Exercice Comptabilité Générale: Nature juridique et Classement comptable
Indiquez la nature juridique et le classement des titres en portefeuille de l’entreprise Spéculor.
Nature juridique |
Classement comptable |
|
Obligations achetées avec l’intention de les revendre dans trois mois. |
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Actions de la société anonyme Legrand. Ces actions représentent 60 % du capital de la société Legrand et assurent à l’entreprise Spéculor le contrôle exclusif de la société Legrand. |
||
Actions de la SICAV Lion-Monétaire achetées pour placer pendant trois semaines un excédent temporaire de trésorerie. |
||
Parts sociales de la SARL VerMord. Ces parts représentent 40 % du capital de la société Vermord et assurent à l’entreprise Spéculor une influence notable dans la SARL. |
||
Parts du fonds commun de placement Nation-Monétaire acquises pour placer des disponibilités pendant deux mois. |
||
Actions de la société Pétrolia achetées dans l’espoir que, dans quelques jours, un forage pétrolier fructueux sera annoncé. Cette annonce ferait monter le cours de l’action Pétrolia. Si cet espoir se réalise, l’entreprise Spéculor pourra réaliser une plus-value en revendant immédiatement les actions Pétrolia. Dans le cas contraire, l’entreprise Spéculor revendra également ses actions Pétrolia, à perte le cas échéant. |
||
Obligations sur le Trésor public que la société s’est engagée par contrat à conserver en portefeuille pour garantir le remboursement d’un prêt à cinq ans que lui a consenti une banque. |
Indiquez la nature juridique et le classement des titres en portefeuille de l’entreprise Spéculor.
Nature juridique |
Classement comptable |
|
Obligations achetées avec l’intention de les revendre dans trois mois. |
Titres de créances |
VMP |
Actions de la société anonyme Legrand. Ces actions représentent 60 % du capital de la société Legrand et assurent à l’entreprise Spéculor le contrôle exclusif de la société Legrand. |
Titres de propriété |
Titres de participation |
Actions de la SICAV Lion-Monétaire achetées pour placer pendant trois semaines un excédent temporaire de trésorerie. |
Titres d’OPCVM représentatifs de titres de créances |
VMP |
Parts sociales de la SARL VerMord. Ces parts représentent 40 % du capital de la société Vermord et assurent à l’entreprise Spéculor une influence notable dans la SARL. |
Titres de propriété |
Titres de participation |
Parts du fonds commun de placement Nation-Monétaire acquises pour placer des disponibilités pendant deux mois. |
Titres d’OPCVM représentatifs de titres de créances |
VMP |
Actions de la société Pétrolia achetées dans l’espoir que, dans quelques jours, un forage pétrolier fructueux sera annoncé. Cette annonce ferait monter le cours de l’action Pétrolia. Si cet espoir se réalise, l’entreprise Spéculor pourra réaliser une plus-value en revendant immédiatement les actions Pétrolia. Dans le cas contraire, l’entreprise Spéculor revendra également ses actions Pétrolia, à perte le cas échéant. |
Titres de propriété |
VMP |
Obligations sur le Trésor public que la société s’est engagée par contrat à conserver en portefeuille pour garantir le remboursement d’un prêt à cinq ans que lui a consenti une banque. |
Titres de créances |
Titres immobilisés (droit de créance) |
Exercice Comptabilité Générale: Présenter un compte
L’entreprise Breton a réalisé, en espèces, les opérations suivantes :
5 septembre :
|
|||||
10 septembre : Achat de timbres poste (pièce de caisse n° 602) 250 € |
|||||
12 septembre :
|
|||||
17 septembre :
|
|||||
21 septembre : Payé des frais de transport (pièce de caisse n° 605) 980 € |
Sachant qu’il y avait dans la caisse 2 710 €, le 5 septembre au matin : Présenter le compte de Caisse.
CAISSE
DEBIT |
CREDIT |
||||
Dates |
Libellés |
Sommes |
Dates |
Libellés |
Sommes |
CAISSE
DEBIT |
CREDIT |
||||
Dates |
Libellés |
Sommes |
Dates |
Libellés |
Sommes |
05/09 |
Solde |
2 710,00 |
05/09 |
Achat divers PC 601 |
92,00 |
05/09 |
Ventes au comptant |
6 400,00 |
10/09 |
Achat timbre PC 602 |
250,00 |
12/09 |
Ventes au comptant |
5 985,00 |
12/09 |
Versé à la banque PC 603 |
8 000,00 |
17/09 |
Ventes au comptant |
4 500,00 |
17/09 |
Achats de marchandises PC 604 |
3 500,00 |
21/09 |
Frais de transport PC 605 |
980,00 |
|||
Solde débiteur |
6 773,00 |
||||
Total débit |
19 595,00 |
Total crédit |
19 595,00 |
Exercice Comptabilité Générale: La Comptabilité des Effets de Commerce – Les Ecritures
De Le / le client A demande à son fournisseur B de reporter l’échéance de la lettre de change n° 77 de 48 000 DH tirée sur lui le 01/08/N à échéance au 31/10/N
La situation financière du client A ne lui permet pas de régler le nominal de l’effet en question il souhaite payer le 30/11/N
Le fournisseur B est dans l’impossibilité de reporter l’échéance et l’effet n°77 a été remis a l’escompte.
Cependant le fournisseur accepte d’avancer les fonds à son client et lui remet un chèque bancaire d’un montant équivalent à celui de la traite
Le fournisseur tire sur son client une nouvelle lettre de change n°81 au 30/11/N du principal majoré des intérêts de retard calculés au taux de 16% l’an du timbre fiscal de 20 DH des frais divers de 42 DH
Travail à faire
Enregistrer ces opérations dans le journal du fournisseur B
Enregistrer ces opérations dans le journal du client A
- Chez le fournisseur B
20/10 |
||||||
3421 5141 |
Clients |
Banque |
48 000 |
48 000 |
||
Avance fonds à A traite n°77 |
||||||
20/10 |
||||||
3421 7381 616 618 |
Clients |
Revenus des autres créances financières Impôts et taxes Autres charges d’exploitation |
702 |
640 20 42 |
||
Intérêts timbre et frais clients A |
||||||
20/10 |
||||||
3425 3421 |
Clients-effets à recevoir |
Clients |
48 702 |
48 702 |
||
Traite n°81 sur A |
||||||
Date |
||||||
- Chez le client A
20/10 |
|||||||
5141 4411 |
Banque |
Fournisseurs |
48 000 |
48 000 |
|||
B son avance sur traite n°77 |
|||||||
20/10 |
|||||||
4411 6311 6167 618 4415 |
Fournisseurs Intérêts des emprunts et dettes Impôts taxes et droits assimilés Autres charges d’exploitation |
Fournisseurs-effets à payer |
48 000 640 20 42 |
48 702 |
|||
A sa traite n°81 au 30/11 |
|||||||
Date |
|||||||
Exercice en comptabilité générale : amortissement
La société LEGRAND dont l’activité principale est la production de roulements à billes détient, les immobilisations suivantes :
n Machine achetée le 01/04/1994 pour 200 000 F,
n Bureau acheté le 01/10/1996 pour 6 400 F
n Armoire achetée le 01/07/1997 pour 7 200 Â F
n Micro-ordinateur acheté le 01/01/1999 pour 15 000Â F.
Tous ces biens sont amortis en linéaire selon les durées suivantes :
n La machine est amortie sur 10 ans.
n Le bureau et l’armoire sur 8 ans.
n Le micro-ordinateur sur 5 ans.
TRAVAIL A FAIRE :
1°) Créez les tableaux d’amortissement dégressif sur le modèle de l’annexe 1 et sauvegardez les sous le nom de «Â AMORTISSEMENT DEGRESSIFÂ ».
2°) Présentez les écritures comptables d’amortissement des 4 biens pour l’année 2000.
Nature du document : |
|||
Numéro : |
|||
Nom du tiers : |
Date : |
||
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
Nature du document : Amortissement |
|||
Numéro :Â |
|||
Nom du tiers :Â |
Date : 31/12/2000Â |
||
N° compte |
Nom du compte |
Débit |
Crédit |
6811 |
Dotations aux amortissements et provisions des immobilisations incorporelles et corporelles |
14 736,94 |
|
28154 |
Amortissements du matériel industriel |
9 640,50 |
|
28184 |
Amortissements du mobilier (599,13 + 897,31) |
1 496,44 |
|
28183 |
Amortissement du matériel de bureau et du matériel informatique |
3 600,00 |
Exercice Comptabilité Générale: Analyse et traitement comptable
Le 2 février, les MEUBLES PATY règlent la facture E.D.F. par chèque bancaire.
ANALYSE
Qui effectue le règlement de la facture ? Au profit de qui ? Par quel moyen ? |
TRAITEMENT COMPTABLE
Éléments de la facture |
N° et nom du compte à utiliser |
Montant |
|
Débit |
Crédit |
||
Extinction de la dette |
|||
Paiement par chèque bancaire |
|||
TOTAL |
Contrôlez que le total débit = crédit.
A quelle date doit être enregistrée le paiement ? |
Enregistrez cette écriture au journal.
Reportez les sommes dans les comptes du grand-livre.
GRAND-LIVRE DES MEUBLES PATY
ANALYSE
Qui effectue le règlement de la facture ? Au profit de qui ? Par quel moyen ? |
Meuble PATY EDF – GDF Chèque bancaire |
TRAITEMENT COMPTABLE
Éléments de la facture |
N° et nom du compte à utiliser |
Montant |
|
Débit |
Crédit |
||
Extinction de la dette |
40102 Fournisseurs EDF |
654,24 |
|
Paiement par chèque bancaire |
512 Banque |
654,24 |
|
TOTAL |
654,24 |
654,24 |
Contrôlez que le total débit = crédit.
A quelle date doit être enregistrée le paiement ? |
Le 02/02/2002 |
Enregistrez cette écriture au journal.
02/02/2002 |
||||||
40102 |
Fournisseur EDF |
654 |
24 |
|||
512 |
Banque |
654 |
24 |
|||
Paiement quittance EDF |
Reportez les sommes dans les comptes du grand-livre.
GRAND-LIVRE DES MEUBLES PATY
Exercice Comptabilité Approfondie: commerce d’articles
Le 1er février, M Dubois ouvre son commerce d’articles de bureau par la reprise d’un fonds de commerce pour 200 000 € et un dépôt bancaire de 50 000 €. Outre l’argent apporté personnellement, il a emprunté sur 5 ans une somme de 100 000 €.
le 3/02, achat de calculatrices et de fournitures de bureau pour 60 000 €, facture n° 4043 du fournisseur Lefèbvre. |
|
le 4/02, retrait de la banque 5 000 € pour alimenter la caisse, p/c n° 1. |
|
le 10/02, achat d’une camionnette de 40 000 € par chèque n° 60245. |
|
le 11/02, achat d’essence 400 €, p/c n° 2. |
|
le 13/02, achat de timbres-poste pour 220 €, p/c n° 3. |
|
le 17/02, achat de timbres fiscaux pour 500 €, p/c n° 4. |
|
le 20/02, vente de fournitures de bureau contre chèque n° 40858, 5 000 €. |
|
le 24/02, paiement de frais de transport 100 €, p/c n° 5. |
|
le 27/02, reçu un avis de la banque : intérêts payés 40 €. |
Enregistrez ces écritures au journal.
N° de comptes |
01/02/2002 |
DEBIT |
CREDIT |
207 |
Fonds commercial |
200 000,00 |
|
512 |
Banque |
50 000,00 |
|
101 |
Capital |
150 000,00 |
|
168 |
Emprunt auprès des établissements de crédit |
100 000,00 |
|
Création de l’entreprise |
|||
03/02/2002 |
|||
607 |
Achats de marchandises |
60 000,00 |
|
401 |
Fournisseurs |
60 000,00 |
|
Facture 4043 Fournisseur Lefebvre |
|||
04/02/2002 |
|||
531 |
Caisse |
5 000,00 |
|
512 |
Banque |
5 000,00 |
|
Alimentation de la caisse chèque n° 60245A |
|||
10/02/2002 |
|||
2182 |
Matériel de transport |
40 000,00 |
|
512 |
Banque |
40 000,00 |
|
Achat d’une camionnette chèque n° 60246A |
|||
11/02/2002 |
|||
6061 |
Fournitures non stockables (eau, énergie…) |
400,00 |
|
531 |
Caisse |
400,00 |
|
Essence PC n° 1 |
|||
13/02/2002 |
|||
626 |
Frais postaux et frais de télécommunications |
220,00 |
|
531 |
Caisse |
220,00 |
|
Achat de timbres poste PC n° 2 |
|||
17/02/2002 |
|||
630 |
Impôts et taxes |
500,00 |
|
531 |
Caisse |
500,00 |
|
Timbres fiscaux PC n° 3 |
|||
20/02/2002 |
|||
512 |
Banque |
5 000,00 |
|
707 |
Ventes de marchandises |
5 000,00 |
|
Ventes de fournitures chèque n° 40858 |
|||
24/02/2002 |
|||
624 |
Frais de transport |
100,00 |
|
531 |
Caisse |
100,00 |
|
Paiement de frais de transport PC n° 4 |
|||
27/02/2002 |
|||
661 |
Charges d’intérêts |
40,00 |
|
512 |
Banque |
40,00 |
|
Paiement d’intérêts |
Exercice Comptabilité Générale: Enregistrer ces opérations chez le fournisseur et le client
Le fournisseur Lesieur envoie à son client, les Épiceries du Centre, 5000 litres d’huile de table à 2 € le litre (TVA au taux réduit).
Lesieur a expédié cette livraison par un transporteur routier et payé par chèque bancaire 1 000 € HT (TVA au taux normal) pour cette réception.
Enregistrer ces opérations chez le fournisseur et le client :
a) si l’huile a été vendue « franco de port » ;
Fournisseur Lesieur
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
Client Les épicerie du Centre
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
b) si elle a été vendue « départ des entrepôts », Lesieur ayant facturé le port 1 100 € HT (avec les 3 solutions).
Fournisseur Lesieur
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
Client Les épicerie du Centre (1ère solution)
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
Client Les épicerie du Centre (2ème solution)
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
Client Les épicerie du Centre (3ème solution)
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
a) si l’huile a été vendue « franco de port » ;
Fournisseur Lesieur
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
6242 |
Paiement du transporteur |
1 000.00 |
|||
44566 |
196.00 |
||||
512 |
1 196.00 |
||||
411 |
Vente au client Les Épiceries du Centre |
10 550.00 |
|||
701 |
5000 * 2 € |
10 000.00 |
|||
44571 |
550.00 |
Client Les épicerie du Centre
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
607 |
Achat au fournisseur LESIEUR |
10 000.00 |
|||
44566 |
550.00 |
||||
401 |
10 550.00 |
b) si elle a été vendue « départ des entrepôts », Lesieur ayant facturé le port 1 100 € HT (avec les 3 solutions).
Fournisseur Lesieur
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
6242 |
Paiement du transporteur |
1 000.00 |
|||
44566 |
196.00 |
||||
512 |
1 196.00 |
||||
411 |
Facturation au client Les Épiceries du Centre |
11 710.50 |
|||
701 |
10 000.00 |
||||
708 |
1 100.00 |
||||
44571 |
11 100 * 0.055 |
610.50 |
Client Les épicerie du Centre (1ère solution)
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
607 |
Achat au fournisseur LESIEUR |
10 000.00 |
|||
6241 |
1 100.00 |
||||
44566 |
610.50 |
||||
401 |
11 710.50 |
Client Les épicerie du Centre (2ème solution)
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
607 |
Achat au fournisseur LESIEUR |
11 100.00 |
|||
44566 |
610.50 |
||||
401 |
11 710.50 |
Client Les épicerie du Centre (3ème solution)
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
607 |
Achat au fournisseur LESIEUR |
10 000.00 |
|||
608 |
1 100.00 |
||||
44566 |
610.50 |
||||
401 |
11 710.50 |
Exercice Comptabilité Générale: Opérations et Synthèse
La société LEGRAND vous communique les opérations qu’elle a réalisées au mois de septembre.
Travail à faire :
Comptabilisez dans le journal de la société LEGRAND :
|
|||||||||||||||||||||||||||||
Calculez le montant des agios des effets remis à l’escompte le 25/09. |
|||||||||||||||||||||||||||||
Comptabilisez les avis d’encaissement et d’escompte. |
|||||||||||||||||||||||||||||
Présentez le compte client effet à recevoir : (ancien solde : 10 770 F).
|
BORDEREAU DE SAISIE |
|||||
DATE |
N° PIECE |
N° CPTE |
LIBELLE |
DEBIT |
CREDIT |
02/09 |
TRAI |
413 |
Traite sur MALHOMME échéance 30/12 |
6 000.00 |
|
411 |
6 000.00 |
||||
03/09 |
413 |
Traite sur PRADALIER échéance 28/02 |
12 000.00 |
||
411 |
12 000.00 |
||||
04/09 |
413 |
BAO de CALSAT échéance 30/12 |
1 720.00 |
||
411 |
1 720.00 |
||||
06/09 |
5113 |
Remise à l’encaissement traite sur TAQUI |
520.00 |
||
413 |
520.00 |
||||
07/09 |
413 |
Traite sur JEANJEAN échéance 30/09 |
7 100.00 |
||
411 |
7 100.00 |
||||
08/09 |
5114 |
Remise à l’escompte traite sur PRADALIER |
12 000.00 |
||
413 |
12 000.00 |
||||
08/09 |
5113 |
Remise à l’encaissement BAO MARTY |
10 250.00 |
||
413 |
10 250.00 |
||||
10/09 |
512 |
Avis d’encaissement traite sur TAQUI |
472.16 |
||
627 |
40.00 |
||||
44566 |
7.84 |
||||
5113 |
520.00 |
||||
15/09 |
51 |
Avis d’escompte traite sur PRADALIER |
11 808.24 |
||
661 |
120.00 |
||||
627 |
60.00 |
||||
44566 |
11.76 |
||||
5114 |
12 000.00 |
||||
20/09 |
512 |
Avis d’encaissement BAO MARTY |
10 202.16 |
||
627 |
40.00 |
||||
44566 |
7.84 |
||||
5113 |
10 250.00 |
||||
25/09 |
5113 |
Remise à l’encaissement Traite sur JEANJEAN |
7 100.00 |
||
413 |
7 100.00 |
||||
25/09 |
5114 |
Remise à l’escompte traite sur MALHOMME |
6 000.00 |
||
413 |
6 000.00 |
||||
25/09 |
5114 |
Remise à l’escompte BAO CALSAT |
1 720.00 |
||
413 |
1 720.00 |
||||
01/10 |
512 |
Avis d’escompte traite sur MALHOMME et BAO CALSAT |
7 247.09 |
||
661 |
329.39 |
||||
627 |
120.00 |
||||
44566 |
23.52 |
||||
5114 |
7 720.00 |
||||
02/10 |
512 |
Avis d’encaissement traite sur JEANJEAN |
7 052.16 |
||
627 |
40.00 |
||||
44566 |
7.84 |
||||
5113 |
7 100.00 |
413 Clients – Effets à recevoir
DEBIT |
CREDIT |
||
SD |
10 770.00 |
06/09 |
520.00 |
02/09 |
6 000.00 |
08/09 |
12 000.00 |
03/09 |
12 000.00 |
08/09 |
10 250.00 |
04/09 |
1 720.00 |
25/09 |
7 100.00 |
07/09 |
7 100.00 |
25/09 |
6 000.00 |
25/09 |
1 720.00 |
||
Total |
37 590.00 |
37 590.00 |
Calcul des agios de la remise à l’escompte du 25/09
Nombre de jours entre le 25/09 et le 30/12 : 5 (septembre) + 31 (octobre) + 30 (novembre) + 30 (décembre) = 96
Agios : 7720 * (96/360) * 16% = 329.39
TVA 19,6 % : 120 * 19.6 % = 23.52
Frais d’escompte : 60 * 2 = 120.00 Net : 7 720 – 329.39 – 120.00 – 23.52 = 7247.09
Exercice Comptabilité Générale: Les écritures de l’acquisition a la cession des actions au journal
La société INVEST HOLDING a acquis le 1/11/N 200 actions au prix unitaire de 90 DH elle décide de conserver ces titres pendant 4 ans
- Le 31/12/N l’action est cotée 85 DH
- Le 31/12/N+1 l’action est cotée 95 DH
- Le 31/12/N+2 l’action est cotée 80 DH
- Le 31/12/N+3 l’action est cotée 82 DH
- Le 02/11/N+4 les 200 actions sont vendues au prix unitaire de 88 DH (par cheque bancaire)
Travail à faire
- Passer toutes les écritures de l’acquisition a la cession des actions au journal de la société INVEST HOLDING (les différents frais d’acquisition exigés par la banque représentent 4,5 % de la valeur d’achat le taux de la TVA est de 7%)
1/11/N |
||||||||
2510 6147 3455 5141 |
Titres de participation Services bancaires Etat TVA récupérable sur les charges |
Banque |
18 000 810 56,70 |
18 866,70 |
||||
Achat titres |
||||||||
31/12/N |
||||||||
6392 2951 |
Dotation aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières |
Provisions pour dépréciation des titres de participation |
1 000 |
1 000 |
||||
(90 – 85) 200 |
||||||||
31/12/N+1 |
||||||||
2951 7392 |
Provisions pour dépréciation des titres de participation |
Reprises sur provision pour dépréciation des immobilisations financières |
1 000 |
1 000 |
||||
Annulation provision sans objet |
||||||||
31/12/N+2 |
||||||||
6392 2951 |
Dotation aux provisions pour dépréciation des immobilisations financières |
Provisions pour dépréciation des titres de participation |
2 000 |
2 000 |
||||
(90 – 80) 200 |
||||||||
31/12/N+3 |
||||||||
2951 7392 |
Provisions pour dépréciation des titres de participation |
Reprises sur provision pour dépréciation des immobilisations financières |
400 |
400 |
||||
Rajustement de la provision |
||||||||
2/11/ N+4 |
||||||||
6514 2510 |
VNA des immobilisations financières cédées |
Titres de participation |
18 000 |
18 000 |
||||
2/11/N+4 |
||||||||
5141 7514 |
Banque |
Produits de cession des immobilisations financières |
17 600 |
17 600 |
||||
31/12/N+4 |
||||||||
2951 7392 |
Provisions pour dépréciation des titres de participation |
Reprises sur provision pour dépréciation des immobilisations financières |
1 600 |
1 600 |
||||
Rajustement de la provision |
||||||||