â	Â	Â	Â	Â	Â	Â

-  3^ème étape : Bilan de clôture

Stock final :  annulation du stock initial et position du stock final En conséquence il convient de présenter le compte de résultat :

Débit	Charges	Compte de résultat			Produits	Crédit
Dates	Libellés	Montant	Dates	Libellés	Montant
06-janv	Achats	15-janv	Ventes	30 000 €
ign="top"> 08-janv	Achats	30 000 €	22-janv	Ventes	20 000 €
Variation de stock	-5 000 €
Salaires	20 000 €	Solde débiteur (perte) >	5 000 €
Total Charges	55 000 €	Total Produits	55 000 €

  Débit   (3) Stock   Crédit      Débit   (603) Variation de Stock   Crédit

--- >

Ce compte de résultat est décomposé en tableau détaillé appelé compte de gestion. Il représente le film de l’activité de l’entreprise.

  Débit   (1) Compte de résultat   Crédit

Ces comptes de gestion expliquent le résultat général de l’exercice comptable.

Ces comptes de gestion n’existent que pour l’exercice comptable, ils sont soldés en fin d’exercice (à la différence des comptes de bilan qui sont des comptes historiques qui décrivent le patrimoine de l’entreprise (classes 6 et 7), comptes explicatif du résultat).

   

Présentation du Journal de l’entreprise

Immobilisation      Stock de marchandises     Banque             Capital     06-janv   Â

Achat de marchandises           Banque     08-janv   Â

Achat de marchandises           Fournisseur     12-janv   Â

< p>Immobilisation           Emprunt       Banque     15-janv   Â

Banque             Vente de Marchandises

Client             Vente de Marchandises     30-janv   Â

Traitement Salaire         31-janv   Â

Variation de Stock           Stock de marchandises     31-janv   Â

 Débit

21  80 000 € 

37  5 000 € 

512  15 000 € 

 101  100 000 €

607  10 000 € 

 512  10 000 €

607  30 000 € 

 401  30 000 €

21  50 000 € 

 164  45 000 €

 512  5 000 €

512  30 000 € 

 707  30 000 €

411  20 000 € 

 707  20 000 €

641  20 000 € 

 512  20 000 €

603  5 000 € 

 37  5 000 €

  37    Stock de marchandises     10 000 € 

   603       Variation de stock    10 000 €

 

TOTAL TOTAL         275 000 € 275 000 €

Grand livre(ensemble des comptes de l’entreprise)

Comptes de Bilan

SAN		80 000 €
>12-janv		50 000 €
Total		130 000 €	SD	130 000 €

SAN		15 000 €	06-janv	10 000 €
15-janv		30 000 €	12-janv	5 000 €
	30-janv	20 000 €
Total		45 000 €	Total	35 000 €
ign="top">	SD	10 000 €

 

Comptes d'actif      Comptes de Passif

  Débit   (2) Immobilisation   Crédit  Débit   (101) Capital   Crédit

      SC

            Débit

  Débit   (512) Banque   Crédit     

      SC

  Débit

        12-janv 45 000 €    SC   45 000 €      

  Débit   (37) Stock de Marchandises   Crédit         

      *SAN= Solde à   nouveau 

22-janv   20 000 €     SD   20 000 €        

Comptes de Gestion

yle="width:95px;" valign="top"> 06-janv	10 000 €
08-janv	30 000 €
Total	40 000 €	SD	40 000 €
Débit	(641) Salaire		Crédit
30-janv	20 000 €	tyle="width:109px;" valign="bottom"> SD	20 000 €
Débit	(603) Variation de stock		Crédit

 

Comptes de charges      Comptes de Produits

  Débit   (607) Achat de marchandises   Crédit    Débit   (707) Ventes de marchandises   Crédit

  31-janv   5 000 €   31-janv   10 000 €    

  SC   5 000 €                

Balance de vérification de l’exercice de l’entreprise au 31/01/N

Classement dans l'ordre du plan comptable.

Comptes   Intitulés comptes		Mouvements		Soldes
		Débit	Crédit	Débiteurs	Créditeurs
101	Capital	-	100 000 €	-	100 000 €
16	Emprunt	-	45 000 €	 -	45 000 €
21	Immobilisations	130 000 €	-	130 000 €	-
37	Stock de marchandises	15 000 €	5 000 €	10 000 €	width:81px;" valign="top"> -
401	Fournisseur	-	30 000 €	-	30 000 €
411	Client	20 000 €	-	20 000 €	-
512	Banque	45 000 €	35 000 €	10 000 €	-
603	Variation de stock	5 000 €	10 000 €	-	5 000 â‚ ¬
607	Achats de marchandises	40 000 €	-	40 000 €	-
641	Rémunération personnel	20 000 €	-	20 000 €	-
707	Ventes de marchandises	-	50 000 €	-	50 000 €
Totaux	275 000 €	275 000 €	valign="top"> 230 000 €	230 000 €

A partir des soldes des comptes de Bilan on établit le Bilan de clôture (comptes 1-5)

A partir des soldes des comptes de Gestion on établit le Compte de Résultat (comptes 6-7)

Au journal on solde les comptes de gestion  ce sont des comptes éphémères ils n’existent que pour la période comptable. 

 

Bilan de clôture : Situation de clôture

	Situation de clôture
ACTIF	PASSIF
Libellés	Montants		Libellés	Montants
ACTIFS IMMOBILISE		CAPITAUX PROPRES
Immobilisations	130 000 €		Captial	100 000 €
Total 1	130 000 €		Résultat (PERTE)	-5 000 €
	Total 1	95 000 €
ACTIF CIRCULANT Stock	10 000 €		DETTES
Client	20 000 €		Emprunt	45 000 €
Banque	10 000 €		Fournisseur	valign="top"> 30 000 €
Total 2	40 000 €		Total 2	75 000 €
Total 1 + Total 2	170 000 €	Total 1+ Total 2	170 000 €

1) Le plan comptable

Classe 1 Les comptes de capitaux Classe 2 Les comptes d’immobilisations

Classe 3 Les comptes de stocks et d’en-cours

Classe 4 Les comptes de tiers (clients, fournisseurs)

Classe 5 Les comptes financiers (banque, caisse)

ð  Classes 1-5 comptes de BILAN

Classe 6 Les comptes de charges

Classe 7 Les comptes de produits

ð  Classes 6-7 comptes de GESTION

2) L’organisation comptable

  Pièces comptables    de base 

    (Factures, chèques…)

    |

    V

    Journal

    Grand livre

    |

    V

  Travail périodique   Balance

  |    V

Travaux de fin   Bilan de clôture d'exercice   Compte de Résultat

    ANNEXE

II) La facturation

Définition

Le taux de marque est égal à la MC/CA X 100

Le coefficient multiplicateur est = à 100/100-taux de marque

Les factures avec minoration peuvent comporter des réductions :

-  Réductions commerciales : 

§  Remise : est une réduction accordée habituellement (% du volume d’affaires)

§  Rabais : est une réduction accordé exceptionnellement (défaut d’aspect)

§  Ristourne : est accordée en fin de période sur le volume des affaires (mois, trimestres, années)

-  Réduction Financières est appelé escompte de règlement le cl

Les factures avec majoration :

TVA (Taxe sur la Valeur Ajouté)

Amont	Aval
Achats	Recettes TTC
(Farine, beurre, lait…)	Ventes
Frais	||
(réparation du four)	||
||
InvestissementÂ	||
(Vitrine réfrégérée)	||
||
||	||
V	V
TVA déductible	TVA collectée
Créance sur l'Etat	Dettes envers l'Etat
Classe 4	Classe 4
Actif du Bilan	Passif du Bilan

Les différents Taux : 

Ø  5,5 % Produits alimentaires

Ø  19,6 % Prestation de services

La déclaration de TVA du mois M

1^ère hypothèse : 

Si la TVA collecté est supérieur à la somme de la TVA déductible on a donc de la TVA à payé ou a décaisser.

2^ème hypothèse :

Si la TVA collecté est inférieur à la somme de la TVA déductible on a donc un crédit de TVA

(avoir) : créance sur l’Etat.

Exemple de facturation

Les travaux de fin d’exercice ou travaux d’inventaire

Exemple les amortissements, les provision pour dépréciation, les régularisations des comptes de gestion.

III) Les amortissements

1) Définition

L’amortissement est la constatation comptable d’un amoindrissement de la valeur d’un élément d’actif résultant de l’usage, du temps, de changement de techniques dont les effets sont irréversibles.

2) Les modes d’amortissement

Caractéristiques : 

Mode dégressif

Champs d'application

Système d'amortissement 

Systeme d'amortissement 

de droit commun (obligatoire)

facultatif soumis

biens d'équipement industriel biens acquis neufs

Base de calcul

(Valeur d'Origine)

1ère annuité : VO

VNC (1)

Taux de dépréciation

100/n(durée de vie

Taux linéaire X coefficient (2)

Calcul du prorata temporis

Le décompte se fait en nombre

Le décompte se fait en nombre 

(matériel acqui en cours 

de jours à compter de la date 

de mois à compter du 1er jour

 d'année)

de mise en service

du mois d'acquisition

Nombre de lignes du tableau

Débordement sur l'année N+1

Pas de débordement sur 

d'amortissement

l'année N+1

(1) VNC : Valeur nette comptable ou valeur résiduelle = Valeur d’origine - somme des amortissements pratiqués

(2)  

Comptabilisation des amortissements

  681 Dotation aux amortissements     281 Amortissement des immo

Application :

Exercice comptable correspondant à l’année civile.

Bien à amortir Machine outils VO : 38 000 € amortissement de 5 ans 100/5 = 20 % taux

1^er cas amortissement linéaire ou constant : date d’acquisition le 01/01/N, date de mise en service le 01/01/N.

Tableau d'amortissement

2^ème cas amortissement linéaire ou constant : date d’acquisition le 1/11/N, date de mise en service le 15/11/N

Comptabilité

I) Notions fondamentales

Ø  Bilan : Décrit la situation patrimoniale de l’entreprise.

Le bilan est une image de l’actif et du passif de l’entreprise à un instant T. Ressources financières

    PASSIF

•  Origine externe (banques, fournisseurs…)

•  Provisoire (à rembourser) o Capitaux propres o Emprunts o Dettes

ACTIF

•  Emploi des ressources financières o Durables, traçables o Activité

Ø  Résultat : Décrit la performance économique de l’entreprise

Ressources financières

    PRODUITS

•  Origine interne = activité

•  Définitives = revenus o MARGE

CHARGES

•  Consommés (achat de services)

•  Activité 

II) Organisation comptable

...

Au jour le jour : Le journal

Papyrus au

  Débit Crédit     1/01/N     Débit Crédit

  207     200 000 € 

2181  30 800 €  2184  16 000 € 

37  360 000 €  41  8 728 € 

512  6 400 €  530  3 912 € 

 101  600 000 €

 401  2 426 €  401  7 458 €  401  7 042 €  401  4 000 €

 401  4 914 €

III) Notion de marge

Exemple Marge « commerciale »

Chaque transaction : Montant de la vente

Une période : Montant des ventes

Prix d’achat des marchandises vendues ?

Achats / Ventes

PMPA = valeur du Si + valeur entrées/ Qsi + Qe

SF= QsfX PMPA

Marge = Ventes – Achats

    1 600 000   1 200 000

SI = 130 000

Achats = 1 300 000

Ventes = 1 700 000 

SF = 70 000

ï‚· Immobilisations (pb : Perte de valeur)

TD

 

Débit Crédit     DIANA 02/01/N     Débit Crédit

21  50 000 € 

21  120 000 € 

512  1 500 € 

101 171 500 €

512  50 000 € 

16  50 000 €

607  39 200 € 

44566  7 683,20 € 

46 883,20

401  €

21  45 000 €

44562  8 820 €

  404  53 820 €

401  2 344 €

  607  1 960 €

  445662  384,16 €

615  1 000 €

44566  196 €

  401  1 196 €

641  5 000 € 645  3 000 €

  512  5 000 €

    43     3 000 €

404  53 820 €

  512  53 820 €

416 1 196 €

  411  1 196 €

681  400 €

  491  400 €

512    Caisse     7 000 €

530    Banque     80 000 €

411    Client     49 344 €

  707     Vente de marchandises  114 000 €    4457   TVA collectée     22 344 €

          31/01/N      

681     Dotation aux amortissement      

      281     Amortissement des constructions     500 €

      281   Amortissement des installations générales     250 €

66   Charges d'intérêts     208,33 €    1688   Intérêt couru non échu     208,33 €

Journal d’entreprise